Использование фирм-однодневок и офшорных компаний.
Хорошо подготовленные и организованные схемы хищения и отмывания госсредств, как правило, включают в себя использование как фирм-однодневок, так и офшорных компаний.
Организаторы преступных схем формируют своего рода каналы или коридоры для беспрепятственного и анонимного вывода похищенных средств с целью запутывания следов и создания условий, при которых очень сложно или невозможно провести взаимосвязь между деньгами и совершенным хищением. Такие коридоры, как правило, формируются заблаговременно, до непосредственного совершения хищения.
Вместе с тем, как показал анализ исследования, использование офшорных компаний в схемах легализации доходов, полученных в результате хищения средств у государства, характерно не для всех стран.
Иногда преступники для отмывания незаконно полученных доходов используют преимущественно банковские счета и депозиты, приобретают на похищенные деньги ценные бумаги крупных компаний и государственные облигации. Примерно в половине случаев преступники обналичивают незаконно полученные доходы. Более чем в половине случаев преступные доходы вкладываются в недвижимость и легальный бизнес: гостиницы, магазины и рестораны. Часть денежных средств инвестировалась в приобретение автомобилей и использовалась для оплаты аренды дорогостоящих апартаментов.
Типология 3.
Легализация преступного дохода, полученного в результате хищения государственных средств, с использованием схем "теневых" банковских услуг.
|
|
|
Наличие на финансовом рынке кредитных организаций, предоставляющих "теневые" банковские услуги, в значительной степени способствует сокрытию преступных доходов, полученных в результате хищения госсредств, и облегчает процесс их легализации.
Под теневыми банковскими услугами понимается содействие со стороны руководителей и служащих банков заинтересованным лицам в проведении крупномасштабных операций по обналичиванию и выводу средств за рубеж через подготовленные для этих целей финансовые каналы. Имеются в виду специально разработанные варианты цепочек перечислений денежных средств, нужные кредитные организации - контрагенты, в том числе зарубежные, определенное количество зарегистрированных фирм-однодневок и офшорных компаний. Другими словами, весь комплекс услуг.
Преступные доходы, полученные в результате хищения госсредств, могут формировать как собственные незаконные финансовые потоки, так и могут быть интегрированы в общий канал оттока денежных средств за рубеж или канал обналичивания. В такой поток, помимо похищенных госсредств, могут входить денежные средства, направляемые на финансирование "серого" импорта, денежные средства, полученные от совершения других преступлений (получения взяток, вымогательства, контрабанды и др.).
|
|
|
Ниже приведена типичная "теневая" схема легализации преступных доходов, полученных в результате хищения госсредств, путем вывода денег за рубеж через банк, предоставляющий "теневые" финансовые услуги <37> (рис. 14).
--------------------------------
<37> Там же.
Рис. 14. Схема отмывания преступных доходов
с участием банка, предоставляющего "теневые"
финансовые услуги (толстыми стрелками на схеме выделены
этапы прохождения легализуемых денежных средств, полученных
в результате хищения государственных средств)
Уровень 1.
Госорганизации переводят деньги за якобы выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары и т.д. в пользу ряда фирм-однодневок, образующих своего рода первый слой, отделяющий денежные средства от источников их происхождения.
Небольшие суммы денежных средств объединяются в крупные платежи на несколько сотен миллионов рублей каждый. Опять используются фиктивные договоры, якобы связанные с предоставлением займов, покупкой ценных бумаг, разнородных товаров и т.п.
|
|
|
Уровень 2.
Далее отделение от источников происхождения и запутывание финансовых следов осуществляется посредством перевода денежных средств на счета второго слоя фирм-однодневок - фирм, аккумулирующих финансовые потоки. При этом платежи дробятся на более мелкие суммы, используются фиктивные договоры об оплате товаров, услуг, предоставления займов.
Уровень 3.
Дальнейшее распределение "теневых" финансовых потоков происходит посредством перечисления денежных средств на счета компаний в банках, предоставляющих "теневые" услуги. При этом повторяются операции уровня 1.
Уровень 4.
Пройдя по цепочке перечислений, денежные средства в конечном итоге поступают за рубеж на счета офшорных компаний либо поступают на счета физических и юридических лиц и обналичиваются по чекам и карточным счетам, таким образом уходя в "тень" и теряя финансовый след. На данном этапе происходит очередное перераспределение денежных средств. Денежные средства крупными траншами (в суммах, достигающих нескольких миллиардов рублей) по фиктивным внешнеторговым контрактам перечисляются в иностранные банки.
При этом для вывода денежных средств за рубеж, как правило, используются такие приемы, как:
|
|
|
- проведение авансовых платежей под фиктивные импортные контракты (невозвращение авансов под импортные контракты).
