Экономическая природа, состав и методы оценки основного капитала
Основной капитал организации и его главный элемент – основные фонды, оцениваются с помощью трех групп показателей: показатели оценки стоимости, показатели оценки эффективности использования и показатели оценки движения (воспроизводства).
К показателям оценки стоимости относится первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость основных фондов.
Таблица 4. Динамика основных фондов по первоначальной и остаточной стоимости ПО «Надежда» за 2005–2007 годы (на конец года)
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | Абсолютное отклонение, (+/–) | Темп роста, % | ||
| 2006/ 2005 | 2007/ 2006 | 2006/ 2005 | 2007/ 2006 | ||||
| Первоначальная стоимость, тыс. руб. | 19567 | 22272 | 29819 | 2705 | 7547 | 113,8 | 133,9 |
| Остаточная стоимость, тыс. руб. | 12814 | 14748 | 21571 | 1934 | 6823 | 115,1 | 146,3 |
По данным таблицы 4 видно, что на протяжении всего периода наблюдается увеличение основных фондов как по первоначальной, так и по остаточной стоимости. В 2007 году по сравнению с 2005 годом рост основных фондов по первоначальной стоимости составил 13,8%, в 2006 году по сравнению с предыдущим – 33,9%.
Остаточная стоимость представляет собой стоимость основных фондов, с учетом их износа, т.е. уменьшенная на сумму амортизации. В 2007 году по сравнению с 2005 годом она возросла на 15,1%, а в 2006 году – на 46,3%. Движение (воспроизводство) основных фондов характеризуется системой различных коэффициентов (ввода, выбытия и т.д.)
Баланс основных фондов определяется по формуле:
|
|
|
, (1)
где: 
– стоимость основных фондов соответственно на начало и конец года, руб.;
– стоимость соответственно вводимых и ликвидируемых основных фондов, руб.
Коэффициент выбытия основных фондов ( 
) определяется по формуле:
, (2)
Коэффициент ввода (обновления) основных фондов ( 
) рассчитывается по формуле:
. (3)
Причем важны не только величины каждого из этих коэффициентов, но и разница между ними. Например, при высоком коэффициенте обновления и низком коэффициенте выбытия у организации нарастает груз старых фондов.
Кроме того, целесообразно рассчитывать и проанализировать коэффициент физического износа основных фондов ( ), которое определяется по формуле:
, (4)
где: А – сумма износа основных фондов, руб.;
ОФ – первоначальная балансовая стоимость основных фондов, руб.;
– соответственно фактический и нормативный срок службы инвентарного объекта.
Коэффициент годности основных фондов ( 
), характеризующий их состояние на определенную дату, рассчитываемый по формуле:
, (5)
Результаты расчетов представим в таблице 2.
Таблица 5. Динамика показателей состояния и движения основных фондов ПО «Надежда» за 2005–2007 годы
|
|
|
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | Абсолютное отклонение, (+/–) |
| |
| 2006/2005 | 2007/2006 | |||||
| Коэффициент выбытия основных фондов | 0,13 | 0,01 | 0,04 | -0,12 | 0,01 | |
| Коэффициент обновления основных фондов | 0,08 | 0,13 | 0,28 | 0,05 | 0,15 | |
| Коэффициент физического износа основных фондов | 0,34 | 0,34 | 0,28 | - | -0,06 | |
| Коэффициент годности основных фондов | 0,65 | 0,66 | 0,72 | 0,01 | 0,06 | |
По данным таблицы 5 видно, что на протяжении 2005–2007 гг. наблюдается снижение такого показателя как коэффициент выбытия основных средств, что является положительным моментом в деятельности ПО «Надежда», поскольку списывается гораздо меньше основных фондов, чем вводится в эксплуатацию. Однако в 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдается незначительный рост данного коэффициента – на 0,01.
Что касается коэффициента обновления основных фондов, то в ПО «Надежда» наметилась тенденция увеличения стоимости введеных основных фондов по сравнению с выбывшими: в 2005 году на 0,05 и в 2006 году на 0,15. Сложившаяся ситуация оценивается положительно и свидетельствует о том, что на анализируемом предприятии производится замена старого оборудования на новое.
