Расчет амортизации соответственно объему выпущенной продукции 11 страница
Для определения результатов инвентаризации бухгалтерия учреждения составляет сличительные ведомости.
В бухгалтерском учете излишки и недостачи материалов, продуктов питания, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выявленные в ходе проведения инвентаризации, отражаются следующими записями:
| № п/'п | Содержание хозяйственной операции | Дебет счета | Кредит счета | ||
| 1 | Оприходованы излишки материалов и продуктов питания, выявленные при инвентаризации | 201, 202,204, 231 —236, 238, 239 | 711 | ||
| 2 | Оприходованы излишки МБП, выявленные при инвентаризации | 221 | 711 | ||
| 811 | 411 | ||||
| 3 | Списаны недостачи материалов в пределах норм естественной убыли, а также недостачи и потери от порчи материальных ценностей, отнесенных за счет учреждения (виновные не установлены) | 801, 802,811 -813, 432,683, 684 | 201,202, 204, 231 -236, 238, 239 | ||
| 4 | Списаны недостачи и потери производственных запасов, материалов и продуктов питания, приобретенных в текущем году, в прошлых годах, по операциям централизованных поставок | 801, 802, 811 — 813, 431, 432, 683, 684 | 231 —236, 238, 239 | ||
| Одновременно производится вторая запись: | |||||
| на сумму стоимости возмещения убытков, отнесенной на виновных лиц | 363 | 711 | |||
| если виновные лица не установлены, дела находятся в следственных органах | 05 | — | |||
| 5 | Списаны МБП, выявленные в результате инвентаризации как недостачи и потери | 411 | 221 | ||
| Одновременно производится вторая запись: | |||||
| на сумму, которая отнесена на счет виновных лиц | 363 | 711
| |||
| если виновные лица не установлены | 05 | — | |||
В случае если в ходе проведения инвентаризации установлено, что недостача запасов возникла по вине материально ответственного лица, то последний должен будет возместить учреждению причиненные убытки.
Размер ущерба, подлежащий возмещению виновным лицом, исчисляется в соответствии с Порядком определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116.
Информация о результатах проведенной инвентаризации должна быть отражена бюджетной организацией в следующих формах:
квартальной отчетности:
— в форме № 1 «Баланс»;
— в форме № 7 «Отчет о задолженности бюджетных учреждений»;
годовой отчетности:
— в форме № 15 «Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях»;
— в форме № 9 «Отчет о результатах финансовой деятельности»;
— в форме № 6 «Отчет о движении материалов и продуктов питания».
Кроме того, информация о результатах проведенной инвентаризации отражается в пояснительной записке к годовому отчету.
|
|
|
Документальное оформление материально-производственных запасов — основные моменты
Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. В методических указаниях установлен порядок постановки учета запасов в организациях (кроме кредитных и бюджетных учреждений). Согласно указаниям организации могут принять внутренние положения по документальному оформлению материально-производственных запасов, разработать собственные инструкции, а также формы первичных документов.
Вся первичка на документальное оформление поступления и расхода материальных запасов должна обеспечить надлежащий контроль над поступлением, отпуском, выбытием, перемещением запасов организации. Необходимо установить перечень должностных лиц организации, ответственных за получение и отпуск материально-производственных запасов, а также имеющих право подписи первичных документов.
Своевременное правильное документальное оформление движения материально-производственных запасов позволит организации вывести достоверную фактическую себестоимость МПЗ, осуществить надлежащий контроль над их сохранностью. Налаженный учет запасов имеет огромное значение, например, для обеспечения бесперебойного выпуска продукции или оказания услуг, выполнения работ, при которых необходимо владеть оперативными данными о наличии остатков сырья и материалов.
|
|
|
Документальное оформление движения производственных запасов должно обеспечивать непрерывное отражение движения запасов, позволить вести количественный учет. Организация имеет право использовать унифицированные формы документов, утвержденные Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, отраслевые формы, принятые федеральными органами исполнительной власти, а также самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты, определенные законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:
наименование документа;
дату;
наименование организации, оформившей документ;
содержание хозяйственного факта;
натуральный и (или) денежный измеритель с указанием единицы измерения;
должности лиц, совершивших сделку, их подписи с расшифровкой.
Как оформляется поступление запасов, их внутреннее движение
При поступлении материала от поставщика вместе с товаром в организацию поступают товаросопроводительные документы: товарные накладные, требования-поручения, товарно-транспортные накладные, сертификаты, качественные удостоверения и др.
|
|
|
Документальное оформление поступления материально-производственных запасов происходит путем заполнения приходного ордера формы № М-4, либо на документ поставщика ставится оттиск штампа, заменяющего заполнение приходного ордера и содержащего все его реквизиты.