Условия таких контрактов имеют три отличительных признака - обязательные авансовые платежи, длительные сроки поставки товара (в течение которых фирма-импортер исчезает) и направление авансовых платежей в офшорные зоны. С западной компанией, обычно расположенной в офшорной зоне и являющейся аффилированной структурой, заключается контракт, под который из России переводится авансовый платеж. Поставка товара по контракту не производится, и аванс не возвращается. Фирма спустя полгода прекращает свою деятельность (либо переходит на другие "банковские площадки");
- расчеты и переводы нерезидента за товары, продаваемые резидентом нерезиденту на территории Российской Федерации.
В данном случае юридические лица-резиденты, непосредственные плательщики денежных средств нерезидентам, заключают с ними фиктивные договоры на покупку/продажу товаров либо на территории Российской Федерации, либо за ее пределами без ввоза в Российскую Федерацию. Товар в данном случае существует только на бумаге, денежные средства легко переводятся на счета нерезидентов.
Еще одной разновидностью схем по незаконному выводу денег за рубеж является схема проведения операций, в которой резидент переводит деньги нерезиденту за отчуждаемые нерезидентом акции резидентов либо за приобретаемые ценные бумаги нерезидента, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года с момента выпуска <38> (рис. 15).
--------------------------------
<38> Там же.
Рис. 15
Нерезиденты вправе самостоятельно устанавливать период выкупа своих облигаций, который может составлять и 10 лет. В одной из выявленных Росфинмониторингом схем облигации были выпущены большим количеством неизвестных иностранных компаний с периодом выкупа от 5 до 10 лет.
В меньшей степени, однако, также используются схемы вывода сомнительных денежных средств за рубеж через заключаемые с нерезидентами договоры перестрахования рисков, с использованием фиктивных страховых компаний. Ниже приведена типичная схема вывода денежных средств за рубеж по договорам перестрахования рисков.
Таким образом, процесс отмывания денег обретает сложный и многоступенчатый характер. Отследить всю цепочку перечислений зачастую бывает достаточно проблематично. Выведенные за рубеж или обналиченные денежные средства впоследствии используются для приобретения недвижимости, ценных бумаг, размещаются на депозитах в иностранных банках. Часть денег возвращается обратно в Россию под видом займов и инвестиций, вкладывается в коммерческую и жилую недвижимость, землю, инвестируется в легальный и нелегальный бизнес.
В 2012 г. Евразийская группа по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма провела по инициативе Казахстана типологическое исследование по теме: "Отмывание денег с использованием некоммерческих организаций" <39>.
--------------------------------
<39> Отмывание денег с использованием некоммерческих организаций. URL: eurasiangroup.org>files/Typologii EAG...2012...rus.pdf.
Целью проведения данного исследования является:
- выявление уязвимых зон в деятельности некоммерческих организаций;
- выделение наиболее распространенных видов правонарушений в сфере некоммерческих организаций;
- определение критериев подозрительности, характеризующих деятельность некоммерческих организаций;
- выработка рекомендаций, направленных на предотвращение преступлений, связанных с отмыванием денег с использованием некоммерческих организаций.
Исследование проводилось с использованием информации, поступившей в рамках ответов на вопросник от следующих стран (по состоянию на 22 октября 2012 г.):
- Республики Армения (наблюдатель ЕАГ);
- Украины (наблюдатель ЕАГ);
- США (наблюдатель ЕАГ);
- Республики Беларусь (член ЕАГ);
- Российской Федерации (член ЕАГ);
- Республики Казахстан (член ЕАГ);
- Республики Узбекистан (член ЕАГ).
Виды правонарушений в сфере некоммерческих организаций
Страны - участницы исследования выделяют следующие основные правонарушения (преступления), совершаемые в сфере некоммерческих организаций:
Армения:
- нарушение предоставления отчетности;
- использование средств с нарушениями уставных целей и т.д.
США:
- присвоение некоторыми должностными лицами НКО средств в личных целях;
- создание некоммерческих организаций/фондов в качестве "пустышек" или подставных компаний для отмывания (легализации) незаконных средств или средств, полученных в результате уклонения от уплаты налогов.
В 2009 г. было зарегистрировано 29 случаев, а в 2010 г. 41 случай возбуждения дел, связанных с НКО. Помимо этого, в 2009 г. одна благотворительная организация, расположенная в США, была внесена в список организаций, поддерживающих терроризм.
Республика Казахстан:
- несоблюдение норм налогового законодательства.
В отношении некоммерческих организаций налоговыми органами проведено документальных комплексных, тематических проверок за 2009 г. - 609, в том числе проверки, где установлены нарушения, - 287, доначислено налогов и платежей в бюджет 114254,9 тыс. тенге.
