Является ли пеня за неуплату налога, в соответствии с НК РФ мерой ответственности за налоговые правонарушения?

Ответ 2: не является.

Ключ: пункт 18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9: пеня не является мерой налоговой ответственности (ст. ст. 72 и 75 НК РФ).

176. Пеня за неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ исчисляется исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Следовательно, при снижении ставки рефинансирования с определенной даты:

ответ 1: уже начисленная до этой даты сумма пени не пересчитывается, а с этой даты пеня исчисляется исходя из сниженной ставки рефинансирования.

Ключ: пеня за неуплату налога мерой ответственности не является (п. 18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9) и исчисляется за конкретный период времени исходя из той ставки рефинансирования, которая была установлена в данном периоде. Следовательно, изменение (в т.ч. снижение) ставки рефинансирования касается только той пени, которая подлежит начислению с даты действия новой ставки рефинансирования.

177. При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным:

ответ 1: с момента предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете.

Ключ: подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

178. При уплате налога физическим лицом в наличной форме налог считается уплаченным:

ответ 3: со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств.

Ключ: на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

179. Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2014 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2015 год на сумму 500 руб. В этой ситуации недоимка за 2015 год:

ответ 3: имеет место и прекратится со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога за 2014 год в счет погашения недоимки за 2015 год.

180. Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2014 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2015 год на сумму 500 руб. В этой ситуации налоговый орган вправе начислять пени на недоимку за 2015 год:

ответ 2: до дня принятия налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

Ключ: подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. Судам не предоставлено право на принятие решений о зачете. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.11.2012 N 9334/12 отмечается, что НК РФ не содержит положений, согласно которым обязанность по уплате налога считается исполненной не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату.

181. Если обязанность по исчислению и удержанию налога из выплат налогоплательщику возложена на налогового агента, то обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня:

ответ 1: удержания сумм налога налоговым агентом.

Ключ: в силу подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.

182. Обязанность по уплате налога прекращается уплатой налога, а также:

ответ 2: вследствие принятия налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Ключ: на основании ст. 59 НК РФ налоговым органом может быть принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности. Судам соответствующих полномочий законодательство не предоставляет (суд может только принять акт, в котором констатируется, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ)). Налоговые льготы (ст. 56 НК РФ) не носят разрешительного характера.

Дата добавления: 2018-09-23; просмотров: 344; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 188 189 190 191 192193194 195 196 197 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!