АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 11Следующая ⇒

Задача 35. При проверке кассовых ордеров по существу выявлено, что по РКО № 169 от 27.07.2015г. выдана материальная помощь бухгалтеру Л.М. Запольской в сумме 5500 руб., а в отчете кассира значится 5550 руб. В объяснение аудитору Л.М. Запольская написала, что она получила 5500 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке.

По РКО № 179 от 09.07.2015г. и приложенному к нему договору подряда слесарь Н.М. Мухортин выплачено за ремонт принтера 12400 руб. Встречной проверкой установлено, что Н.М. Мухортин работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора А.А. Коржевского деньги были выданы водителю «Вольво» С.В. Ивченко для оплаты ремонта автомобиля. Ремонт выполнен, однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют.

Согласно РКО № 187 от13.08.2015г. секретарю директора С.М. Юргаевой выдано 3500 руб. на приобретение цветов и подарка для поздравления бывшего директора ЗАО «Луч» с 60-летием. К ордеру приложены чеки магазина «Флора» и магазина «Подарки». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

По РКО № 161 от 02.07.2015г. выдана депонентская задолженность 3650 руб. менеджеру А.С. Мухлыниной. В ордере указано, что в связи с ее болезнью деньги получила Л.М. Запольская, которая и расписалась в ордере. Никаких документов к РКО не приложено.

Имеется расписка старшего менеджера А.А. Непряхина на 4500 руб., в которой указано, что деньги получены заимообразно. Разрешительных виз руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег нет.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: ПКО № 154 от 20.06.2015г. на поступление денег от заведующего отделом С.П. Бусыги на сумму 2800 руб., зарегистрированный в книге регистрации ПКО; РКО № 189 от 15.08.2015г. на выдачу денег заведующей лабораторией качества Н.В. Лидерс на хозяйственные нужды на сумму 1000 руб., подписанный главным бухгалтером.

Кассир объяснила этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер – невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Задача 36. В ходе предварительного обследования ООО «Союзторг» основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

– лимит остатка наличных денег в кассе – 20000 руб.;

– общество имеет 2 расчётных счета;

– валютные счета открыты в немецких марках и долларах США;

– ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора;

– в результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 “Касса” за первое полугодие 2015г.

Подготовьте программу аудита по разделу “Аудит денежных средств”. Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Задача 37.В ходе аудиторской проверки ОАО «Удача» установлено, что работники предприятия вносят деньги в кассу за реализованный им уголь, дрова. Лицам, работающим на данном предприятии, топливо продается по сниженным ценам (т.е. ниже затрат, связанных с их приобретением). Кассир О.К. Иванова оплату принимает по открытой ведомости, т.е. собственноручно записывает в ведомость фамилии плательщиков и сумму. В конце месяца подсчитывает общую сумму по ведомости, записывает итог, оформляет ведомость подписями руководителя и главного бухгалтера. В бухгалтерии поступление денег в кассу за отпущенное топливо в оценке по стоимости ниже приобретения (заготовления) отражается в корреспонденции Д-т 50 «Касса» – К-т 10 «Материалы». На расходных накладных на отпуск топлива проставляется отметка «оплачено». Сопоставление в процессе аудита этих накладных с ведомостью на оплату топлива показало, что деньги в сумме 14,8 тыс. руб. в кассе не оприходованы.

Оказалось, что, пока кассир ездила в банк, штамп с оттиском «оплачено» передавала в бухгалтерию, бухгалтеры принимали деньги, но в кассу их не вносили. По данным учета налоговая база по НДС была определена с суммы 14,8 тыс. руб.

По полученным данным стоимость затрат (т.е. себестоимость) отпущенного топлива составляет 16 тыс. руб., в пересчете на стоимость по рыночным ценам это составило 18 тыс. руб.

Задача 38. В фирме «Кулинар» конечное сальдо Главной книги (на 01.01.2015г.) по счету 51 «Расчетный счет» равно 6542 руб.

При проверке были обнаружены факты:

1. Банковские комиссионные платежи на сумму 754 руб. не отражены в ж/о № 2 по кт. сч. 51 «Расчетный счет».

2. Начальное сальдо по счету 51 занижено на 1725 руб.

3. Пять чеков были отражены в ж/о № 2 по К 51 «Расчетный счет», но не представлены в банк. Общая сумма по чекам равна 2060 руб.

4. Чек на сумму 6511 руб., полученный 15.12.2015г., был записан по Д 51 ж/о № 2, однако не был предъявлен к оплате в банк.