Таблица 11
Критерии подозрительности, характеризующие деятельность
некоммерческих организаций <40>
--------------------------------
<40> Там же.
| Страна | Критерий подозрительности |
| Российская Федерация | Операции, не соответствующие уставным целям некоммерческих организаций |
| Республика Казахстан | Финансирование из-за рубежа. Дальнейшее распределение денежных средств различным субъектам, в том числе индивидуальным. Предпринимателям; физическим и юридическим лицам, деятельность которых не связана с некоммерческой деятельностью. Отсутствие информации о деятельности некоммерческих организаций в открытых источниках. Аномальные всплески активности некоммерческих организаций по операциям. Молодой возраст учредителей и (или) руководителей некоммерческих организаций. Учредителями некоммерческих организаций часто выступают граждане иностранных государств |
| Украина | Несоответствие финансовой операции характеру и содержанию деятельности организации. Разовая покупка большого пакета ценных бумаг, которые свободно не оборачиваются на организованном рынке, при условии, что лицо не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и ценные бумаги не передаются лицу в погашение просроченной задолженности контрагента перед лицом |
| США | Физические лица, занимающие несколько должностей в организации. Использование большого количества банковских счетов без видимых (логических) причин. Использование нескольких банковских счетов для получения денежных средств, которые затем переводятся одному и тому же зарубежному получателю (бенефициару). Банковские депозиты, которые не похожи на "обычные" благотворительные пожертвования и/или расходы, не имеющие разумных коммерческих целей и оснований, например чеки/переводы на крупные суммы физическим лицам. Финансовые операции с физическими/юридическими лицами, включенными в "черные списки". Неоднократные переводы денежных средств между взаимосвязанными НКО. "Круговое" движение денежных средств с целью запутывания документальных свидетельств. Непринятие мер по осуществлению эффективного внутреннего контроля. Отсутствие жертвователей, осуществляющих мелкие пожертвования |
За 2010 г. - 526, в том числе проверки, где установлены нарушения, - 279, доначислено налогов и платежей в бюджет - 312967,3 тыс. тенге.
Республика Беларусь:
- нарушения внутренней деятельности общественных объединений;
- таможенного и налогового законодательства.
Органами юстиции Республики Беларусь за нарушения законодательства и учредительных документов некоммерческим организациям вынесено письменных предупреждений: в 2009 г. - 103, в 2010 г. - 33, в 2011 г. - 60.
По данным Республики Беларусь, в соответствии со ст. 6 Закона "О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности" финансовые операции подлежат особому контролю независимо от того, были они совершены или нет, если у лица, осуществляющего финансовую операцию, возникли подозрения, что финансовая операция совершается в целях легализации доходов, полученных преступным путем, либо финансирования террористической деятельности, в том числе финансовая операция не соответствует целям деятельности участника финансовой операции - некоммерческой организации, установленным учредительными документами.
По данным Узбекистана, мониторинг подозрительных финансовых операций, в том числе имеющих отношение к сфере деятельности некоммерческих организаций, осуществляется коммерческими банками в соответствии с Правилами внутреннего контроля по противодействию легализации доходов, полученных от преступной деятельности, и финансированию терроризма в коммерческих банках.
Финансирование некоммерческих организаций из-за рубежа
В США благотворительным организациям разрешено принимать дары и пожертвования из зарубежных источников. Однако зарубежные благотворительные организации не имеют право получать не облагаемые налогом благотворительные пожертвования от американских налогоплательщиков, за исключением случаев, когда это разрешено соглашением об избегании двойного налогообложения. Американские благотворительные организации могут осуществлять или финансово поддерживать зарубежные благотворительные программы в качестве одного из направлений или всей своей деятельности при условии, что они могут подтвердить и доказать, что денежные средства расходуются на благотворительные цели и что они контролируют эти средства.
Таким образом, американские благотворительные организации могут предоставлять гранты зарубежным благотворительным организациям (независимо от того, имеют ли такие зарубежные благотворительные организации безналоговый статус в соответствии с требованиями Налогового управления США или нет) при условии, что предоставляемые средства используются исключительно для поддержки благотворительной деятельности американской благотворительной организации, которая предоставила такие гранты.
Если американская благотворительная организация осуществляет свою благотворительную деятельность через зарубежную организацию, не имеющую, по американскому законодательству, безналогового статуса, то она должна осуществлять усиленный контроль для обеспечения использования средств только в предусмотренных благотворительных целях. Даже если зарубежная организация имеет безналоговый статус, американская благотворительная организация должна осуществлять контроль и соблюдать осмотрительность в отношении использования ее средств за рубежом и вести надлежащий учет таких средств. Американские благотворительные организации не могут использоваться просто в качестве механизма для сбора зарубежными благотворительными организациями не облагаемых налогом пожертвований. Кроме того, американская благотворительная организация должна иметь возможность принимать самостоятельное решение о предоставлении денежных средств зарубежной организации. Наличие контроля и проявление осмотрительности имеют место в случае, когда американская благотворительная организация делает предварительный запрос относительно использования ее грантов, получает разумные гарантии того, что ее гранты будут использованы в благотворительных целях, а также получает отчеты об использовании этих средств.
