Использование офшорных зон и иностранных счетов в целях уклонения от уплаты налогов.
Отличительной чертой современного налогоплательщика является активный интерес к разнообразным, в том числе и незаконным, способам минимизации налогов. Данный интерес обусловливается и наличием большого числа всевозможных налоговых консультантов, которые готовы в любой момент подобрать необходимую схему ухода от налогов. Уклонение от уплаты налогов стало восприниматься налогоплательщиками как вполне допустимая, а налоговыми консультантами - как рекомендуемая практика максимизации прибыли, позволяющая поддерживать и развивать конкурентные преимущества.
Одним из приоритетных направлений обеспечения максимизации прибыли стало агрессивное налоговое планирование, и чем значительнее место, занимаемое экономическим субъектом на рынке, тем охотнее и профессиональнее он подходит к вопросу использования незаконных схем минимизации налогов. Огромные финансовые средства укрываются от налогообложения и, полностью выведенные из-под контроля государства, нарушают конкурентный баланс рынка, искажают национальную и международную экономическую статистику, прямым или косвенным образом финансируют организованную преступность.
Вызывает серьезную обеспокоенность то, что общественно опасные последствия налоговых преступлений уже вышли на качественно другой уровень и могут рассматриваться не только как недополучение государством причитающихся доходов, нарушение финансовой безопасности и бюджетной стабильности, но и как мощный источник финансирования организованной преступности и терроризма, что составляет прямую угрозу законности и правопорядку. Одним из таких источников является мошенничество в сфере возмещения НДС <86>.
|
|
|
--------------------------------
<86> Елинский А.В. Уголовно-правовые средства борьбы с уклонением от уплаты налогов: по законодательству зарубежных стран: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008.
Одним из способов ухода от налогов, который применяется во всем мире, является использование трансграничных сделок. Существует несколько видов подобных операций, которые позволяют не только существенно и на законных основаниях сократить выплачиваемые в бюджет суммы, но и в принципе уйти от налогообложения, используя несовершенство налогового законодательства или пробелы в международных договорных обязательствах.
Пожалуй, самое значительное распространение в мире получили методы выведения прибыли из страны-резидента с использованием разнообразных офшорных схем. Декларируя цели налоговой оптимизации, а фактически для вывода средств из-под налогообложения, самыми разнообразными способами производятся перераспределение активов между компаниями-бенефициарами и офшорами. Подобных схем на современном этапе довольно много, однако все их можно классифицировать по нескольким критериям:
|
|
|
- роль офшора при сделке с компанией-бенефициаром;
- легальность или нелегальность схемы;
- возможность обнаружения использованной схемы и оспаривание сделок с ее использованием.
Законодательство большинства стран мира рассматривает использование офшорных схем как мошенничество или получение необоснованной финансовой выгоды.
Обозначим несколько схем использования офшорных компаний для ухода от уплаты налогов.
Посредническая.
Компания-бенефициар продает офшорной фирме товар практически по себестоимости. Далее офшорная фирма продает данный товар по заранее оговоренной цене реальному покупателю. В результате основная прибыль оседает на счету офшорной фирмы, а налог на прибыль в государстве компании-бенефициара стремится к нулю.
Агентская.
Чаще всего используется в мировой практике для снижения налога на прибыль. Компания-бенефициар и офшорная компания заключают между собой агентский договор, по которому выплачивается определенный процент с оборотов фирмы. В результате грамотного использования подобной схемы, т.е., к примеру, принадлежности компаний разным бенефициарам, доказать в суде факт уклонения подобным способом от уплаты налогов практически невозможно.
|
|
|
Разновидностью агентской схемы можно назвать использование офшорных лизинговых схем: компания-офшор закупает оборудование и передает его компании-бенефициару в лизинг, что приводит к значительному сокращению прибыли лизингополучателя; компания-офшор создает в стране товарный знак или другую интеллектуальную собственность и продает компании-бенефициару лицензию на его использование, таким образом снижая налог на прибыль из-за выплаты роялти.
Подрядческая.
Офшорная компания нанимается компанией-бенефициаром для выполнения каких-либо работ (например по договору подряда), при этом по договору выплачивается заранее завышенная стоимость подряда. Офшорная компания со своей стороны нанимает в местную фирму субподрядчиков по схеме субподряда и оплачивает их работу по среднерыночным расценкам. В результате значительно снижается прибыль налогового резидента. Кроме того, часть денежных средств, полученных по первоначальному договору, оседает на счетах офшорной компании.
|
|
|
Экспедиторская (перевозчик).
Компанией-бенефициаром создается фирма соответствующего профиля в офшорной зоне, таким образом вся получаемая прибыль при осуществлении перевозок в данном случае осядет на офшорных счетах.
Офшор-заказчик.
Используется при необходимости вывода активов за рубеж. Компания-бенефициар создает офшорную фирму, которая, к примеру, закупает сырье в стране, где не является резидентом. Затем заключает договор с компанией-бенефициаром на переработку сырья по цене чуть выше себестоимости и впоследствии полученный по такой схеме конечный продукт продается уже непосредственно офшорной фирмой третьим лицам по рыночной цене.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 285; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!