Применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.
Во втором квартале 2007 года ИП в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям деятельности организации за квартал:
величина дохода – 400 587,00 рублей,
общая величина расходов – 352 828,44 рублей,
налогооблагаемая база – 47 758,56 рублей,
ставка налога – 15 %,
сумма налога к уплате – 7 163,00 рублей.
В случае если бы ИП при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности могли бы выглядеть следующим образом:
величина доходов –400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 2007 года до 30 июня 2007 года);
общая величина расходов – 352 828,44 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2007 года до окончания второго квартала 30 июня 2007 года);
налогооблагаемая база –400 587,00 рублей (денежное выражение доходов);
ставка налога – 6%, (одинаковая для всех организаций – независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности);
исчисленная сумма налога – 24 035,00 рублей
вычеты из налога – 10 470,00 рублей
(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);
|
|
|
сумма налога к уплате – 24 035,00 рублей
(400 587,00 рублей * 6% = 24 035,00 рублей
24 035,00 рублей минус 10 470,00 рублей = 13 565 рублей).
Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП по итогам второго квартала 2007 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ИП уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ИП выбрало экономичный вариант налогообложения.
При объекте налогообложения в виде дохода ИП заплатило бы налог на 6402,00 рублей больше:
13 565,00 рублей минус 7 163,00 рублей = 6 402,00 рублей
13 565,00 рублей : 7 163,00 рублей = 1,89 раза
Подведенные расчеты приведены в Таблице 3.4.
Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения
Таблица 3.4.
| Исходные данные | Объект налогообложения при упрощенной системе | ||||
| доход | доход, уменьшенный на величину расходов | ||||
| Показатели, применяемые в расчетах | Анализируемый период | ||||
| 2 квартал 2007г. | 2 квартал 2007г. | ||||
| Исходные данные
| Объект налогообложения при упрощенной системе | ||||
| Доход | Доход, уменьшенный на величину расходов | ||||
| Доход (выручка) | 400 587,00 руб. | 400 587,00 руб. | |||
| Расходы | не принимаются | 352 828,44 руб. | |||
| ИТОГО расходы | - | 352 828,44 руб. | |||
| Налогооблагаемая база | 400 587,00 руб. | 47 758,56 руб. | |||
| Ставка налогообложения | 6% | 15% | |||
| Сумма налога по ставке | 24 035,00 руб. | 7 163,00 руб. | |||
| Вычеты из налога | 10 470,00 руб. | - | |||
| Сумма налога к уплате | 13 565,00 руб. | 7 163,00 руб. | |||
С объектом налогообложения в виде дохода ИП заплатило бы в 1,89 раза больше единого налога; в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Применение ИП единого налога на вмененный доход
Если бы ИП занималось только розничной торговлей, то оно платило бы только единый налог на вмененный доход. Во втором квартале 2007г. ИП работало не полный срок, поэтому сумма налогообложения составила 9 527,00 руб. В следующих кварталах сумма налогообложения составит 15 646,00 рублей. Расчет единого налога на вмененный доход:
ВД=БД х П х К (1)
где
ВД - вмененный доход;
|
|
|
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физического показателя;
К - корректирующие коэффициенты
- базовая доходность – 1 800 руб.
- величина физического показателя – 61 м.кв.
- корректирующий коэффициент К1 – 1,096
- корректирующий коэффициент К2 – 0,300
Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,300
Вмененный доход = 108 306,00 руб.
Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%
Сумма исчисленного налога = 16 246,00 руб.
В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50%). Т.к. в розничной торговле не участвуют другие работники, кроме Ушаковой М. А., поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате – 15 646,00 рублей.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 240; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!