Расчет амортизации соответственно объему выпущенной продукции 13 страница
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 60 | 50 | Оплата счетов поставщиков |
| 84 | 50 | Выдача материальной помощи |
| 04, 07, 08, 10, 41, 58, 60, 67, 76 | 60, 76, 50 | Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров |
| 51 | 50 | Внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет |
| 52 | 50 | Внесена из кассы наличная валюта на валютный счет |
| 70 | 50 | Выдана из кассы заработная плата, премии, вознаграждения |
| 71 | 50 | Выданы из кассы денежные средства под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
| 76 | 50 | Выпущены из кассы наличные деньги сдатчикам сельскохозяйственной продукции |
| 70 | 50 | Выплата из кассы материальной помощи |
| 94 | 50 | Отражается сумма недостачи наличных денежных средств, выявленная инвентаризацией кассы |
| 90 | 50 | Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке валютных средств в кассе |
| 50 | 50, 51, 52, 71, 76 | Оприходованы поступления в кассу денежных документов |
Регистром бухгалтерского учета, в котором на основании отчетов кассира и прилагаемых к ним первичных документов отражают кассовые операции, является журнал-ордер № 1-АПК. На его лицевой стороне фиксируются кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами. На оборотной стороне журнала-ордера формы № 1-АПК накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Здесь также отражают остаток в кассе на начало и конец месяца.
|
|
|
Записи в журнале-ордере формы № 1-АПК производятся итогами за день на основании отчетов кассира. В отчетах кассира на основании приложенных первичных документов бухгалтером проставляется корреспонденция счетов.
Подсчитываются суммы однородных операций и полученные за день итоги в разрезе корреспондирующих счетов записываются в журнал-ордер формы № 1-АПК по лицевой стороне и оборотной. В графе «Дата (период)» указывают дату составления отчета кассира, на основании которого производятся записи по соответствующей строке журнала-ордера [приложение 6].
В конце месяца в журнале-ордере формы № 1-АПК подсчитываются обороты за отчетный период по кредиту и дебету счета 50 в разрезе корреспондирующих счетов, производится взаимная сверка показателей, отраженных в других журналах-ордерах форм № 2-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 51 «Расчетный счет», 3-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 57 «Переводы в пути», 7-АПК «Журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 11-АПК «Журнал-ордер по кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Реализация», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и ведомости формы № 25-АПК «Ведомость аналитического учета по счету 57 «Переводы в пути» и др. Остаток на конец месяца определяют следующим образом: к остатку на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за этот же период. Полученный остаток сверяют с остатком кассы, отраженным в последнем отчете кассира. После взаимной проверки показателей журнала-ордера формы № 1-АПК итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят с лицевой стороны журнала-ордера в Главную книгу, а составляющие их суммы по дебетуемым счетам — в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
|
|
|
42.Порядок сдачи денег в банк.
Кассир-операционист в конце рабочего дня сдает старшему кассиру (либо сразу в банк через инкассацию) выручку под расписку, при этом деньги должны быть подобраны по купюрам. Также старшему кассиру передаются акты и необходимые документы по расчету выручки, который составляет сводный отчет, передаваемый вместе с кассовыми ордерами в бухгалтерию.
Поступившие в кассу в виде торговой выручки денежные средства должны быть зачислены на счет предприятия. Для этого они могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
|
|
|
Наиболее распространенной формой сдачи торговой выручки торгового предприятия является договорная форма с участием представителя банка — инкассатора. Выручка передается инкассатору в установленное банком время (обычно его приезд приурочивается ко времени закрытия предприятия во избежание больших остатков денежных средств в кассе). До этого кассир готовит выручку к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам, складывая их в пачки в разобранном виде по 100 шт. одного достоинства и перевязывая.
Подготовка денежных средств к сдаче в банк сопровождается выпиской препроводительной ведомости (накладной) в 3 экз. Этот документ должен содержать следующие данные:
номер магазина;
номер расчетного счета;
наименование банка;
номер сумки;
сумму денежных средств, вложенных в сумку.
Препроводительные ведомости — 1-й и 2-й экземпляры — содержат опись денежных средств, сдаваемых в банк.
Покупюрная опись содержит перечень купюр каждого достоинства: 10, 50, 100, 500, 1000, 5 000 руб., а также сумму по каждой позиции.
|
|
|
Деньги, подобранные в таком порядке, и 1-й экземпляр препроводительной ведомости вкладываются в сумку; сумка закрывается и пломбируется.
