ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В 2014, 2013,
ГГ. ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН,
ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОТОРЫХ УКАЗАН
В П. 8 Ч. 1 СТ. 58 ЗАКОНА N 212-ФЗ
Некоторые категории организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и производящих выплаты физическим лицам, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. К их числу относятся страхователи, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Например, это текстильное и швейное производство, производство мебели, строительство, здравоохранение и предоставление социальных услуг и т.д.
Совокупный тариф страховых взносов для данной категории страхователей составляет 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Страховые тарифы для указанных страхователей распределяются между бюджетами следующим образом (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
| Пенсионный фонд РФ | Фонд социального страхования РФ | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | ||
| категория застрахованных лиц | на страховую часть пенсии <*> | на накопительную часть пенсии <*> | ||
| Для лиц 1966 года рождения и старше | 20,0% (из них: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | - | 0% | 0% |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе (при выборе варианта пенсионного обеспечения 0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии) | 20,0% (из них: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | ||
| Для лиц 1967 года рождения и моложе (при выборе варианта пенсионного обеспечения 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии) | 14,0% (из них: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | ||
|
|
|
--------------------------------
<*> Распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществляет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения, выбранного застрахованным лицом (п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).
Примечание
О пониженных страховых тарифах, установленных в 2013 и 2012 гг. для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, см. в приложении 1 к настоящему разделу.
Отметим, что страхователь, применяющий УСН, вправе рассчитывать взносы по тарифам, установленным ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в отношении всех своих сотрудников, включая работников-инвалидов. Такое мнение приведено в Письмах Минздравсоцразвития России от 24.07.2012 N 17-3/39, от 07.03.2012 N 618-19 (направлено Письмом ФСС РФ от 03.04.2012 N 15-03-18/08-3638). Напомним, что выплаты инвалидам I, II и III групп также облагаются по льготным ставкам (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Однако эти ставки в совокупности выше тарифов, установленных для "упрощенцев", и поэтому для страхователей они менее выгодны. Из Письма Минздравсоцразвития России от 24.07.2012 N 17-3/39 следует, что в данной ситуации страхователь вправе выбрать наименьший тариф, хотя применение более высокого тарифа, установленного ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, также не является ошибкой.
|
|
|
Страхователи, применяющие УСН, должны располагать документами, подтверждающими право уплачивать страховые взносы по льготным тарифам. Такими документами являются информационное письмо о возможности применения УСН <4> и (или) копия налоговой декларации по УСН с отметкой налогового органа о принятии (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891).
--------------------------------
<4> Форма информационного письма (форма N 26.2-7) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Страхователи, работающие на УСН, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если осуществляемый вид деятельности, перечисленный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, является основным. Деятельность признается основной, если доля доходов от нее составляет не менее 70% общей суммы доходов страхователя, рассчитанной в соответствии с положениями ст. 346.15 НК РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
|
|
|
Примечание
Величину доходов нужно определять по правилам ст. 346.15 НК РФ. Подробнее с правилами учета доходов при применении УСН можно ознакомиться в разд. 3.4 "Какие доходы учитываются при УСН у организаций и ИП" Практического пособия по УСН.
Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя устанавливает федеральный орган, осуществляющий функции по нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Указанные функции отнесены к компетенции Минтруда России и Минздрава России (п. 1 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 N 610, п. 1 Положения о Министерстве здравоохранения Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 N 608). Ранее порядок подтверждения основного вида деятельности устанавливало Минздравсоцразвития России (п. 1 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 321).
|
|
|
До изменения порядка, установленного ранее Минздравсоцразвития России, таким подтверждением являются:
- Расчет по форме РСВ-1 ПФР с заполненным подразделом 3.5 разд. 3, который страхователь представляет в территориальные органы ПФР (Письма Минздравсоцразвития России от 30.11.2011 N 5071-19, от 11.03.2011 N 748-19, ПФР от 17.06.2011 N 30-22/6718, Информационное сообщение ПФР от 24.03.2011);
- Расчет по форме-4 ФСС с заполненной таблицей 4.3, который подается в территориальные органы ФСС РФ (Письмо ФСС РФ от 10.02.2012 N 15-03-11/08-1395).
Примечание
Отметим, что данные выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) о видах экономической деятельности не могут служить подтверждением для применения пониженных тарифов, предусмотренных п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Такие разъяснения приведены в Письме Минздравсоцразвития России от 30.11.2011 N 5071-19.
Страхователь теряет право на применение пониженных тарифов, предусмотренных ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в следующих случаях:
1) прекращение применения УСН. Это следует из п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, согласно которому пониженные тарифы установлены для организаций и предпринимателей на УСН. Таким образом, с утратой статуса "упрощенца" страхователь лишается в том числе и права рассчитывать страховые взносы по указанным тарифам.
Отметим, что пени в данном случае не начисляются, поскольку это не предусмотрено ст. 58 Закона N 212-ФЗ;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности не соответствует первоначально заявленному. При этом плательщик страховых взносов не вправе применять льготные тарифы с начала того отчетного (расчетного) периода, в котором допущено данное несоответствие (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
В подобной ситуации сумму взносов нужно восстановить и перечислить в бюджет. При этом пени уплате не подлежат.
В том отчетном (расчетном) периоде, в котором страхователь соответствовал требованиям ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, он правомерно применял пониженные тарифы. В связи с этим сумма взносов, подлежащая доплате, не может рассматриваться как недоимка, а значит, нет оснований для начисления пеней (Письмо Минтруда России от 05.07.2013 N 17-3/1084).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 279; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!