Снижение коэффициента износа в исследуемом периоде оценивается положительно и говорит о достаточно высоком техническом состоянии основных фондов, о чем также свидетельствует рост коэффициента годности в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 0,01, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 0,06. Для более глубокого изучения основных фондов необходимо проанализировать их структуру и проследить ее изменение.
|
|
|
Таблица 3. Динамика структуры основных фондов ПО «Надежда» за 2007–2006 годы
| Показатели | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Абсолютное отклонение, (+/–) | ||||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | 2006/2005 | 2007/2006 | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | |||||||
| Здания | 13878 | 70,9 | 14860 | 66,7 | 19949 | 66,9 | 982 | -4,2 | 5089 | 0,2 |
| Сооружения | 111 | 0,6 | 111 | 0,5 | 111 | 0,4 | - | -0,1 | - | -0,1 |
| Машины и оборудования | 3255 | 16,6 | 4071 | 18,3 | 6035 | 20,2 | 816 | 1,7 | 1964 | 1,9 |
| Транспортные средства | 1278 | 6,5 | 1406 | 6,3 | 2239 | 7,5 | 128 | -0,2 | 833 | 1,2 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 799 | 4 | 787 | 3,5 | 240 | 0,8 | -12 | -0,5 | -547 | -2,7 |
| Земельные участки и объекты природопользования | 246 | 1,4 | 745 | 3,3 | 764 | 2,5 | 499 | 1,9 | 19 | -0,8 |
| Другие виды основных средств | - | - | 292 | 1,4 | 481 | 1,7 | - | - | 189 | 0,3 |
| Итого | 19567 | 100 | 22272 | 100 | 29819 | 100 | - | - | - | |
|
|
|
Исходя из данных таблицы 6 видно, что на протяжении всего периода наблюдается рост стоимости зданий – в 2005 году по сравнению с 2007 годом на 982 тыс. руб. или на 7%, а в 2006 году уже на 5089 тыс. руб. (34%).
Сооружения на протяжении трех лет свою стоимость не изменили. Что касается транспортных средств, то их стоимость также увеличивается на протяжении всего периода – на 128 тыс. руб. в 2005 году по сравнению с предыдущим и на 833 тыс. руб. в 2006 году по сравнению с 2005 годом.
Стоимость таких основных средств как производственный и хозяйственный инвентарь на протяжении всего периода снижается – в 2005 году на 1,5%, а в 2006 году – на 69,5%. Это объясняется их выбытием на 12 тыс. руб. в 2005 году и на 547 тыс. руб. в 2006 году.
Стоимость земельных участков и объектов природопользования в 2005 году по сравнению с 2007 годом увеличилась в 3 раза и составила 745 тыс. руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом сумма роста стоимости составила 19 тыс. руб. Кроме того, в 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдается увеличение стоимости других видов основных средств.
Также, на протяжении всего периода наибольший удельный вес в структуре основных фондов принадлежит зданиям – более 66%, далее следуют машины и оборудования – более 16%, транспортные средства – порядка 6,5%. Наименьший удельный вес принадлежит сооружениям – менее 1%.
Анализируя структуру основных фондов ПО «Надежда», необходимо также рассмотреть соотношение доли активной и пассивной части основных фондов, поскольку изменение той или иной части может оказать влияние на финансовые результаты деятельности райпо. Представим структуру основных фондов графически (рис. 2).
Рис. 2. Соотношение удельного веса активной пассивной части основных фондов ПО «Надежда» в 2005–2007 годах
На протяжении всего периода снижается удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря: с 4% в 2007 году до 0,8% в 2006 году. Как видно из рисунка 2, на протяжении всего анализируемого периода в структуре преобладает удельный вес пассивных основных фондов – более 70%. Однако, доля активной части основных фондов на протяжении всего периода увеличивается – от 27,3% в 2007 году до 28,6% в 2006 году. Это связано с введением в эксплуатацию новых машин и оборудования, а также приобретением новых транспортных средств.
Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависит во многом от обеспеченности основными фондами и уровня их использования. Динамика показателей эффективности использования основных фондов представлена в таблице 7.
Таблица 7. Динамика показателей эффективности использования основных фондов ПО «Надежда» за 2005–2007 годы
| Показатели | Методика расчета показателей | Годы | Абсолютное отклонение, (+/–) | |||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2006/2005 | 2007/2006 | ||
| Выручка, тыс. руб. | - | 104464 | 132606 | 166068 | 28142 | 33462 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | - | 591 | 1828 | 3018 | 1237 | 1190 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 
| 13038 | 13781 | 18159,5 | 743 | 4378,5 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | - | 336 | 330 | 321 | -6 | -9 |
| Фондоотдача, руб. | 
| 8,0 | 9,6 | 9,1 | 1,6 | -0,5 |
| Фондоемкость, руб. | 
| 0,12 | 0,10 | 0,11 | -0,02 | 0,01 |
| Фондорентабельность, % | 
| 4,5 | 13,3 | 16,6 | 8,8 | 3,3 |
| Фондовооруженность, руб. | 
| 38,8 | 41,8 | 56,6 | 3 | 14,8 |
Из данных таблицы 7 можно отметить увеличение среднегодовой стоимости основных фондов за весь анализируемый период. Это объясняется тем, что в течение 2007–2006 года было увеличено количество производственного инвентаря, машин, оборудования и транспортных средств, что повлекло за собой значительное увеличение основных средств.
Рост фондоотдачи наблюдается в 2005 году по сравнению с 2007 годом на 1,6 руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом происходит снижение данного показателя на 0,5 руб.