Обслуживающие торговые точки инкассаторы банка собирают сумки предприятий с денежными средствами. Торговые работники должны четко усвоить те требования, которые они должны предъявлять к сдаче денежной сумки инкассатору.
Инкассатор, прибывший в торговое предприятие, должен предъявить удостоверение личности с фотографией и образцом подписи доверенность банка на право сбора денежных средств от предприятий, организаций, явочную карточку, вторую сумку, предназначенную для обмена на сумку с выручкой, с тем же номером.
Только после проверки всех этих документов инкассатору вручается сумка с денежными средствами и 2-и экземпляр препроводительной ведомости.
Инкассатор, получая сумку, делает отметку — ставит дату и штамп на 3-м экземпляре препроводительной ведомости, остающейся после этого в торговом предприятии.
В учреждении банка сумку вскрывают, деньги пересчитывают, сверяют с препроводительной ведомостью. Если в результате проверки обнаружены расхождения — недостача, излишки — составляется соответствующий акт, делается отметка на 1-ми 2-м экземплярах. Если среди сданных с банк денежных средств обнаружены фальшивые денежные знаки, они изымаются и составляется соответствующий акт. Все акты составляются банком в одностороннем порядке и обжалованию не подлежат. После проверки деньги зачисляются на счет торгового предприятия, что подтверждается возвратом 2-го экземпляра ведомости в бухгалтерию предприятия.
В условиях рыночной экономики, когда получила широкое развитие мелкорозничная торговля, все чаще предприятия сдают денежные средства, полученные от реализации товаров, в учреждения банка самостоятельно. Такая операция оформляется в обычном порядке с составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы. Вместе с тем при сдаче денег в банк представитель торгового предприятия заполняет объявление на взнос наличными.
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу,
расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу. Например, неполученная в срок заработная плата должна быть возвращена на расчетный счета в трех – дневный срок . Сдаются на расчетный счет деньги, принятые в кассу в счет взноса в уставной фонд, выручка от реализации продукции наличными
Сдача денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.
В банке кассир, сдающий деньги, заполняет «Объявление на взнос наличными». Бланк «Объявления» можно получить у оператора банка.
Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке,
Средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.
На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляем номер нашего расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке. Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для ее поля с заглавной буквы. Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией.
Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужно указать код банка-получателя и сумму по кредиту ( у нас на расчетном счете эта сумма пройдет по дебету, а в банке – по кредиту).
43.Учёт денежных документов.
На счете 50 «Касса», субсчете 3 «Денежные документы» учитывают средства, вложенные в денежные документы, а именно почтовые марки, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории и др. Денежные документы хранятся в кассе организации, их учет ведется по сумме фактических затрат на их приобретение.
На сумму оплаченных денежных документов составляют бухгалтерскую проводку: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетный счет», 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации». При покупке денежных документов составляется запись по дебету субсчета 50-3 «Денежные документы» с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. При получении денежных средств от работников организации за выданные им путевки составляется корреспонденция счетов по дебету субсчета 50-1 «Касса организации» и кредиту субсчета 50-3 «Денежные документы». При частичной оплате стоимости путевки за счет средств организации следует составить запись по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту субсчета 50-3 «Денежные документы». При использовании денежных документов для осуществления хозяйственной деятельности: почтовые марки, проездные билеты, может составляться запись на их списание по дебету счетов учета затрат на производство (25, 26 и др.) и кредиту субсчета 50-3 «Денежные документы».
На сумму поступивших и списанных, выданных денежных документов в составляются приходные и расходные кассовые ордера. Аналитический учет ведется в отдельном разделе кассовой книги, где на каждый вид денежных документов открывается разворот книги.
2.5.Учёт иностранной валюты
Организации АПК могут осуществлять прием в кассу и выдачу из нее наличную иностранную валюту, которая должна использоваться на строго определенные цели, как правило, на заграничные командировки.
При приеме в кассу наличной иностранной валюты, кассиром выписывается приходной кассовый ордер КО-1в. Особенностью данного документа является то, что в нем отражается номинал валюты и рублевый эквивалент по официальному курсу Национального банка РБ на дату оприходования.
