Учёт поступления и выбытия основных средств

Аналитический учет основных средств в ООО «Резинотехника» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Основным регистром аналитического учета основных средств в ООО «Резинотехника» являются инвентарные карточки.

В соответствии с Учетной политикой ООО «Резинотехника» и действующим планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации предназначен балансовый счет 01 «Основные средства».

Регистром синтетического учета основных средств в ООО «Резинотехника» является отчет «Журнал- ордер по счету 01 «Основные средства».

Синтетический счет 01 «Основные средства» является активным инвентарным счетом и предназначен для обобщения данных о наличии и движении основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, залоге. Кроме того, для организации синтетического учета основных средств в ООО «Резинотехника» применяют счета:

02 «Амортизация основных средств» (пассивный счет);

08 «Вложения во внеоборотные активы» (активный счет);

91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный счет).

По дебету счета 01 «Основные средства» отражают остаток основных средств на отчетную дату и поступившие основные средства, по кредиту - выбытие основных средств по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Согласно Учетной политике ООО «Резинотехника» к счету 01 «Основные средства» открыты следующие субсчета:

- 01 «Поступление основных средств»

- 02 «Выбытие основных средств»

В ООО «Резинотехника» объекты основных средств выбывают по следующим причинам:

- продажа (реализация) объекта;

- списание в случае морального и физического износа;

- ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

- передача в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;

- передача по договорам дарения, мены;

- по другим причинам (аренде).

В ООО «Резинотехника» выбытие объекта основных средств отражается следующей проводкой:

Д-т 01 «Основные средства», субсчет 02 «Выбытие основных средств»

К-т 02 «Амортизация основных средств» — на сумму накопленных амортизационных отчислений по выбывающим объектам основных средств;  

Д-т 01 «Основные средства»

К-т 01 «Основные средства», субсчет 02 «Выбытие основных средств» — на сумму первоначальной стоимости выбывающего объекта.

Таким образом, на субсчете «Выбытие основных средств» определяется остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств. По окончании операции выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Кроме того, организация может нести дополнительные затраты, связанные с выбытием объектов. Это и начисленная заработная плата работникам, участвующим в предпродажной подготовке или демонтаже объекта; стоимость израсходованных материалов, запасных частей и приспособлений; налоги и сборы, уплачиваемые из выручки при продаже основных средств; стоимость услуг сторонних организаций; плата за оформление документов и пр.

В бухгалтерском учете ООО «Резинотехника» эти операции отражаются:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

К-т 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

В результате списания или ликвидации объектов основных средств в распоряжении ООО «Резинотехника» могут оставаться материальные ценности (запасные части для ремонтов торгового оборудования, и пр.), которые приходуются по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету и показываются:

Д-т 10 «Материалы»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств в ООО «Резинотехника» отражаются:

Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Перемещение объектов основных средств между структурными подраз­делениями внутри в ООО «Резинотехника» выбытием не считается.

Нижеприведенной таблице 3.1 представлена схема хозяйственных операций по учету выбытия основных средств ООО «Резинотехника» в декабре 2016 г. (в связи с реализацией торгового оборудования).

Таблица 3.1 - Выписка из регистрационного журнала хозяйственных операций по учету выбытия основных средств за декабрь 2016 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Документы, на основании которых произ­водятся записи
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1.	Реализовано торговое оборудование «Adamex 130-xn» ООО ТГ «СветочЪ»	18700,00	62	91/1	Договор купли- продажи № 116 от 06.12.2016 г., счет-фактура № 01047 от 06.12.2016 г.
2.	Списана первоначальная стоимость торгового оборудования «Adamex 130-xn»	25000,00	01/2	01/1	Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 "Акт о списании объекта ос­новных средств (кроме автотранс­портных средств)" № 005 от 01.12.2016 г.
3.	Списана начисленная амортизация торгового оборудования «Adamex 130-xn»	3333,33	02	01/4	Бухгалтерская справка-расчет, ведомость начисления амортизации № 11/2016 от 01.12.2016 г.
4.	Списана остаточная стоимость торгового оборудования «Adamex 130-xn»	21666,67	91/2	01/1	Бухгалтерская справка-расчет
5.	Начислен НДС на стоимость проданной торгового оборудования «Adamex 130-xn»	2852,54	91/2	68	Счет-фактура № 01047 от 06.12.2016 г.

 

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4	5	6
6.	Поступили денежные средства от ООО ТГ «СветочЪ» за торговое оборудование «Adamex 130-xn»	18700,00	51	62	Выписка банка по расчетному счету № 042 от 06.12.2016 г.

 

Таким образом, учет выбытия объектов основных средств в ООО «Резинотехника» ведется правильно.

Поступление основных средств в ООО «Резинотехника» записывается по дебету данного счета в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Основные средства поступают в организацию и принимаются к бухгал­терскому учету в случаях их приобретения, сооружения (изготовления), внесе­ния учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, получения по дого­вору дарения и прочих поступлений.

Самым распространенным способом поступления основных средств в ООО «Резинотехника» является их приобретение по договору купли-продажи. Все расходы по покупке основных средств, не требующих монтажа (суммы, уплаченные поставщику; информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; регистрационные сборы и таможенные по­шлины; государственные пошлины по приобретению прав на основные сред­ства; вознаграждения посреднической организации и др.), собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на субсчете «Приобретение объектов основных средств».

Все расходы по покупке основных средств, не требующих монтажа (суммы, уплаченные поставщику; информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; регистрационные сборы и таможенные пошлины; государственные пошлины по приобретению прав на основные средства; вознаграждения посреднической организации и др.), собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на субсчете «Приобретение объектов основных средств». Таким образом, при документальном подтверждении совершенных операций в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 04 «Приобретение объектов основных средств»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

В таблице 3.2 приведена выписка из регистрационного журнала хозяйственных операций по учету поступления основных средств ООО «Резинотехника» в декабре 2016 г. (приобретения контрольно-кассовой машины для нужд оптово-розничного склада ООО «Резинотехника»).

Таблица 3.2 - Выписка из регистрационного журнала хозяйственных операций по учету поступления основных средств за декабрь 2016

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Документы, на основании которых произ­водятся записи
			Дебет	Кредит
1.	Оплачены счета ООО «Контур Дистрибьют» и отгружена ККМ «Ока МК -103 К» для нужд торгово-оптового склада ООО «Резинотехника», согласно договору купли-продажи № 306 от 03.12.2016 г.	15800,00	08/4	60	Договор купли-продажи № 306 от 03.12.2016 г., счет-фактура № 00541 от 04.12.2016 г., платежное поручение № 0168 от 05.12.2016 г.
2.	Принята к учету ККМ «Ока МК -103 К» для нужд торгово-оптового склада	15800,00	01/1	08/4	№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств» № 003 от 03.12.2016 г.
3.	Отражен НДС в соответствии со счет-фактурой № 00541 от 04.12.2016 г.	2844,00	19	60	Счет-фактура 00541 от 04.12.2016 г.

 

Исходя из данных таблицы 3.2 можно отметить, что учет поступления в ООО «Резинотехника» ведется грамотно, согласно действующему законодательству и рекомендациям по бухгалтерскому учету.

 

---

Дата добавления: 2018-10-27; просмотров: 446; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!