По данным Украины, деятельность НКО, финансируемых из-за рубежа, разрешена на общих основаниях.
В Республике Армения законодательством не запрещено зарубежное финансирование общественных организаций. Ограничения предусмотрены п. п. 2, 7 и 8 ст. 25 Закона Республики Армения "О партиях", согласно которым не разрешается финансирование от иностранного государства, иностранных граждан и юридических лиц, а также юридических лиц с иностранным участием, если акции, пай, доля иностранного участника в уставном капитале данного юридического лица превышает 25%, международных организаций и международных общественных движений.
А также согласно ст. 13 Закона Республики Армения "О свободе совести и религиозных организациях" те религиозные организации, чьи духовные центры находятся вне территории Республики Армения, не могут финансироваться этими религиозными центрами. Религиозные организации не могут финансироваться политическими партиями и финансировать последних <41>.
--------------------------------
<41> Там же.
В Российской Федерации законодательство не содержит положений, содержащих прямой запрет на финансирование НКО из-за рубежа. Иностранные граждане и лица без гражданства, законно находящиеся в Российской Федерации, могут быть учредителями (участниками, членами) некоммерческих организаций, за исключением случаев, установленных международными договорами Российской Федерации или федеральными законами.
Вместе с тем на территории России возможно создание филиала или представительства иностранной некоммерческой неправительственной организации. Для учреждения таких НКО существуют отдельные требования (включая уведомление уполномоченных органов), подробно описанные в ст. 13.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".
Регистрацией таких НКО также занимается Минюст России.
При этом в государственной регистрации отделения иностранной некоммерческой неправительственной организации может быть также отказано, если:
- цели создания отделения иностранной некоммерческой неправительственной организации противоречат Конституции Российской Федерации и законодательству Российской Федерации;
- цели создания отделения иностранной НКО создают угрозу суверенитету, политической независимости, территориальной неприкосновенности и национальным интересам Российской Федерации;
- ранее зарегистрированное на территории Российской Федерации отделение иностранной некоммерческой неправительственной организации было ликвидировано в связи с грубым нарушением Конституции Российской Федерации и законодательства Российской Федерации.
Однако Федеральным законом от 20 июля 2012 г. N 121-ФЗ в ФЗ от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" были внесены ряд изменений.
Этим Законом введено понятие некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента.
Под некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агента, понимается российская некоммерческая организация, которая получает денежные средства и иное имущество от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) от российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников (за исключением открытых акционерных обществ с государственным участием и их дочерних обществ) (далее - иностранные источники), и которая участвует в том числе в интересах иностранных источников, в политической деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации.
Некоммерческая организация, за исключением политической партии, признается участвующей в политической деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации, если независимо от целей и задач, указанных в ее учредительных документах, она участвует (в том числе путем финансирования) в организации и проведении политических акций в целях воздействия на принятие государственными органами решений, направленных на изменение проводимой ими государственной политики, а также в формировании общественного мнения в указанных целях.
К политической деятельности не относится деятельность в области науки, культуры, искусства, здравоохранения, профилактики и охраны здоровья граждан, социальной поддержки и защиты граждан, защиты материнства и детства, социальной поддержки инвалидов, пропаганды здорового образа жизни, физической культуры и спорта, защиты растительного и животного мира, благотворительная деятельность, а также деятельность в области содействия благотворительности и добровольчества.
Общественное объединение, намеревающееся после государственной регистрации получать денежные средства и иное имущество от иностранных источников и участвовать в политической деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации, обязано до начала участия в указанной политической деятельности подать в орган, принявший решение о государственной регистрации данного общественного объединения, заявление о включении его в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Федерального закона "О некоммерческих организациях" реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента. Такое общественное объединение ежеквартально представляет в федеральный орган государственной регистрации сведения, предусмотренные абзацем восьмым части первой статьи 29 ФЗ "Об общественных объединениях".
Закон обязывает НКО, выполняющую функции иностранного агента, "информировать федеральный орган государственной регистрации об объеме денежных средств и иного имущества, полученных от иностранных источников, о целях расходования этих денежных средств и использования иного имущества и об их фактическом расходовании и использовании по форме и в сроки, которые установлены уполномоченным федеральным органом исполнительной власти".
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, анализирует информацию об операциях общественных объединений, полученную им на основании Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", и при наличии оснований, свидетельствующих о неполноте и (или) недостоверности указанной информации либо о том, что общественное объединение не исполняет или не в полной мере исполняет требования законодательства Российской Федерации, сообщает об этом органу, принявшему решение о государственной регистрации данного общественного объединения, по запросу указанного органа или по собственной инициативе.
