Налогообложение заработной платы работников-иностранцев и апатридов
Налогообложение заработной платы работников-иностранцев и работников-апатридов зависит от того, каким статусом они обладают с точки зрения налогового законодательства.
Принципиальное различие в выплате заработной платы резиденту и нерезиденту заключается в необходимости контролировать валютные операции, чем занимаются органы и агенты валютного контроля (т.е., соответственно, Центральный банк Российской Федерации и Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба и участники рынка ценных бумаг). Это необходимость обеспечивается а) строго безналичным расчетом с работником-нерезидентом, б) использованием особой группы нерезидентских счетов в банке (426 группа счетов), в) расчетами только в валюте Российской Федерации, т.е. в рублях, независимо от того, в чем прописана сумма заработной платы в трудовом договоре. В остальном все в целом соответствует трудовому законодательству.
Налоговыми резидентами, согласно ч. 2 ст. 208 НК РФ, признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней (т.е. 6 с небольшим месяцев) в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
|
|
|
Таким образом вся заработная плата обычного работника-иностранца и иные его доходы, полученные в связи с работой, будут облагаться НДФЛ:
- для лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации (т.е. попросту пребывающему в ней менее 6 месяцев непрерывно в течение года), - по ставке в 30%,
- для налоговых резидентов Российской Федерации - по ставке 13%.
Исключение из правил в виде ставки в 13% распространяется на трудовые доходы:
- иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности либо в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ст. 227.1 НК РФ),
|
|
|
- иностранцев, являющихся высококвалифицированными специалистами (абз. 4 ч. 3 ст. 224 НК РФ),
- участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию;
- членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации,
- иностранных граждан или лиц без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах".
Оплата отпусков
Порядок предоставления отпусков регулируется главой 19 Трудового кодекса РФ. Работодатель обязан предоставить работнику ежегодный отпуск с сохранением работы (должности) и среднего заработка.
В отличие от порядка, действовавшего ранее, теперь отпуска исчисляются в календарных днях, общая продолжительность ежегодного отпуска установлена в 28 календарных дней. По сравнению с предыдущим порядком фактическая продолжительность отпуска не изменилась. Часть первая статьи 120 Трудового кодекса РФ устанавливает, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
|
|
|
Для получения права на ежегодный оплачиваемый отпуск необходимо отработать на одном месте не менее шести месяцев.
В то же время исключена норма, в соответствии с которой работник, переходящий из одной организации в другую, имел право на предоставление отпуска до истечения установленного срока работы после перевода. Сейчас подобной нормы нет, и можно сделать вывод, что при переводе действует общий порядок предоставления отпусков, т.е. через шесть месяцев.
До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:
- беременным женщинам - перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
- работникам в возрасте до 18 лет;
- работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев.
Удлиненные основные оплачиваемые отпуска полагаются:
- работникам, не достигшим возраста 18 лет ( 31 календарный день - статья 267 Трудового кодекса РФ),
|
|
|
- инвалидам и пенсионерам, работающим на условиях трудового договора (не менее 30 календарных дней, ч. 5 ст. 23 Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ,
- госслужащим и ряду других категорий работников:
- гражданским служащим предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 календарных дней (ч. 3 ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ);
- муниципальным служащим г. Москвы - 30 дней (ч. 3 ст. 28 Закона г. Москвы от 22.10.2008 N 50) и т.д.;
- педагогическим работникам полагаются отпуска от 42 до 56 дней в зависимости от должности (Постановление Правительства РФ от 14.05.2015 N 466);
- прокурорам, научным и педагогическим работникам прокуратуры, как и отпочковавшимся от них сотрудникам Следственного комитета РФ, сотрудникам органов внутренних дел предоставляется - 30 календарных дней без учета времени следования к месту отдыха и обратно (ст. 41.4 Федерального закона от 17.01.1992 N 2202-1, ст. 25 Федерального закона от 28.12.2010 N 403-ФЗ, ст. 57 Федерального закона от 30.11.2011 N 342-ФЗ) и 45 календарных дней в случае если они работают в тяжелых или отклоняющихся от нормальных условий;
- спасателям профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований, имеющим непрерывный стаж работы в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях на должностях спасателей
- до 10 лет, - 30 суток;
- более 10 лет, - 35 суток;
- более 15 лет, - 40 суток (п. 5 ст. 28 Федеральный закон от 22.08.1995 N 151-ФЗ).
- работникам организаций здравоохранения, осуществляющим диагностику и лечение ВИЧ-инфицированных, а также работники организаций, работа которых связана с материалами, содержащими вирус иммунодефицита человека, - 36 рабочих дней (Постановление Правительства РФ от 03.04.1996 N 391)
- гражданам, работающим с химическим оружием по трудовому договору (контракту), военнослужащим Вооруженных Сил Российской Федерации и сотрудникам органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, занятым на работах с химическим оружием продолжительность отпуска устанавливается в зависимости от вида проводимых ими работ - от 42 до 56 дней (Федеральный закон от 07.11.2000 N 136-ФЗ (ред. от 25.11.2013)).
Статьей 121 Трудового кодекса РФ установлено, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются:
- время фактической работы;
- время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с федеральными законами сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска;
- время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
- период отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине.
В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются:
- время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ;
- время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста;
- время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более семи календарных дней.
Пример
Работница проработала в организации шесть полных месяцев и написала заявление на предоставление ей ежегодного оплачиваемого отпуска в размере 14 календарных дней. При этом она брала отпуск за свой счет на три недели (21 календарный день). Работодатель обоснованно отказал работнице в предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, поскольку шести месяцев непрерывного трудового стажа в данной организации у нее не было. Лишь по истечении еще одного месяца она приобретает право на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска.
Предоставление ежегодных оплачиваемых отпусков производится в организации на основе утвержденного работодателем графика отпусков (ст. 123 Трудового кодекса РФ). Необходимо обратить внимание на важность этого документа для работодателя, поскольку только при его наличии можно принудить работника выйти в отпуск. В противном случае работник вправе отказаться идти в отпуск в удобное для работодателя время.
Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть продлен, перенесен, разделен на части, а также работник может быть отозван из отпуска. Порядок осуществления подобных действий установлен в статьях 124 и 125 Трудового кодекса РФ. Так, отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем в соответствии с пожеланиями работника, в случаях:
- временной нетрудоспособности работника;
- исполнения работником во время отпуска государственных обязанностей, если для этого законом предусмотрено освобождение от работы;
- в других случаях, предусмотренных законами, локальными нормативными актами организации.
Перенос отпуска на другой согласованный с работником срок возможен, если работнику вовремя не была произведена оплата за этот отпуск либо работник был предупрежден о времени начала отпуска позднее чем за две недели до начала отпуска.
В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом неиспользованный отпуск должен быть предоставлен не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.
Это правило не распространяется на работников в возрасте до 18 лет и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, которым перенос отпуска не допускается (ч. 4 ст. 124 Трудового кодекса РФ).
При нарушении порядка предоставления перенесенного отпуска, а также порядка предоставления очередных отпусков руководитель также может быть привлечен к административной ответственности.
По соглашению сторон трудового договора допускается разделение отпуска на части. При этом хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Что касается отзыва из отпуска, то работник должен быть согласен прервать свой отдых. Неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. Работников до восемнадцати лет, беременных женщин и работников, занятых на вредных (опасных) работах, отзывать из отпуска не разрешается (ч. 3 ст. 125 Трудового кодекса РФ).
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 206; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!