5. Чек, выданный Смирнову В.Г. на сумму 510 руб., был неверно показан по Д 51 «Расчетный счет» и К 50-3 «Денежные документы».

6. Сальдо по счету 51 «Расчетный счет», отраженное в выписке банка на 01.01.2015г., равно 2552 руб.

Задача 39. В ходе аудиторской проверки предприятия выявлено отсутствие кассы, кассовых документов и т.п. В ходе обсуждения проблемы с клиентом выяснилось, что предприятие не использует кассу и не проводит никаких наличных расчетов. Все выплаты производятся только в безналичном порядке, а заработная плата и приравненные к ней выплаты производятся посредством зачисления на банковские карточки работников.

Задача 40.При проверке финансовых вложений установлено следующее. ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» выступает учредителем ООО «Югра LVL» с апреля 2015г. отчетного года, доля вклада в уставный капитал в соответствии с учредительными документами составляет 20 тыс. руб. ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» передал 22.04.2015г. в счет вклада в уставный капитал компьютер, первоначальная стоимость которого, по данным учета, – 30 тыс. руб., амортизация на дату передачи – 12 тыс. руб. Стоимость компьютера по согласованию учредителей была установлена в сумме 20 тыс. руб.

В бухгалтерском учете ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» сделаны следующие проводки:

Д 58 «Финансовые вложения» – К 01 «Основные средства» – на сумму 20000 тыс. руб.;

Д 02 «Амортизация основных средств» – К 01 «Основные средства» – на сумму 12 тыс. руб.;

Д 58 «Финансовые вложения» – К 91 «Прочие доходы и расходы» 2000 тыс. руб.

На счете 58 «Финансовые вложения» учтены ценные бумаги других юридических лиц, имеющие долгосрочный и краткосрочный характер, однако они все представлены по строке «Краткосрочные финансовые вложения». При сборе аудиторских доказательств установлено, что аналитический учет ведется не по всем видам ценных бумаг.

Задача 41.В феврале 2015г. отчетного года ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» приобретены акции ОАО «Карандашная фабрика им. Сакко и Ванцетти» 100 шт. по номинальной стоимости 200 руб. каждая на сумму 20 тыс. руб., при покупке цена одной акции составляла 205 руб., стоимость услуг консультанта – 1 тыс. руб. без НДС. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» – К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – на сумму 21 тыс. руб.;

Д 58 «Финансовые вложения» – К 08 «Вложения во внеоборотные активы» – на сумму 21 тыс. руб.;

Д 91 «Прочие доходы и расходы» – К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – на сумму 5 тыс. руб. (на разницу между покупной и номинальной стоимостью). Акции в тот же день были переданы на хранение в ОАО "Ханты-Мансийский банк".

ОАО "Ханты-Мансийский банк" перечислено в общей сумме 2 тыс. руб. за 2015г. отчетный год за услуги депозитария, которые отражены следующей операцией:

Д 26 «Общехозяйственные расходы» – К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Они учтены в составе расходов от обычной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете.

По данным ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» на счете 58 «Финансовые вложения» учитываются с 27.06.2015г. 50 акций ОАО «КомиЛес», их учетная цена – 90 руб. за одну акцию, номинальная цена – 100 руб. за одну акцию, по данным опубликованных котировок на 31.12.2015г. их стоимость составляла 80 руб. за одну акцию. В бухгалтерском балансе на 31.12.2015г. показатель «Краткосрочные финансовые вложения» сформирован исходя из учетной стоимости акций ОАО «КомиЛес» в сумме 4,5 тыс. руб.

На расчетный счет ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» за 2015г. поступило доходов на сумму 6 тыс. руб. от эмитентов ценных бумаг, в том числе 1 тыс. руб. – по акциям ОАО «Карандашная фабрика им. Сакко и Ванцетти»», 600 руб. – по акциям ОАО «КомиЛес». В бухгалтерском учете сделана проводка:

Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – К 99 «Прибыли и убытки» – на сумму 6 тыс. руб. Других операций в учете нет.

Задача 42. 01.09.2015г. Организация приобрела 100 облигаций ОАО «ЗапСибКомБанк» (при их первичном размещении). По цене 1060 руб. за одну облигацию. По облигациям предусмотрена выплата процентов каждые 3 месяца их обращения (31.11.2015г., 29.02.2015г., 31.05.2015г., 31.08.2015г.) по ставке 21% годовых. Облигации бездокументарные, не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Срок обращения 12 месяцев, по истечении срока обращения облигации погашены денежными средствами.

Подготовьте письменные рекомендации по отражению в регистрах бухгалтерского учета указанных операций.

Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 962; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!