Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС, предъявленный бывшим правообладателем товарного знака, организация принимает к вычету после принятия товарного знака к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль организаций
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительные права на товарный знак являются НМА.
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. При этом амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 27 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации").
Таким образом, расходы на приобретение указанных выше прав учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, с учетом положений ст. 272 НК РФ.
В данном случае стоимость (без учета НДС) приобретенных исключительных прав на товарный знак составляет 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.). В таком случае ежемесячно признаваемая сумма расхода составит 833,33 руб. (50 000 руб. / (5 лет x 12 мес.)).
|
|
|
Применение ПБУ 18/02
В данном случае суммы расходов на приобретение исключительных прав на товарный знак, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учете, равны 833,33 руб. в месяц.
Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб. | Первичный документ | ||
| Отражена задолженность организации перед бывшим правообладателем товарного знака | 08-5 | 60 (76) | 50 000 | Зарегистриро- ванный договор об отчуждении исключительных прав на товарный знак | ||
| Отражен НДС, предъявленный бывшим правообладателем | 19 | 60 (76) | 9000 | Счет-фактура | ||
| Исключительные права на товарный знак отражены в составе НМА | 04 | 08-5 | 50000 | Карточка учета нематериальных активов | ||
| Принят к вычету НДС, предъявленный правообладателем | 68-ндс | 19 | 9000 | Счет-фактура | ||
| Произведены расчеты по договору с бывшим правообладателем | 60 (76) | 51 | 50000 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Отражено отложенное налоговое обязательство (833,33 x 20%) | 68-пр | 77 | 166,67 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Ежемесячно начиная с февраля 20ХХ г.
| ||||||
| Начислена амортизация по НМА | 20 (26) | 05 | 833,33 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Бухгалтерские записи в январе 2011 г. | ||||||
| Начислена амортизация по НМА | 20 (26) | 05 | 833,33 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Погашено отложенное налоговое обязательство | 77 | 68 | 166,67 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс РФ часть первая, вторая.
2. Бухгалтерское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (Под ред. Л. Т. Гиляровской. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-423с.
3. Климова М. А. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие. – М.:ИНФРА-М, 2005. – 200с. – (Высшее образование).
Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 28734
Размещено на Allbest.ru
Дата добавления: 2018-09-23; просмотров: 165; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!