Форму М-4 скачайте на сайте.
Форма М-4
Скачать форму
Если при приемке материалов обнаружены расхождения по количеству, ассортименту, качеству и другим данным по документам, специальная комиссия должна составить акт по форме М-7. Форму М-7 скачайте на сайте.
Акт о приемке материалов
Скачать бланк
При закупке материала подотчетным лицом оприходование запаса проводится в общеустановленном порядке.
На склад может поступить и собственная продукция, предназначенная для внутреннего потребления, также могут поступать возвратные отходы, материалы, полученные после демонтажа основных средств. Такой приход материала, а также передача между подразделениями оформляются накладными на внутреннее перемещение по типовой межотраслевой форме М-11. Правила ее заполнения изучите в материале «Порядок заполнения формы М-11 требование-накладная».
Как осуществляется документальное оформление поступления и расхода материальных запасов на складе
Отпуск материала в производство обычно производится на основании утвержденных лимитов. При отпуске материалов со склада в собственные подразделения оформляются лимитно-заборные карты (форма № М-8), требование-накладная (№ М-11), накладная (№ М-15).
Лимитно-заборные карты используются, когда одни и те же материалы систематически отпускаются в производство. Также целью их применения является осуществление контроля над соблюдением установленных лимитов.
Бланк лимитно-заборных карт формы М-8 скачайте на сайте.
Лимитно-заборная карта
Скачать бланк
Форма № М-15 применяется при передаче МПЗ в территориально отдаленные подразделения организации.
Бланк формы М-15 и порядок его заполнения посмотрите в статье «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».
На основании поступивших первичных документов в местах хранения запасов материально ответственное лицо ведет их количественный учет в карточках складского учета, а при небольшом количестве номенклатуры карточки можно заменить книгой складского учета. Их формы и образец заполнения посмотрите в статьях:
«Карточка складского учета материалов — бланк и образец»;
«Книга складского учета материалов по форме М-17 — образец».
Переданные в эксплуатацию материальные ценности со временем теряют свои качества. Например, такие МПЗ, как инвентарь, инструмент, по истечении срока службы подлежат списанию с учета. Для этого составляется акт, форму которого можно найти в статье «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».
Итоги
При документальном оформлении поступления и расхода производственных запасов следует соблюдать требования законодательства, особенно в части наличия в документации всех обязательных реквизитов. Система учета МПЗ должна быть организована так, чтобы обеспечивалось своевременное, достоверное и полное отражение материальных ценностей на бухсчетах, была возможность вести надлежащий контроль за их движением.
39.Общие положения о денежной системе, наличных и безналичных расчетах в Российской Федерации.
Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности любой организации, необходимы денежные средства. В соответствии с законодательством РФ, платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Валютой расчета служит рубль. В случаях, установленных законодательством, расчеты могут совершаться в иностранной валюте. Таким образом, денежные средства классифицируются на наличные, безналичные, в рублях, в валюте.
Работа организации с наличными деньгами регламентирована «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением Совета директоров банка России 22.09.93г. №40 (приказ МФ РФ № 18). В соответствии с данным документом регламентирован порядок образования, хранения и использования наличных денежных средств. Согласно Порядку, все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, обязаны:
1. Хранить собственные свободные денежные средства в учреждениях обслуживающего банка.
2. Производить расчеты по обязательствам в наличной и безналичной форме. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами (частными предпринимателями) ограничены действующим законодательством и составляют не более 100 тыс.руб. в день по одному договору.
3. Могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах установленного лимита, согласованного между обслуживающим банком и организацией.
4. Сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита в сроки, определенные банком.
5. Хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только в дни выдачи заработной платы, пособий, стипендий, и т.п. на срок не более 3х дней, включая день получения денег в банке (в районе крайнего севера не более 5ти дней).
6. Расходовать наличные деньги, полученные из обслуживающих банков строго на те цели, которые указаны в чеке на их получение.
7. Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).
Вся ответственность за совершение операций с денежными средствами возлагается на руководителя и главного бухгалтера.
Задачи учета денежных средств:
1. контроль за сохранностью и наличием денежных средств в кассе, на расчетном счете и других счетах в банке.
2. контроль за использованием денежных средств по назначению.
3. производство всех расчетов в безналичном порядке или наличными в пределах, установленных лимитов.
4. своевременное документальное оформление операций по движению денежных средств.
5. своевременное проведение инвентаризации денежных средств.
