Порядок нумерации, составления
И оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета
Выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации
Товаров (выполнении работ, оказании услуг)
1.2.1. Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года.
1.2.2. Нумерация счетов-фактур на аванс производится с использованием буквенной приставки (префикса) "Ав", идущей впереди основного номера документа, например: Ав N 001.
Нумерация корректировочных счетов-фактур производится с использованием буквенной приставки (префикса) "Корр", идущей впереди основного номера документа, например: Корр N 003.
(Основание: пп. 1 п. 5 , пп. 1 п. 5.1 , пп. 1 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)
1.2.3. В книге покупок счет-фактура, по которому предусмотрен частичный вычет, регистрируется на всю сумму, а по итогам квартала производится корректировка вычетов.
1.2.4. Выставление и получение счетов-фактур могут осуществляться в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП через организации, обеспечивающие обмен информацией в рамках электронного документооборота (операторов) в порядке, установленном Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н.
|
|
|
Форматы счета-фактуры, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@.
(Основание: п. 9 ст. 169 НК РФ)
1.2.5. Ответственным за ведение журнала учета полученных счетов-фактур с обязанностью проверки полноты и корректности заполнения всех реквизитов счета-фактуры, в том числе и по корректировочным счетам-фактурам, назначается бухгалтер Семенова И.В.
Налог на прибыль
Метод учета доходов и расходов
2.1.1. Налоговый учет в организации ведется по методу начисления в соответствии с положениями ст. ст. 271, 272 НК РФ.
(Основание: абз. 5 ст. 313 НК РФ)
2.1.2. Учет доходов и расходов от реализации ведется в регистрах налогового учета по форме, приведенной в приложении к настоящему документу <*>.
--------------------------------
<*> В настоящей Учетной политике образцы данных регистров не приводятся. Организация вправе самостоятельно разработать формы налоговых регистров либо использовать формы, формируемые бухгалтерской программой. Их необходимо привести в приложениях к Учетной политике.
Учет внереализационных доходов и расходов ведется в регистрах налогового учета по форме, приведенной в приложении к настоящему документу <*>.
|
|
|
(Основание: ст. 314 НК РФ)
Доходы
2.2.1. К налогооблагаемым доходам организации относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);
- внереализационные доходы.
(Основание: пп. 1 , 2 п. 1 ст. 248 НК РФ)
2.2.2. Состав доходов от реализации определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ и включает в себя:
- доходы от реализации товаров;
- доходы от продажи иного имущества организации;
- иные доходы от реализации работ, услуг и имущественных прав.
Датой получения доходов от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю по передаточному акту.
Датой реализации ценных бумаг в зависимости от способа исполнения договора организацией признается:
- дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований;
|
|
|
- дата фактического получения сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска.
(Основание: абз. 1 , 3 - 5 п. 3 ст. 271 НК РФ)
2.2.3. Состав внереализационных доходов организации определяется в соответствии с положениями ст. 250 НК РФ и включает доходы, полученные от операций, не являющихся реализацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав организации.
Дата получения внереализационных доходов определяется в соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ.
2.2.4. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов на основе приказа руководителя.
(Основание: п. 2 ст. 271 НК РФ)
Расходы на реализацию
2.3.1. Расходы на реализацию подразделяются на прямые и косвенные.
2.3.2. К прямым расходам относятся:
- стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.
|
|
|
2.3.3. Стоимость приобретения товаров (в том числе импортных) включает:
- суммы, подлежащие уплате поставщику (продавцу) в соответствии с договором, за исключением возмещаемого НДС;
- таможенные пошлины и сборы;
- затраты на работы по сортировке, фасовке, комплектации и разукомплектации товаров, осуществленные при поступлении товаров на склад организации;
- расходы на страхование товаров до их поступления на склад организации;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.
Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением товаров, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие товары.
2.3.4. Прямые расходы учитываются при расчете налога на прибыль по мере реализации товаров.
2.3.5. Все остальные расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров и их гарантийным обслуживанием, являются косвенными.
В частности, к косвенным расходам относятся:
- транспортные расходы, понесенные при доставке товара покупателю, а также при перемещении товара между складами организации;
- расходы на страхование товаров на время их хранения и доставки покупателю;
- расходы на работы по сортировке, упаковке, комплектации товаров, понесенные в период их хранения на складе организации и при предпродажной подготовке;
- расходы на проведение гарантийного ремонта (п. 2.7 настоящего документа);
- начисленные суммы амортизации основных средств и нематериальных активов (п. п. 2.8.2, 2.9.2 настоящего документа);
- расходы на оплату труда (п. 2.11 настоящего документа);
- расходы на ремонт собственных и арендованных основных средств;
- иные расходы, связанные с реализацией товаров.
(Основание: ст. 320 НК РФ)
Внереализационные расходы
Состав внереализационных расходов включает обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с реализацией.
В частности, к ним относятся:
1) расходы в виде процентов по долговым обязательствам, в том числе связанным со строительством или приобретением объектов основных средств;
2) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
3) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей в результате переоценки выданных (полученных) авансов;
4) расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.
Резерв по сомнительным долгам формируется в порядке, приведенном в п. 2.12.3 настоящего документа;
5) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
6) расходы на услуги банков;
7) другие обоснованные расходы, не связанные с реализацией.
(Основание: ст. 265 НК РФ)
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 180; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!