Сведения, содержащиеся в представляемых для государственной регистрации документах некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, составляют реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, ведение которого осуществляется уполномоченным органом. Порядок ведения указанного реестра устанавливается уполномоченным органом.
Материалы, издаваемые некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агента, и (или) распространяемые ею, в том числе через средства массовой информации и (или) с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет, должны сопровождаться указанием на то, что эти материалы изданы и (или) распространены некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агента.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, и (если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность структурного подразделения иностранной некоммерческой неправительственной организации подлежат обязательному аудиту.
Некоммерческие организации, получившие денежные средства и иное имущество от иностранных источников, ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках поступлений от иностранных источников, и доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках иных поступлений.
Некоммерческие организации обязаны представлять в уполномоченный орган документы, содержащие отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, документы о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников, а некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента, также аудиторское заключение. При этом в документах, представляемых некоммерческими организациями, выполняющими функции иностранного агента, должны содержаться сведения о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, полученных от иностранных источников, и об их фактическом расходовании и использовании. Формы представления указанных документов (за исключением аудиторского заключения) и сроки их представления с учетом сроков, предусмотренных абзацем вторым пункта 3 статьи 32 ФЗ "О некоммерческих организациях", определяются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
Некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента, представляют в уполномоченный орган документы, содержащие отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, один раз в полгода, документы о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников, - ежеквартально, аудиторское заключение - ежегодно.
Структурное подразделение иностранной некоммерческой неправительственной организации ежегодно представляет в уполномоченный орган аудиторское заключение, полученное от российской аудиторской организации (российского индивидуального аудитора), если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.
Уполномоченный орган размещает на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет сведения, представленные структурным подразделением иностранной некоммерческой неправительственной организации, или предоставляет их средствам массовой информации для опубликования.
Плановые проверки некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, проводятся не чаще чем один раз в год.
Основанием для проведения внеплановой проверки некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, является:
1) истечение содержащегося в предупреждении уполномоченного органа, ранее вынесенном некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, срока устранения нарушения;
2) поступление в уполномоченный орган обращений и заявлений граждан, юридических лиц, информации из средств массовой информации о фактах, свидетельствующих о наличии в деятельности некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, признаков экстремизма;
3) поступление в уполномоченный орган информации от государственных органов, органов местного самоуправления о нарушении некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агента, законодательства Российской Федерации в сфере ее деятельности;
4) наличие приказа (распоряжения) руководителя уполномоченного органа, изданного на основании требования прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.
Такие проверки могут проводиться в отношении структурного подразделения иностранной некоммерческой неправительственной организации, за исключением структурных подразделений иностранной неправительственной некоммерческой организации, обладающих иммунитетом от указанных действий.
Деятельность некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, которая не подала заявление о включении ее в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, может приостанавливаться на срок не более шести месяцев. Решение о приостановлении деятельности такой некоммерческой организации может быть обжаловано в вышестоящий орган или в суд.
В случае приостановления деятельности некоммерческой организации приостанавливаются ее права как учредителя средств массовой информации, ей запрещается проводить массовые акции и публичные мероприятия, использовать банковские вклады, за исключением расчетов по хозяйственной деятельности и трудовым договорам, возмещению убытков, причиненных ее действиями, уплате налогов, сборов и штрафов.
Если в течение установленного срока приостановления деятельности некоммерческой организации она подаст в уполномоченный орган заявление о включении ее в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, такая некоммерческая организация возобновляет свою деятельность со дня ее включения в указанный реестр.
Создание некоммерческой организации (включая некоммерческую организацию, выполняющую функции иностранного агента) либо структурного подразделения иностранной некоммерческой неправительственной организации, деятельность которых сопряжена с побуждением граждан к отказу от исполнения гражданских обязанностей или к совершению иных противоправных деяний, а равно руководство такой организацией либо структурным подразделением - наказываются штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Участие в деятельности некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Злостное уклонение от исполнения обязанностей по представлению документов, необходимых для включения в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок <42>.
--------------------------------
<42> Федеральный закон от 20 июля 2012 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования деятельности некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента" // СЗ РФ. 2012. N 30. Ст. 4172.
По данным Республики Беларусь, в соответствии с Декретом Президента от 28 ноября 2003 г. N 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи" организации и физические лица Республики Беларусь могут получать иностранную безвозмездную помощь (денежные средства, в том числе в иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение организациям и физическим лицам Республики Беларусь иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями).
Необходимо отметить, что иностранную безвозмездную помощь можно получить строго на цели, определенные Декретом N 24.
Порядок осуществления контроля за целевым использованием поступающей в Республику Беларусь иностранной безвозмездной помощи определяется Положением о порядке осуществления контроля за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2003 г. N 537.
