ШАГ 2 - РАССЧИТЫВАЕМ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ПЛАТЕЖ
ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В БЮДЖЕТЫ ПФР, ФСС РФ, ФФОМС
Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам рассчитывается исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы (ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Его размер в бюджет каждого из внебюджетных фондов (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС) вы можете рассчитать по приведенной формуле:
ЕПСВ = (БСВ x СТ) - ЕПпред.,
где ЕПСВ - ежемесячный обязательный платеж, который надо уплатить по итогам истекшего календарного месяца в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;
БСВ - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;
СТ - установленный законом тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда <2>;
ЕПпред. - сумма ежемесячных обязательных платежей, которые были исчислены с начала года по месяц, предшествующий истекшему.
--------------------------------
<2> К примеру, общие страховые тарифы, которые применяют плательщики страховых взносов, установлены ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
На основе предыдущего примера рассчитаем сумму ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за сентябрь 2014 г. с вознаграждений И.А. Исаеву (1960 года рождения) <3>.
--------------------------------
<3> Для наглядности в примере приведен расчет суммы ежемесячного обязательного платежа с базы по одному сотруднику.
|
|
|
Дополнительно условимся о следующем:
- организация "Альфа" в 2014 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 22%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджет ФФОМС - 5,1% (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ);
- размер заработной платы И.А. Исаева за месяц составляет 40 000 руб.;
- сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за период с января по август 2014 г. включительно составляет 70 400 руб.;
- сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ за январь - август 2014 г. - 9280 руб.;
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь - август 2014 г. - 16 320 руб.
В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за сентябрь 2014 г. для организации "Альфа" составит:
| Направление платежа | База по страховым взносам (с января по сентябрь 2014 г. включительно) | Сумма ежемесячного обязательного платежа |
| Бюджет ПФР <*> | 380 000 руб. | 13 200 руб. ((380 000 руб. x 22%) - 70 400 руб.) |
| Бюджет ФСС РФ | 360 000 руб. | 1160 руб. ((360 000 руб. x 2,9%) - 9280 руб.) |
| Бюджет ФФОМС | 380 000 руб. | 3060 руб. ((380 000 руб. x 5,1%) - 16 320 руб.) |
--------------------------------
<*> В отношении работников 1966 года рождения и старше пенсионные взносы распределяются на финансирование только страховой части трудовой пенсии. Это следует из ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ. При этом распределение страховых взносов, в частности на страховую часть пенсии, осуществляет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения, выбранного застрахованным лицом (п. 3 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).
|
|
|
Напомним, что для страховых взносов на ОПС и по ВНиМ ежегодно устанавливаются предельные величины базы для их начисления (см. ч. 4, 5, 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
КАК ВОЗМЕЩАЮТСЯ ИЗ ФСС РФ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ПОСОБИЙ
В настоящем разделе мы рассматриваем общий порядок расчетов с ФСС РФ.
См. дополнительно:
- какие особенности расчетов с ФСС РФ предусматривает пилотный проект.
Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) вы вправе уменьшить на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Такое право предоставлено вам ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.
В частности, в расходы вы можете включить (ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ):
- пособие по временной нетрудоспособности (ст. ст. 5 - 9 Закона N 255-ФЗ);
- пособие по беременности и родам (ст. ст. 10 - 11 Закона N 255-ФЗ);
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (ст. 10 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ). Ежегодно индексируется. О том, какой размер пособия действовал в тот или иной период, вы можете узнать в Справочной информации;
|
|
|
- единовременное пособие при рождении ребенка (ст. 12 Закона N 81-ФЗ). Ежегодно индексируется. О том, какой размер пособия действовал в тот или иной период, вы можете узнать в Справочной информации;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет (ст. ст. 11.1 - 11.2 Закона N 255-ФЗ);
- социальное пособие на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ).
Работодатель обязан выплатить пособие на погребение умершего работника супругу, родственнику работника или законному представителю после получения от указанных лиц заявления и справки о смерти (п. п. 5, 9 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 N 16). Поскольку форма заявления на получение такого пособия не установлена, она может быть произвольной.
См. образец заявления на получение пособия на погребение.
|
|
|
Примечание
В некоторых случаях назначение и выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком вместо страхователя производит территориальный орган ФСС РФ (ч. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Если впоследствии страхователь все же выплатит указанные пособия застрахованному лицу, то уменьшить на данную величину сумму взносов, начисленных к уплате в бюджет ФСС РФ, он не сможет (ч. 2.1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).
Отметим, что страховые взносы по нетрудоспособности и материнству нельзя уменьшать на расходы по оплате путевок на лечение и оздоровление работников и членов их семей. Данный вид страхового обеспечения ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ не предусмотрен.
При уменьшении ежемесячного платежа в бюджет ФСС РФ на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать следующее.
