ПОРЯДОК УЧЕТА ПРИ УСН РАСХОДОВ
ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ И НМА
Так как же отнести на расходы затраты по основным средствам и НМА?
Все зависит от того, когда у вас появилось это имущество:
- до перехода на "упрощенку" с иных режимов;
- в период применения УСН.
Если вы приобрели основное средство и (или) НМА до того, как стали "упрощенцем", то сначала вам нужно определить его остаточную стоимость на момент перехода.
Примечание
О том, как определить остаточную стоимость основного средства или НМА при переходе на УСН с общей системы налогообложения, с режимов налогообложения в виде ЕНВД и ЕСХН, читайте в разд. 11.1.2 "Как "перевести" на УСН основные средства и НМА", разд. 11.2.3 "Основные средства и НМА" и разд. 11.3.2 "Основные средства и НМА".
Определив значение остаточной стоимости, вы учтете ее в расходах, находясь на "упрощенке".
Примечание
О том, как это сделать, подробно рассказано в разд. 11.1.2.1 "Учитываем в расходах остаточную стоимость основного средства и НМА".
Вы также можете купить, построить, изготовить основное средство, приобрести или создать своими силами НМА, уже находясь на "упрощенке".
О том, как учесть расходы по указанному имуществу в этих случаях, мы расскажем ниже.
РАСХОДЫ НА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
ОПРЕДЕЛЯЕМ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Если объект основных средств приобретен (сооружен, изготовлен) вами в период применения "упрощенки", то принимать его к учету нужно по первоначальной стоимости. Она определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. Основание - абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
|
|
|
Обратите внимание!
Несмотря на то что индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет не ведут, они все равно должны определять стоимость своих основных средств по правилам бухучета. Никаких исключений для них ст. 346.16 НК РФ не делает.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПО ПРАВИЛАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ УСН
Порядок бухгалтерского учета основных средств регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Согласно данному порядку первоначальная стоимость основных средств определяется по-разному в зависимости от того, в какой форме вы понесли затраты:
- денежными средствами;
- исполнили свои обязательства по оплате иным образом.
Так, первоначальная стоимость ОС, приобретенных за плату, складывается из фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). На это указано в п. 8 ПБУ 6/01.
|
|
|
Такими затратами являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку ОС и приведение его в состояние, пригодное для использования;
- суммы, уплачиваемые организациям за выполнение работ по договору строительного подряда и иным договорам;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением ОС;
- вознаграждения посреднической организации, через которую приобретено ОС;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением ОС.
Например, при строительстве объекта основных средств в его первоначальную стоимость могут включаться стоимость материалов и затраты на оплату труда работников, если они непосредственно задействованы в создании основного средства. Такие пояснения содержит Письмо Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65.
По мнению ФАС Восточно-Сибирского округа, в первоначальную стоимость объекта строительства следует включить и расходы по арендной плате за земельный участок, полученный налогоплательщиком под застройку ( Постановление от 20.01.2010 N А10-3231/2009).
|
|
|
В фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основного средства не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы (кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением ОС).
Обратите внимание!
"Упрощенцы" не признаются плательщиками НДС ( п. п. 2 , 3 ст. 346.11 НК РФ) <1> . Поэтому при приобретении (ввозе <2> ) объектов основных средств предъявленные продавцами суммы НДС, а также "ввозной" НДС они учитывают в стоимости таких объектов ( пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
--------------------------------
<1> За исключением "ввозного" НДС, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
<2> Речь идет о ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. К иным территориям относятся искусственные острова, установки и сооружения, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии со своим законодательством и нормами международного права ( п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 , гл. IV Федерального закона от 30.11.1995 N 187-ФЗ "О континентальном шельфе Российской Федерации").
|
|
|
Например, организация "Бета" приобрела оборудование, требующее монтажа, за 188 800 руб. (включая НДС 28 800 руб.). Доставка и монтаж оборудования осуществлены с привлечением сторонних организаций, стоимость услуг которых в совокупности составила 47 200 руб. (с учетом НДС 7200 руб.).
Первоначальная стоимость приобретенного оборудования составила 236 000 руб. (188 800 руб. + 47 200 руб.).
Если основное средство вы получили по договору, предусматривающему исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, то первоначальной стоимостью данного объекта признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией (п. 11 ПБУ 6/01).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 188; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!