Фондоемкость с 2007 по 2005 год снизилась – на 0,02 руб., а в 2006 увеличилась на 0,01 руб. и составила 0,11 руб.
Что касается фондорентабельности, то есть суммы прибыли на 1 руб. стоимости основных фондов, то здесь наблюдается положительная тенденция. В 2005 году по сравнению с 2007 годом она увеличилась на 8,8 руб., а в 2006 году по сравнению с предыдущим годом этот показатель увеличился в вдвое, это означает, что 1 руб., вложенный в основные фонды принес в 2006 году 16 коп. прибыли.
Что касается фондовооруженности, показателе, характеризующем степень вооруженности работниками основными фондами, то здесь наблюдается рост на протяжении всего анализируемого периода. Так, в 2005 году этот показатель увеличился по сравнению с 2007 годом. на 3 руб., а в 2006 году – уже на 14,8 руб.
Состояние основных средств и эффективность их использования оказывает серьезное воздействие на результаты деятельности предприятия. Результатом первого уровня является выручка от реализации (оборот), которая рассчитывается по формуле:
, (10)
где В-выручка, тыс. руб.;
ОФ – среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.;
ФО – фондоотдача, руб.
Рассчитаем прирост выручки под влиянием экстенсивного фактора (увеличения суммы основных фондов) и интенсивного фактора (фондоотдачи). Данные представим в таблице 8.
Таблица 8. Влияние увеличения среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи на изменение выручки ПО «Надежда» за 2005–2007 гг.
| Факторы | Алгоритм расчета | Результат, (тыс. руб.) | |
| 2007 /2005 | 2006 /2005 | ||
| влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств | 
| 5944 | 42033,6 |
| влияние изменения фондоотдачи | 
| 22198 | -8571,6 |
| общее изменение | 
| 28142 | 33462 |
Данные таблицы 8 показывают, что основное влияние на выручку ПО «Надежда» за исследуемый период оказал экстенсивный фактор-увеличение суммы основных средств, за счет которого произошел прирост выручки в 2005 году и в 2006 году соответственно 5944 тыс. руб. и 42033,6 тыс. руб.
Интенсивный фактор в 2005 году также оказал положительное влияние на выручку, из-за замедления роста фондоотдачи на 1,6 она возросла на 22198 тыс. руб., но в 2006 году снижение фондоотдачи снизила выручку ПО «Надежда» на -8571,6 тыс. руб.
Далее целесообразно провести анализ влияния изменения среднегодовой стоимости основных средств на прибыль. Для этого воспользуемся следующей формулой:
, (11)
где 
среднегодовая стоимость основных средств отчетного периода;
среднегодовая стоимость основных средств предыдущего периода,
рентабельность основных средств предыдущего периода.
Данные анализа представим в таблице 10.
Таблица 10. Результаты расчета изменения суммы чистой прибыли под влиянием изменения основных средств ПО «Надежда» за 2005–2006 годы
| Годы | Основные средства базисного периода, тыс. руб. | Основные средства отчетного периода, тыс. руб. | Рентабельность основных средств базисного периода, % | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| 2005 | 13038 | 13781 | 4,5 | 33,4 |
| 2006 | 13781 | 18159,5 | 13,3 | 582,3 |
Таким образом, данные таблицы 10 показывают, что в 2005 году за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 743 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, чистая прибыль увеличилась на 33,4 тыс. руб., в 2006 году, влияние данного фактора проявилось еще сильнее – за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 4378,5 тыс. руб., чистая прибыль возросла на 582,3 тыс. руб.
Проведя анализ состояния и эффективности использования основных фондов ПО «Надежда» можно сделать следующие выводы.
На протяжении всего анализируемого периода производится своевременная замена старого оборудования на новое, при этом списывается основных средств меньше, чем вводится в эксплуатацию, что является положительным моментом в деятельности райпо.
Проанализировав структуру основных фондов видно, что наибольший удельный вес принадлежит пассивной части – более 70%., которая представлена зданиями, сооружениями, земельными участками и другими основными средствами. Доля активной части основных фондов на протяжении всего периода увеличивается, что связано с приобретением новых транспортных средств и оборудования.
Немаловажный момент в анализе основных фондов является оценка эффективности их использования.
Рассчитанные показатели характеризуют положительную тенденцию в использовании данного вида ресурсов – рост фондоотдачи за 2007–2006 годы составил 1,1 п.п. и, снижение фондоемкости на 0,01 п.п. Кроме того, за 2007–2006 годы наблюдается значительный рост фондорентабельности – в 3 раза.
Эффективность использования основных фондов оказало положительное влияние как на выручку, так и на прибыль ПО «Надежда».
Следующим этапом анализа ресурсов ПО «Надежда» является исследование состояния, динамики и эффективности использования оборотных средств. Анализ проведен в следующем вопросе данной главы.
Дата добавления: 2018-10-25; просмотров: 317; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!