ЗА НАРУШЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НДС В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
Случаи, когда декларация по НДС должна представляться в электронной форме, установлены в п. 5 ст. 174 НК РФ.
Нарушение требования о представлении декларации по НДС в электронной форме влечет наложение штрафа в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ) при условии, что декларация подана не позднее 31 декабря 2014 г.
Отметим, что, если не позднее указанной даты (в установленный срок) вы подали декларацию по НДС на бумажном носителе, а не в электронной форме, обязанность по представлению налоговой отчетности является исполненной. Это признает и ФНС России (Письмо от 11.04.2014 N ЕД-4-15/6831 (п. 1)). Следовательно, ответственность за непредставление декларации, предусмотренная ст. 119 НК РФ, в этом случае к вам применяться не должна.
Начиная с 1 января 2015 г. нарушение требования о представлении декларации по НДС в электронной форме квалифицируется как непредставление декларации. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 119 НК РФ. Ответственность, установленная в ст. 119.1 НК РФ, в этих случаях применяться не должна. Иной подход противоречил бы требованиям п. 2 ст. 108 НК РФ.
Примечание
Подробнее от этом читайте в разд. 34.8 "Какой штраф предусмотрен за несвоевременное представление, непредставление декларации по НДС".
КТО, В КАКОЙ СРОК И ПО КАКОЙ ФОРМЕ
СДАЕТ ЕДИНУЮ (УПРОЩЕННУЮ) ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС
Обратите внимание!
|
|
|
ФНС России рекомендовала налогоплательщикам начиная с 1 января 2014 г. и до утверждения новой формы единой (упрощенной) налоговой декларации в поле "код по ОКАТО" указывать код по ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585). Действующий Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.
По общему правилу налогоплательщик должен подать единую (упрощенную) декларацию, если в течение налогового периода у него одновременно выполняются два условия (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ):
- не было движения денежных средств на счетах в банках или в кассе;
- не возникло объектов налогообложения по соответствующему налогу.
Аналогичные требования содержатся и в Порядке заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации, утвержденном Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н <1>.
--------------------------------
<1> Данным Приказом также утверждена форма единой (упрощенной) декларации.
Однако в отношении отчетности по НДС существуют специальные правила. Единая (упрощенная) декларация вместо декларации по НДС (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) подается при условии, что в соответствующем налоговом периоде (квартале) отсутствовали операции, подлежащие отражению в декларации по НДС (абз. 4 п. 3 Порядка заполнения декларации). При этом операции, которые объектом налогообложения не признаются, тем не менее должны быть отражены в декларации по НДС (в разд. 7).
|
|
|
Таким образом, подать только единую (упрощенную) декларацию можно, если в течение налогового периода вы не совершали операций, которые подлежат отражению в декларации по НДС (в том числе в разд. 7), и операций по банковским счетам и по счету "Касса". Данная ситуация может сложиться, если, например, вы временно приостанавливаете предпринимательскую деятельность.
Если же в течение квартала движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе не происходило, но при этом налогоплательщик совершал не облагаемые НДС операции, которые должны быть отражены в декларации, ему необходимо подать:
- декларацию по НДС (абз. 5 п. 3 Порядка заполнения декларации, разд. 7 декларации);
- единую (упрощенную) декларацию (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ, Порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации).
В то же время ФНС России допускает, что в указанной ситуации можно представить только декларацию по НДС (Письмо от 16.04.2008 N ШС-6-3/288 (п. 1)). Отметим, что эти разъяснения даны в отношении ранее действовавшей формы декларации по НДС (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н), однако актуальны и при заполнении декларации по новой форме.
|
|
|
Если в течение налогового периода у вас не было операций, подлежащих отражению в декларации по НДС, но совершались операции по банковским счетам или по счету "Касса", подается декларация по НДС, а единая (упрощенная) декларация не представляется (Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-07-15/69).
Примечание
Ранее Минфин России указывал: если в налоговом периоде отсутствуют операции, подлежащие отражению в декларации по НДС, это является необходимым и достаточным условием, чтобы по итогам квартала подать упрощенную декларацию (Письмо от 10.03.2010 N 03-07-08/64). Причем неважно, происходило или нет движение денежных средств.
Однако данные разъяснения финансового ведомства не учитывали требования абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ.
Таким образом, с учетом разъяснений контролирующих органов, чтобы определить, какую декларацию нужно подавать, необходимо ответить на ряд последовательных вопросов. Для наглядности представим этот алгоритм в виде схемы.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
|
|
|
│ 1. Происходило или нет в течение налогового периода (квартала) движение │
│ по счетам в банках и в кассе? │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
┌──────────────────┴───────────────────┐
V V
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│ Нет, движения денежных средств │ │ Да, движение денежных средств │
│ не было │ │ происходило │
└─────────────────┬────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘
V │
┌──────────────────────────────────┐ │
│ 2. Осуществлялись ли │ │
│ в налоговом периоде (квартале) │ │
│ операции, подлежащие отражению │ │
│ в декларации по НДС <*>? │ │
└─────────────────┬────────────────┘ │
┌────────┴────────┐ │
V V │
┌────────────────┐┌────────────────┐ │
│ Нет, таких ││ Да, такие │ │
│операций не было││ операции │ │
│ ││ осуществлялись │ │
└────────┬───────┘└─────┬──────────┘ │
│ │ ┌──────────────────────────┘
V V V
┌────────────────┐┌────────────────┐
│ Подается единая││ Подается │
│ (упрощенная) ││ декларация │
│ декларация ││ по НДС <**> │
└────────────────┘└────────────────┘
--------------------------------
<*> В частности:
- выполнялись обязанности налогового агента (отражаются в разд. 2 декларации);
- возникло право на применение налоговых вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена (не подтверждена) в предыдущих налоговых периодах (отражается в разд. 5 декларации);
- осуществлялись операции, которые не образуют объекта налогообложения и подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС.
<**> Перечень разделов декларации по НДС будет различным в зависимости от того, какие именно операции вы совершали в течение квартала. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 34.6.1 "Какие разделы налоговой декларации по НДС надо заполнять".
Если у вас возникла обязанность подать единую (упрощенную) декларацию, представить ее нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 147; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!