Выдача из кассы наличной иностранной валюты оформляется расходным кассовым ордером КО-2в. В этом документе отражается номинал выданной валюты и рублевый эквивалент по официальному курсу Национального банка РБ. В случае использования организацией наличной иностранной валюты, кассиром ведется отдельная кассовая книга формы КО-4в. Заполняется она на основании приходных и расходных кассовых ордеров по валюте.
Операции отражаются по номиналу валюты и по официальному курсу Национального банка РБ [2].
В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходам и расходам, и выводит остаток. После этого рассчитывает эквивалент в белорусских рублях оборота по кассе за день.
Отрывная часть листа валютной кассовой книги вместе с валютно-кассовыми документами сдается в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.
Данные отчетов в кассовой книге переносят в журнал-ордер 1АПК, записи которого отдельной строкой отражаются по номиналам валюты и в рублевом эквиваленте.
При осуществлении операций с наличной иностранной валютой могут возникать курсовые разницы в случае изменения официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте. Разницы могут быть положительными и отрицательными. Положительные разницы возникают по снижению курса рубля по отношению к иностранной валюте, отрицательные же при росте курса рубля по отношению к иностранной валюте.
Возникновение валютной разницы по переоценке валютных средств
учитывается на счёте 98.
44.Синтетический учет кассовых операций.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия Планом счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом МФ от 31 октября 2000 г. № 94н ( с последующими изменениями и дополнениями), предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты соответствующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса» - открывается организациями транспорта и связи при необходимости для учета наличия и движения денежных средств в кассах, товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.д.
50-3 «Денежные документы» - В кассе также должны храниться и денежные документы: почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха, оплаченные авиабилеты.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных средств и денежных документов в кассу организации, при этом кредитуются счета, характеризующие источник поступления денежных средств ( 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Пример 1. Организацией получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и на командировочные расходы 53000 руб.
В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств в кассу с расчетного счета, оформляется приходным кассовым ордером на сумму 53000 руб. и составляется бухгалтерская запись:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет»-53000 руб.
Пример 2. Организацией получено в кассу от покупателя за отгруженную продукцию 15000 руб.
В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств от покупателя за отгруженную продукцию, оформляется приходным кассовым ордером на сумму 15000 руб., лицу сдающему денежные средства должна быть выдана квитанция к приходному кассовому ордеру. Указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью: Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»-15000 руб.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации, в корреспонденции с бухгалтерскими счетами, в зависимости от направления расходования денежных средств (51 «Расчетный счет»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Пример 3. Выдана из кассы заработная плата работникам организации по платежной ведомости №7 на сумму 50000 руб.
Из кассы заработная плата выдается работникам по платежной ведомости. В бухгалтерии предприятия на общую сумму, выданную по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер на сумму 50000 руб. и указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью:
Дебет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»;
Кредит 50 «Касса»- 50000 руб.
Пример 4. Из кассы организации выдано в подотчет работнику аппарата управления на командировочные расходы 3000 руб.
В бухгалтерии предприятия оформляется расходный кассовый ордер на сумму 3000 руб., работник аппарата управления заполняет в расходном кассовом ордере графу «Получил». Указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса»- 3000 руб.
Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1- для отражения приходных кассовых операций.
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. (Записи делаются по счету 50 «Касса»)
Для ведения синтетического учета операций по кассе применяется счет 50 «Касса» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Этот счет используется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К этому счету рекомендуется открывать, в частности, следующие субсчета:
| Субсчет | Что учитывается |
| 50-1 «Касса организации» | Денежные средства в кассе организации. Если у организации есть кассовые операции с иностранной валютой, то необходимо открывать отдельные субсчета для каждой наличной иностранной валюты |
| 50-2 «Операционная касса» | Денежные средства в билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. |
| 50-3 «Денежные документы» | Находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы |
Основные типовые записи по учету кассовых операций представим в таблице:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
| Получены денежные средства из банка по чеку | 50 | 51 «Расчетные счета» |
| Инкассированы денежные средства в банк | 57 «Переводы в пути» | 50 |
| Выплачена заработная плата из кассы | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 50 |
| Выданы денежные средства под отчет | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50 |
| Выдан работнику беспроцентный заем наличными | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 50 |
| Оприходованы денежные документы | 50 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
| Произведена оплата поставщику наличными | 60 | 50 |
| Получена оплата от покупателей наличными | 50 | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи» |
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 205; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!