Как рассчитать страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС при применении общего тарифа
Страховые взносы в ПФР и ФСС РФ. Правительство РФ ежегодно устанавливает размер предельной величины базы для начисления страховых взносов на ОПС и по ВНиМ (см. ч. 4, 5, 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
При расчете указанных взносов по общим тарифам нужно сравнить базу для их начисления с соответствующей предельной величиной. Это необходимо в связи с тем, что для страховых взносов на ОПС в п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено два общих тарифа. Один из них применяется к суммам в пределах установленного лимита базы для начисления страховых взносов на ОПС. Второй, более низкий тариф, предназначен для обложения сумм сверх этого лимита. Общий тариф страховых взносов в ФСС РФ предусмотрен в п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Он применяется в пределах лимита базы для начисления указанных взносов. С выплат (вознаграждений) в пользу физического лица, превышающих этот лимит, страховые взносы в ФСС РФ уплачивать не нужно (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Страховые взносы в ФФОМС. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОМС не предусмотрена. Страховые взносы в бюджет ФФОМС начисляются на всю сумму облагаемых ими выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица. Такие выводы можно сделать, если проанализировать положения ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Отметим, что общий тариф для начисления указанных взносов предусмотрен в п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
|
|
|
См. дополнительно:
- по каким тарифам исчисляются страховые взносы.
Изменения в порядке исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ФФОМС при применении пониженного тарифа с 2015 г.
По смыслу положений Закона N 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 01.12.2014 N 406-ФЗ, действующей с 1 января 2015 г., страховые взносы на ОМС по пониженным тарифам теперь уплачиваются со всей суммы выплат в пользу физического лица. Это связано с тем, что с указанной даты не предусмотрена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОМС (ч. 4, 5, 5.1, 5.2 ст. 8, ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Пониженные страховые тарифы, которые применяют отдельные категории плательщиков, рассмотрены в разд. 4.1.2 "Пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ".
ШАГ 1 - ФОРМИРУЕМ БАЗУ ДЛЯ РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
В БЮДЖЕТЫ ПФР, ФСС РФ, ФФОМС
Для того чтобы рассчитать обязательный платеж по страховым взносам за месяц, вначале вам нужно определить базу по взносам.
База для исчисления страховых взносов определяется по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, базу нужно определить по каждому виду страховых взносов, так как исчислять и уплачивать взносы в бюджеты соответствующего внебюджетного фонда вы будете отдельно (ч. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
|
|
|
Итак, база формируется из тех выплат и вознаграждений, которые вы начислили работнику с начала года по месяц, за который производится расчет взносов (ч. 1, 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). При этом из нее нужно исключить те выплаты, которые страховыми взносами не облагаются (ч. 1, 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что необлагаемые выплаты перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Кроме того, не включаются в базу и те выплаты, которые в принципе не входят в объект обложения взносами (ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Также при расчете нужно учитывать, что некоторые выплаты не включаются в базу по какому-либо виду страховых взносов (иными словами, такими взносами не облагаются). В частности, в базу для расчета страховых взносов в ФСС РФ не включаются вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в том числе по авторским и лицензионным (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, базы по страховым взносам в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС могут различаться.
|
|
|
Еще один важный момент - период, в котором выплаты и вознаграждения формируют базу для начисления страховых взносов:
- организации и индивидуальные предприниматели учитывают в базе вознаграждения в том месяце, когда соответствующие суммы были начислены (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ);
- физические лица, которые не являются предпринимателями, - в месяце, когда они выдали вознаграждение работникам (п. 2 ст. 11 Закона N 212-ФЗ).
Например, организация "Альфа" с января по сентябрь 2014 г. начислила сотруднику отдела маркетинга И.А. Исаеву (1960 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 360 000 руб. Кроме того, в сентябре текущего года И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по договору авторского заказа в сумме 20 000 руб.
База по страховым взносам с вознаграждений И.А. Исаеву с января по сентябрь 2014 г. включительно составила:
- по бюджету ПФР - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.);
- по бюджету ФСС РФ - 360 000 руб. (вознаграждение по договору авторского заказа в базу не включается);
- по бюджету ФФОМС - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.).
Примечание
Подробнее о порядке определения базы по страховым взносам вы можете узнать в разд. 3.4 "База для начисления взносов на обязательное социальное страхование".
О том, за какой период выплаты и вознаграждения нужно учесть в базе для расчета страховых взносов, рассказано в разд. 3.4.1 "Момент включения выплат и вознаграждений в базу для начисления взносов на обязательное социальное страхование".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 300; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!