Записи на аналитических счетах
| «Хлебзавод» | «Молокозавод» | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
| Нс. 1000 | Нс. 5000 | |||
| 3) 1000 | 1) 400 | 3) 2000 | 1) 1200 | |
| Оборот 1000 | Оборот 400 Конечное сальдо 400 | Оборот 2000 | Оборот 1200 Конечное сальдо 4200 | |
Взаимосвязь синтетического и аналитического учета заключается в следующем:
1) начальное сальдо синтетического счета равняется сумме начальных сальдо аналитических счетов;
2) оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов;
3) оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов;
4) конечное сальдо синтетического счета равняется сумме конечных сальдо аналитических счетов.
Аналитический учет выполняет и контрольную функцию, поскольку товарно-материальные ценности учитываются в данном виде учета не только по сумме, но и по количеству в натуральных измерителях.
Аналитический учет детализирует синтетический. Степень такой детализации различна в зависимости от требований управления.
Аналитический учет требует значительных затрат труда, поэтому первостепенное значение приобретает его автоматизация.
Не все счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми («Касса», «Расчетный счет» и др.), счета, которые требуют ведения аналитического учета называются, сложными («Материалы», «Расчеты с поставщиками»).
|
|
|
На некоторых аналитических счетах аналитический учет ведется по нескольким уровням (счета 41 «Товары», 10 «Материалы» и др.). Например, если на оптовой базе несколько складов, то необходимо вести аналитический учет по складам (первый уровень), затем по видам товаров (второй уровень). Количество уровней аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности предприятия, целей и задач учета.
Оборотные ведомости, их построение и назначение
Для получения сводных данных по счетам бухгалтерского учета и проверки тождественности синтетического и аналитического учета необходимо обобщить данные бухгалтерского учета. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам .
Оборотная ведомость представляет сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Данные для составления оборотной ведомости берутся из счетов. Для этого в счетах подсчитываются обороты и конечное сальдо, которые затем переносятся в ведомость. Оборотная ведомость включает три графы: сальдо начальное, обороты и сальдо конечное. Каждая из граф состоит из двух колонок – дебет и кредит.
|
|
|
По итогам оборотной ведомости составляется баланс. Дебетовые сальдо счетов записывают в актив баланса, а кредитовые – в пассив.
Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетические счета или при подсчетах допущены ошибки.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| Наименование | Начальное сальдо | Обороты | Конечное сальдо | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
| Основные средства | 13000 | 13000 | ||||
| Товары | 36700 | 41700 | ||||
| Касса | 100 | 3000 | 2900 | 200 | ||
| Расчетный счет | 18000 | 1200 | 9000 | 10200 | ||
| Расчеты с покупателями | 3200 | 1200 | 2000 | |||
| Уставный капитал | 30460 | 30500 | ||||
| Прибыль | 7600 | 7600 | ||||
| Кредиты банка | 18500 | 3000 | 15500 | |||
| Расчеты с поставщиками | 12300 | 5000 | 14300 | |||
| Расчеты по оплате труда | 3300 | 400 | ||||
| Итого | 72200 | 72200 | 21100 | 21100 | 68300 | 68300 |
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом.
Различают две формы ведомостей по аналитическим счетам:
|
|
|
· в натуральном и денежном выражении, или количественно-суммовая форма (товарно-материальная);
· в денежном выражении или суммовая форма (контокоррентная).
Количественно-суммовая оборотная ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении.
Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежной оценке.
Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Дата добавления: 2018-10-27; просмотров: 175; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!