Согласно вышеназванному Положению Министерство внутренних дел, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет, их территориальные органы, Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь ежемесячно направляют в Комитет государственного контроля Республики Беларусь установленную Положением информацию, касающуюся получения и использования иностранной безвозмездной помощи.
Координация деятельности государственных органов, осуществляющих контроль за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи, обеспечивается Комитетом государственного контроля.
Комитет государственного контроля ежегодно информирует Президента Республики Беларусь о результатах осуществления контроля за целевым использованием поступившей в Республику Беларусь иностранной безвозмездной помощи.
В Республике Казахстан допускается деятельность некоммерческих организаций, финансируемых за счет средств, предоставляемых безвозмездно иностранными государствами, международными и иностранными организациями, иностранцами и лицами без гражданства.
В соответствии с п. 2 ст. 41 Закона некоммерческая организация, осуществляющая деятельность за счет указанных средств, представляет отчет об использовании этих средств налоговым органам.
В Республике Узбекистан согласно положениям ст. 5 Закона Республики Узбекистан "О негосударственных некоммерческих организациях" НКО в соответствии с законодательством может вступать в международные НКО, поддерживать прямые международные связи, заключать соответствующие соглашения о сотрудничестве.
Следовательно, НКО, зарегистрированные в Республике Узбекистан, могут получать финансовые средства от зарубежных структур, в том числе от НКО, в рамках сотрудничества. Денежные средства и другие материальные ценности зарубежных доноров могут поступать в виде грантов, гуманитарной помощи и технического содействия.
В целях повышения эффективности учета поступающей от международных, иностранных правительственных и неправительственных организаций гуманитарной помощи, грантов и технического содействия, а также предотвращения возможностей и каналов по отмыванию незаконных "грязных" финансовых средств, Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 4 февраля 2004 г. N 56 "О мерах по повышению эффективности учета финансовых средств технического содействия, грантов и гуманитарной помощи, получаемых от международных, иностранных правительственных и неправительственных организаций" установлен мониторинг и контроль за поступлением и ходом освоения гуманитарной помощи и средств технического содействия.
Кроме того, согласно требованиям ст. 30 Закона Республики Узбекистан "О негосударственных некоммерческих организациях" представительства и филиалы международных и иностранных негосударственных некоммерческих организаций и их сотрудники не вправе участвовать на территории Республики Узбекистан в какой-либо политической деятельности и иной, не отвечающей уставным целям представительства или филиала деятельности. Не допускается финансирование ими акций и мероприятий, проводимых политическими партиями и массовыми движениями, а также инициирование и поддержка создания таких организаций <43>.
--------------------------------
<43> Отмывание денег с использованием некоммерческих организаций. URL: eurasiangroup.org>files/Typologii EAG...2012...rus.pdf.
Киберпреступность: инструменты и инфраструктура
В 2012 г. МАНИВЭЛ провела исследование типологий отмывания преступных доходов в сети Интернет <44>. Данное типологическое исследование стало успешным результатом совместных усилий МАНИВЭЛ <45>, Международного проекта Совета Европы по борьбе с киберпреступностью <46>, а также Проекта Совета Европы по противодействию отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма в Российской Федерации (MOLI-RU2).
--------------------------------
<44> Криминальные денежные потоки в сети Интернет: методы, тенденции и взаимодействие между всеми основными участниками. URL: http://www.eurasiangroup.org.
<45> URL: www.coe.int/moneyval.
<46> Там же.
В исследовании подчеркивается, что киберпреступность можно разделить на следующие категории:
- преступления против конфиденциальности, целостности и доступности компьютерных систем и данных (так называемые CIA-преступления), включая:
- неправомерный доступ, например путем взлома, обмана и иными средствами;
- неправомерный перехват компьютерных данных;
- воздействие на данные, включая повреждение, удаление, ухудшение качества, изменение или блокирование компьютерных данных;
- воздействие на функционирование системы, включая создание серьезных помех функционированию компьютерной системы, например, путем распределенных атак на ключевую информационную инфраструктуру типа отказа в обслуживании;
- противозаконное использование устройств, т.е., например, производство, продажа или иные действия, направленные на обеспечение доступности программ, устройств и иных средств, предназначенных для совершения "CIA-преступлений" <47>:
--------------------------------
<47> Эта категория не ограничивается данным перечнем. В нее могут быть включены преступления, совершаемые с использованием тем или иным способом компьютерных систем.
- преступления, совершенные при помощи компьютерных систем, включая:
- подлог и мошенничество, совершенные с использованием компьютерных технологий;
- преступления, связанные с содержанием данных, в частности детская порнография, детская эксплуатация и сексуальное насилие, расизм, ксенофобия, а также консультирование, подстрекательство, содействие путем указаний и предложение совершить преступление, начиная с убийства и кончая изнасилованием, пытками, диверсией и терроризмом. Под эту же категорию подпадают кибервымогательство, запугивание, клевета, распространение ложной информации в Интернете, азартные игры онлайн;
- преступления, связанные с нарушением авторских и смежных прав, например незаконное воспроизводство и использование компьютерных программ, аудио/видео и иных видов цифровой формы, а также баз данных и книг.
