Может ли обязанность по уплате налога списываться налоговым органом при длительной невозможности его взыскания?
Ответ 1: может в отношении любого налогоплательщика.
Ключ: подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ: задолженность м.б. признана безнадежной при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: 1) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве (300 тыс. руб. - ю.л., 500 тыс. руб. - ф.л.); 2) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
184. Налогоплательщик поставил администрации муниципального образования товаров на 1000 руб. Администрация не оплатила товары. По итогам налогового периода налогоплательщик обязан уплатить в местный бюджет 1500 руб. местного налога, из которых он уплатил 500 руб. и сделал заявление о зачете задолженности. В этом случае:
ответ 1: налогоплательщик остается должен 1000 руб. местного налога.
Ключ: зачет с гражданско-правовыми требованиями как способ прекращения обязанности по уплате налога в законодательстве о налогах (в т.ч. в ст. 45 НК РФ) не предусмотрен. Пункт 3 ст. 2 ГК РФ предусмотрено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Из 1500 руб. налогоплательщик оплатил 500 руб., вследствие чего остался должен 1000 руб. местного налога.
|
|
|
185. В качестве излишне уплаченного (взысканного) налога всегда можно квалифицировать сумму денежных средств:
ответ 2: зачисленную на счета соответствующего бюджета в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Ключ: в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05 разъяснено, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Соответственно, для квалификации налога как излишне уплаченного (взысканного) необходимо фактическое поступление денежных средств в бюджет.
|
|
|
186. Налоговый орган в соответствии с НК РФ может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки:
ответ 2: как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.
Ключ: исходя из п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ, налоговый орган может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.
187. Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченный индивидуальным предпринимателем НДС в счет погашения:
ответ 3: только такой задолженности предпринимателя по НДС, сроки на взыскание которой не истекли.
Ключ: налоговый орган вправе зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения только такой задолженности налогоплательщика, сроки на взыскание которой не истекли (Определение КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). НДС с индивидуальных предпринимателей по общему правилу взыскиваются во внесудебном порядке.
188. Налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог по его заявлению:
ответ 2: только если у налогоплательщика отсутствует задолженность, в счет погашения которой можно зачесть излишне уплаченный налог.
|
|
|
Ключ: на основании п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
189. Организация излишне уплатила НДС. В этом случае возможен зачет в счет погашения недоимки по:
ответ 3: налогу на прибыль организаций.
Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, излишне уплаченный НДС (федеральный налог - ст. 13 НК РФ) может быть зачтен в счет погашения недоимки по налогу на прибыль организаций (федеральный налог - ст. 13 НК РФ). Транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), земельный налог - местным (ст. 15 НК РФ).
Дата добавления: 2018-09-23; просмотров: 870; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!