2. Порядок ведения и учет кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. Учет денежных документов.
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием денежных средств непосредственно из кассы предприятия.
Для ведения кассовых операций, предприятие принимает в штат кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность наличных денежных средств и других документов в кассе. При приеме кассира на работу с ним в обязательном порядке заключается договор о полной материальной ответственности, либо кассир подписывает обязательство. Руководство предприятия обязано создать все необходимые условия для сохранности денег в кассе и соблюсти все требования, предъявляемые к оборудованию кассы.
Кассовые операции оформляются первичными документами унифицированной формы, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. № 88. Документом для оприходования денежных средств в кассу является приходный кассовый ордер (ПКО, № КО-1). ПКО состоит из ордера и квитанции. Одновременно с заполнением ордера, выписывается квитанция, которая подписывается кассиром и главным бухгалтером, погашается штампом «получено» и печатью предприятия. Квитанция является отрывной и выдается на руки лицу, сдавшему деньги в кассу. Документом на расходование денежных средств является расходный кассовый ордер (РКО, № КО-2). РКО подписывает главный бухгалтер, кассир и руководитель предприятия, гасится штампом «оплачено» и оттиском печати. Все ПКО и РКО заполняются в момент осуществления операции и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (№ КО-3). Журнал заводится на один отчетный год. В нем ведется отдельная нумерация ПКО и РКО. По мере заполнения ордеров, кассир осуществляет записи в кассовой книге (№ КО-4). Кассовая книга должна быть пронумерована, количество листов проставлено на последней странице, заверено подписями главного бухгалтера и руководителя, печатью и прошнурована. Листы кассовой книги заполняются под копирку в 2х экземплярах. Первый остается в кассовой книге, второй является отрывным и служит отчетом кассира перед бухгалтерией. Отчет сдается кассиром ежедневно вместе с ПКО и РКО. В отчете кассир выводит остатки денежных средств и их приход и расход. В бухгалтерии отчет кассира проверяется, сверяется с данными кассовой книги, первичными документами и указывается корреспонденция счетов. На основании отчетов кассира, ежемесячно формируется сводный учетный регистр (при журнально-ордерной форме, журнал-ордер №1, ведомость №1).
Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы», 50/4 «Валютная касса».
Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет» – перечислены наличные деньги в кассу с расчетного счета
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – получена предоплата от покупателей, оприходована выручка от продаж в кассу
Дебет 50 «Касса»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – получен займ наличными от физического лица
Дебет 50 «Касса»
Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получены деньги от учредителей в счет вклада в уставный капитал
Дебет 50 «Касса»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получена арендная плата от арендаторов
Дебет 50 «Касса»
Кредит 91/1 «Прочие доходы» – приняты к учету излишки денежных средств по результатам инвентаризации
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – погашена задолженность по ранее выданному займу
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – возвращены неиспользованные подотчетные суммы
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса» – выданы подотчет денежные средства
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 50 «Касса» – выдана заработная плата
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 50 «Касса» – сданы наличные денежные средства на расчетный счет
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит 50 «Касса» – выдан займ работнику организации
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 50 «Касса» – оплачена наличными задолженность поставщикам
Дебет 81 «Собственные акции (доли)»
Кредит 50 «Касса» – выкуплены собственные акции или доли за наличный расчет
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 50 «Касса» – отражается недостача денежных средств по результатам инвентаризации
50/2 «Операционная касса» - открывается при необходимости предприятиями транспорта и связи. На данном субсчете учитывается наличие и движение средств в кассах пристаней, речных переправ, билетных и багажных кассах вокзалов, кассах почтовых отделений связи.
50/3 «Денежные документы» предназначен для учета денежных документов, к которым относятся почтовые марки, марки госпошлины, бланки векселей, фирменные бланки предприятия, авиа- и др. билеты, оплаченные бланки путевок и т.п. Приобретение денежных документов осуществляется в наличном и безналичном порядке.
Дебет 50/3 «Денежные документы»
Кредит 50/1 «Касса организации» – приняты к учету почтовые марки, приобретенные за наличные
Дебет 50/3 «Денежные документы»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – приобретены марки госпошлины за счет подотчетных сумм
Дебет 50/3 «Денежные документы»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – принят к оплате (акцептован) счет за приобретаемые путевки для работников
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 51 «Расчетный счет» – оплачены приобретаемые путевки для работников.
Списание стоимости денежных документов отражается в учете в зависимости от направления использования данных документов.
Дебет 20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
Кредит 50/3 «Денежные документы» – списывается стоимость использованных фирменных бланков организации
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 218; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!