Информация о сложившейся ситуации и тенденциях, а также основных технологиях и инфраструктуре, полученная в результате исследования данных от частного сектора, может быть обобщена следующим образом <48>.
--------------------------------
<48> Криминальные денежные потоки в сети Интернет: методы, тенденции и взаимодействие между всеми основными участниками // http://www.eurasiangroup.org/.
Вредоносные программы.
Вредоносные программы <49> по-прежнему остаются основным инструментом совершения преступлений. Вредоносные программы, по сообщениям многих, превратились в довольно крупный сектор со сложной экономической хорошо организованной инфраструктурой и финансированием преступными группировками <50>. Вирусы, черви и трояны "обезоруживают" антивирусные приложения, подгружают дополнительные вредоносные программы или крадут логин, данные о счетах, а также иные данные и считаются основными образцами враждебного кода <51>. Вредоносные программы развиваются быстро. Чтобы доказать данное утверждение, Symantec сообщила о том, что разработала более 450000 новых антивирусных кодов в период с апреля по июнь 2010 г. с тем, чтобы охватить новые вредоносные вариации. Но число компьютеров, зараженных вредоносными программами, неуклонно растет.
--------------------------------
<49> Вредоносные программы - программное обеспечение, внедряемое в информационную систему для того, чтобы нанести вред этой и другим системам, или для того, чтобы обеспечить доступ к ним лицам, не являющимся уполномоченными (ОЭСР (2007): "Вредоносные программы - угроза безопасности интернет-экономике". См.: URL: http://www.oecd.org/dataoecd/53/34/40724457.pdf).
<50> Отчет "Sophos" об угрозе безопасности (август 2010 г.). С. 28. URL: http://www.sophos.com/security/topic/security-report-2010.html.
<51> См., например: Информационный бюллетень Symantec за апрель - июнь 2011 г. URL: http://www.symantec.com/business/threatreport/quarterly.jsp; Информационный отчет Microsoft по безопасности, 2010. URL: http://www.microsoft.com/security/about/sir.aspx.
Всемирная путина остается основным средством для вредоносных программ. В соответствии с данными Sophos интернет-пользователи заманиваются на сайты, где вредоносная программа и атакует компьютер. Некоторые из них взламывают обычные сайты, в результате чего пользователи перенаправляются на вредоносный сайт. Во второй половине 2009 г. большинство таких сайтов было зарегистрировано в США (37,4%), затем идут Россия (12,8%) и Китай (11,2% по сравнению с 51,4% в 2007 г.) <52>. За обзорный период с апреля по июнь 2010 г. Symantec по количеству вредоносных программ отдала первое место США (около 21%), затем идут Индия (6%), Германия (5%), Китай (5%) и Бразилия (5%). Большая часть атак во Всемирной паутине связана с вредоносной деятельностью в формате PDF <53>. Компания Microsoft в своем докладе за 2009 г. сообщила, что в части поражения от вредоносных и нежелательных программ США занимает лидирующее место (более 15%), затем идут Китай (около 8%) и Бразилия (около 6%). Китай (+19,1), Россия (+16,5) и Бразилия (+15,8) показывают значительный рост <54>.
--------------------------------
<52> Отчет "Sophos" об угрозе безопасности (август 2010 г.). URL: http://www.sophos.com/security/topic/security-report-2010.html.
<53> Информационный бюллетень Symantec за апрель - июнь 2010 г. URL: http://www.symantec.com/business/theme.jsp?themeid=threatreport.
<54> Основано на данных, полученных в результате очистки компьютеров антивирусными программами компании Microsoft. Информационный отчет Microsoft по безопасности. Т. 8. Июль - декабрь. 2009. URL: http://www.microsoft.com/security/about/sir.aspx.
Что касается угроз, относящихся к электронной почте, то спам остается основным инструментом для мошеннических схем и распространения вредоносных программ. Microsoft сообщает, что объемы спама, связанного с авансовыми переводами денег за призы и азартные игры, значительно вырос во второй половине 2009 г. В США объемы рассылки спама составляют 27%, затем идут Корея (6,9%), Китай (6,1%), Бразилия (5,8%) и Россия (2,9%).
