ГЛАВА 3. ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ УШАКОВА М. А.
Анализ налогообложения ИП Ушакова М. А по результатам деятельности во втором квартале 2007 года.
В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, соответственно по второму кварталу 2007 года.
В качестве анализируемого периода взят второй квартал, т.к. в первом квартале ИП деятельность не вело.
Доходы ИП составили:
во втором квартале 2007 года: наличные - 977 515,00 рублей;
безналичные – 370 587,00 рублей.
Ежемесячная выручка от торговой деятельности через безналичный расчет приведена в таблице 3.1.
Помесячная выручка (безналичный расчет)
Таблица 3.1.
Месяц | Сумма |
Апрель 2007г. | 45 860, 00 руб. |
Май 2007г. | 264 987,00 руб. |
Июнь 2007г. | 89 740,00 руб. |
ИТОГО: 400 587,00 руб. |
Ежемесячная выручка от торговой деятельности через наличный расчет (через кассу) приведена в таблице 3.2.
Помесячная выручка (наличный расчет)
Таблица 3.2.
Месяц | Сумма |
Апрель 2007г. | 0,00 руб. |
Май 2007г. | 449 801,00 руб. |
Июнь 2007г. | 527 714,00 руб. |
ИТОГО: 977 515,00 руб. |
В апреле 2007 года ИП работало только путем безналичных расчетов. Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции пятого мая 2007 г.
|
|
Согласно Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Поэтому в ИП Ушакова доходы, полученные безналичным путем, относят к упрощенной системе налогообложения, а доходы, полученные наличным путем – к единому налогу на вмененный доход; аналогично разделяются и расходы.
Расходы ИП в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:
- заработной платы работников, задействованных в деятельности, которая облагается по упрощенной системе налогообложения –70 500,00 рублей( 6 работников по полной ставке: оклад бухгалтера – 5 000,00 руб./мес., два менеджера по продажам по 3 500,00 руб./мес., два мастера отделочных работ по – 4 000,00руб./мес., водитель – 3 500,00 руб./месс 23 500,00р. * 3 месяца = 70 500,00 р.),
- взносов на обязательное пенсионное страхование – 9 870,00 рублей(70 500,00р. умножить 14% = 9 870,00р.)
- взнос на обязательное пенсионное страхование за Индивидуального предпринимателя Ушакова М. А. – 200,00 рублей в месяц.
- оплата за арендуемые торговые площади 46 000,00 рублей в месяц
- оплата коммунальных услуг – 4 600,00 рублей в месяц
|
|
- оплата за рекламу – 5 600, 00 рублей в месяц
- расходы на хозяйственные нужды – 3 400,00 рублей за квартал
- оплата за товар за второй квартал 2007 год составляет 117 249,00 рублей.
- расходы за обслуживание банковского счета – 4 682,44 рублей за квартал
Итого квартальных расходов – 352 828,44 рублей, данные приведены в таблице 3.3.
Квартальные расходы
Таблица 3.3.
№ |
Расход | Сумма |
Итого | |||||||
апрель | май | июнь | ||||||||
1. | Зарплата: -бухгалтер -менеджер – 2 чел. -водитель -отделочники – 2 чел. | 23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00 | 23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00 | 23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00 | 70 500,00 15 000,00 21 000,00 10 500,00 24 000,00 | |||||
2. | Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников и ИП | 3 490,00 |
3 490,00 |
3 490,00 |
10 470,00 | |||||
3. | Аренда помещения | 23 000,00 | 46 000,00 | 46 000,00 | 115 000,00 | |||||
4. | Оплата коммунальных услуг | 2 300,00 | 4 600,00 | 4 600,00 | 11 500,00 | |||||
5. | Оплата за рекламу | 2 800,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 14 000,00 | |||||
6. | Оплата за телефон | 1 813,00 | 2 154,00 | 2 060,00 | 6 027,00 | |||||
7. | Расходы на хоз. нужды | 1 100,00 | 950,00 | 1 350,00 | 3 400,00 | |||||
8. | Расходы за банковское обслуживание | 525,15 | 2 747,17 | 1 410,12 | 4 682,44 | |||||
9. | Оплата за товар | 10 369,00
| 62 580,00 | 44 300,00 | 117 249,00 | |||||
ИТОГО: | 68 897,15 | 151 621,17 | 132 310,12 | 352 828,44 | ||||||
Т.к. ИП зарегистрировано 13 апреля и начало работать фактически с середины месяц, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и рекламу были оплачены в апреле в размере 50 % от полной стоимости согласно договорам.
Расчет авансового платежа по упрощенной системе налогообложения по данным II квартала.
Налоговая база по анализируемому периоду составила во втором квартале 2007 года – 47 758,56 рублей
(400 587,00 руб. доходов минус 352 828,44 руб. принимаемых расходов = 47 758,56 руб.).
При ставке налогообложения 15 % во втором квартале 2007 году сумма налогов по ставке составила – 7 163 рублей.
(47 758,56р. * 15% = 7 163 руб.).
Расчет единого налога на вмененный доход по данным II квартала
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. ИП Ушакова ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1 800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала; по договору субаренды ИП Ушакова арендует торговую площадь в ТК «Чкаловский» по адресу: г. Пермь, ул. Г. Хасана, 34 в размере 77 м.кв., согласно Плана арендуемых помещений, в том числе: торговые площади – 67,2 м.кв., площади совместного пользования – 9,8 м.кв.
|
|
Согласно решения Пермской городской думы, приложение № 2 от 31.03.2006г., корректирующий коэффициент К2 для розничной торговли стройматериалами составляет от 0,2 до 0,7. Его величина зависит от площади торгового зала и территории, на которой ведется предпринимательская деятельность. ИП ведет розничную торговлю на улице Г. Хасана, которая относится к III зоне, поэтому К2 равен 0,3. Корректирующий коэффициент К1 на 2007 г. равен 1,096.
Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:
ВД=БД х П х К (1)
где ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физического показателя;
К - корректирующие коэффициенты
- базовая доходность – 1 800 руб.
- величина физического показателя – 61 м.кв.
- корректирующий коэффициент К1 – 1,096
- корректирующий коэффициент К2 – 0,300
Т.к. ИП Ушакова в апреле месяце не вело розничную торговлю, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2007г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:
К2 = Кфп * К2, (3)
Где Кфп = ( (Nрд1 : Nкд1) + (Nрд2 : Nкд2) + (Nрд3 : Nкд3) ) : 3; (4)
где
Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца
Nкд – количество календарных дней каждого месяца.
Апрель – 30 календарных дней, из них рабочих – 0,
Май – 31 календарный день, из них рабочих – 28,
Июнь – 30 календарных дней, из них рабочих – 30.
Отсюда Кфп = ((0 : 30) + (28 : 31) + (30 : 30)) : 3 = 0,634
К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19
Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19
Вмененный доход = 68 594,00 руб.
Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%
Сумма исчисленного налога = 10 289,00 руб.
В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. В розничной торговле не участвуют другие работники, кроме Ушаковой М. А., поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате – 9 689,00 рублей.
(10 289,00 руб. минус 600,00 руб. = 9 689,00 рублей)
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 249; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!