Допустим, что вы выплатили пособие при наступлении нетрудоспособности вследствие общего заболевания или травмы работника. В расходах по страховым взносам в ФСС РФ можно учесть только ту часть пособия, которая начислена начиная с четвертого дня нетрудоспособности. Дело в том, что больничный за первые три дня оплачивает работодатель за счет собственных средств и эти затраты ФСС РФ не возмещает. Основание - п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ.
Например, в феврале 2012 г. организация "Бета" оплатила менеджеру А.С. Петрову больничный лист на сумму 3019 руб. за пять календарных дней болезни. При этом пособие за первые три дня нетрудоспособности в размере 1811,40 руб. оплачивалось за счет собственных средств организации, а оставшаяся часть пособия в сумме 1201,60 руб. - за счет средств ФСС РФ.
В данной ситуации организация "Бета" вправе уменьшить ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2012 г. только на пособие в размере 1201,60 руб.
ФСС РФ может не принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, если они (ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ):
- произведены с нарушением законодательства РФ, или
- не подтверждены документами, или
- произведены на основании документов, которые неправильно оформлены либо выданы с нарушениями.
В этом случае ФСС РФ выносит Решение о непринятии таких расходов к зачету и вместе с Требованием о их возмещении направляет страхователю в течение трех дней со дня вынесения Решения (ч. 5 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ, Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1014н).
Страхователь обязан погасить задолженность перед Фондом в срок, установленный в Требовании. Если он этого не сделает, ФСС РФ вправе взыскать недоимку в порядке, установленном ст. 19 Закона N 212-ФЗ (ч. 6 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).
Уменьшать ежемесячные платежи по страховым взносам в бюджет ФСС РФ на выплаченные пособия нужно в месяце начисления пособий независимо от даты выплаты физическим лицам.
Размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС РФ. В таком случае страхователь вправе обратиться в территориальный орган ФСС РФ за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения (возмещением понесенных расходов) в порядке, предусмотренном ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ.
Для возмещения расходов страхователь представляет в территориальный орган ФСС РФ следующие документы (ч. 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ, Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н (далее - Перечень N 951н)).
1. Письменное заявление.
В заявлении необходимо указать (ч. 1 Перечня N 951н):
- наименование и адрес страхователя - юридического лица либо Ф.И.О., паспортные данные и адрес постоянного места жительства страхователя - физического лица;
- регистрационный номер страхователя;
- сумму возмещаемых средств.
Примечание
Форма заявления не утверждена. В то же время территориальные отделения ФСС РФ, как правило, самостоятельно разрабатывают форму заявления на возмещение расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Рекомендуем обратиться в территориальный орган ФСС РФ или поискать форму на его сайте.
См. образец заявления на возмещение расходов по выплате обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
2. Расчет по форме 4 - ФСС (ч. 2 Перечня N 951н).
Расчет заполняется в общем порядке, но с учетом особенностей, указанных в Порядке заполнения формы 4 - ФСС.
3. Копии документов, подтверждающих обоснованность расходов (например, больничных листков), приведенных в ч. 3 Перечня N 951н.
Данное требование является обязательным для страхователей, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов на основании п. п. 2 - 4 ч. 2 ст. 57, п. п. 8 - 12 ч. 1 ст. 58 и ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ.
В отношении иных страхователей также рекомендуем представлять копии названных документов для ускорения рассмотрения заявления страхователя.
Кроме того, представление копий подтверждающих документов может повлиять на срок получения денежных средств от территориального органа ФСС РФ.
Если территориальный орган ФСС РФ не назначит проверку правильности и обоснованности расходов плательщика, он перечислит денежные средства в течение 10 календарных дней с даты представления указанных выше документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).
В то же время контролирующий орган может назначить камеральную или выездную проверку правильности и обоснованности расходов страхователя. Решение о возмещении понесенных расходов или об отказе в таком возмещении будет вынесено уже после ее проведения (ч. 4 ст. 4.6, ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).
Вместо этого также правомерно зачесть сумму превышения в счет будущих платежей в ФСС РФ (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). В то же время зачесть сумму превышения в счет будущих платежей можно только в пределах расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, если в течение года вы не сможете зачесть всю сумму превышения, вам следует обратиться за возмещением понесенных расходов.
В заключение добавим, что если вы произвели выплаты за счет средств ФСС РФ, то следует быть готовыми к плановой выездной проверке полноты и правильности уплаты страховых взносов. Напомним, что такие проверки отделения ФСС РФ проводят совместно с территориальными органами ПФР (Приложение к Письму ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).
Примечание
Подробнее о том, по каким признакам контролирующие органы отбирают страхователей для проведения выездных проверок, вы можете узнать в разд. 1.3.2 "Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 296; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!