Большую часть потока обмена сообщениями составляет спам <55>, и, как оказалось, лишь ограниченное число бот-сетей вовлечено в рассылку спама <56>. В период с апреля по июнь 2010 г. Symantec просмотрела около 89% спама от всего объема пересылаемых сообщений <57>. Компания SPAMHOUSE утверждает, что 80% спама, получаемого интернет-пользователями в Северной Америке и Европе, можно отследить через псевдоимена, адреса, перенаправление ссылки, местонахождение серверов, доменов и серверов DNS, а также через данные о группе 100 известных спам-операторов, большинство из которых указаны в базе данных ROKSO <58>.
--------------------------------
<55> По оценкам, от 75 до более чем 90% всех сообщений электронной почты, направляемых во всем мире. Согласно данным, отраженным в отчете компании "Commtouch" "О тенденции интернет-угроз", за первый квартал 2010 г. число спама и фишинговых сообщений превышало 183 млрд. в день. URL: www.commtouch.com/download/1679.
<56> Информационный отчет Microsoft по безопасности. Т. 8. Июль - декабрь 2009 г. Согласно данному отчету во второй половине 2009 г. на три бот-сети приходилось до 78,8% спама. Это Rustock (39,7%), Bagle-cb (28,6%) и Cutwail (10,4%). Такие бот-сети, как, например, Rustock, способны, по оценкам экспертов, направлять 30 млрд. спам-сообщений ежедневно. URL: http://www.microsoft.com/security/about/sir.aspx. Таким образом, закрытие в ноябре 2008 г. M&lo, одного из поставщиков web-узлов в Сан-Франциско, которая "приютила" крупнейшую в мире бот-сеть Srizbi, на время сократило объемы всего спама на 50%. URL: http://www.washingtonpost.com/wpdyn/content/article/2008/11/12/AR2008111200658_2.html?sid=ST2008111801165&s_pos.
<57> Информационный бюллетень Symantec за апрель - июнь 2010 г. URL: http://www.symantec.com/business/theme.jsp?themeid=threatreport.
<58> Реестр известных спам-операторов (ROKSO) представляет собой базу данных, содержащую упорядоченную информацию и доказательства об известных профессиональных спам-операторах, деятельность которых приостанавливалась как минимум тремя интернет-провайдерами за совершение правонарушений, связанных со спамом. URL: http://www.spamhaus.org/rokso.
Бот-сети <59>.
--------------------------------
<59> См.: Информационный отчет Microsoft по безопасности. Т. 9. Январь - июнь 2010 г. с детальным анализом информации о бот-сетях.
Бот-сети остаются основной угрозой для информационной безопасности и совершения киберпреступлений. Они состоят из группы компьютеров, которые заражены вредоносной программой, которая превращает их в "роботов" (ботов) или "зомби" <60>, которые контролируются удаленно (владелец компьютера даже не подозревает об этом) владельцем бота с сервера управления и контроля. Вредоносная программа может выявить уязвимые места и размножить себя на другие системы.
--------------------------------
<60> Commtouch сообщает, что в первом квартале 2010 г. ежедневно активировалось 305000 "зомби". Большая их часть пришлась на Бразилию (14%), Индию (10%), Вьетнам (8%), Российскую Федерацию (7%) и Украину (4%). URL: www.commtouch.com/download/1679.
В 2005 г. власти Нидерландов раскрыли бот-сеть, которая охватывала 1,5 миллиона зараженных компьютеров ("ботов") <61>. В декабре 2009 г. прекратила свою деятельность бот-сеть Mariposa, которая состояла из 12 млн. зараженных компьютеров <62>. Вредоносная программа "отслеживала" действия, совершаемые на зараженных системах, для получения паролей, банковских данных и данных о кредитных картах <63>.
--------------------------------
<61> URL: http://www.v3.co.uk/vnunet/news/2144375/botnet-operation-ruled-million.
<62> Главные подозреваемые были арестованы в Испании в феврале 2010 г., а создатель вредоносной программы - в Словении в июле 2010 г.
<63> URL: http://en.wikipedia.org/wiki/Mariposa_botnet.
Через бот-сети распространяется спам и парализуется работа сайтов. Они также могут быть использованы для распределенной атаки типа отказа в обслуживании (DDOS-атаки) для того, чтобы сорвать работу ключевой инфраструктуры. При этом очень сложно отследить атаки и тех, кто стоит за ними.
Уничтожение бот-сети Rustock в 2011 г. и последовавшая после этого подача иска в суд компанией Microsoft и другими компаниями показали новые правовые и правоохранительные возможности для сотрудничества государственного и частного секторов <64>. Вместе с технологиями отслеживания денежных средств также возможно определять преступников или преступные организации, связанные с ними <65>.
--------------------------------
<64> URL: http://www.wired.com/beyond_the_beyond/2011/03/microsoft-versus-rustock-botnet; URL: http://krebsonsecurity.com/2011/03/homegrown-rustock-botnet-fed-by-u-s-firms.
<65> http://krebsonsecurity.com/2011/03/microsoft-hunting-rustock-controllers/.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 236; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!