ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС,
ЕСЛИ ВЫРУЧКА (АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ)
ПОСТУПИЛА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Если за проданные товары (работы, услуги) с вами расплатились валютой, то эту сумму вам следует пересчитать в рубли <1>. Дело в том, что налоговая база определяется только в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ). Пересчет вы должны произвести по курсу Банка России на дату отгрузки либо на дату получения предоплаты (аванса) (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 167 НК РФ). При получении предоплаты (частичной или 100%-ной) момент определения налоговой базы у вас возникает дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки. Поэтому пересчет в рубли вы будете осуществлять два раза: по курсу Банка России на день получения предоплаты и по курсу Банка России на день отгрузки. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-15/130 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 22.10.2012 N ЕД-4-3/17797@), от 22.06.2012 N 03-07-08/160, ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15921@ (п. 1), УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102343.
--------------------------------
<1> По общему правилу запрещены расчеты в иностранной валюте между российскими организациями и прочими лицами, которые действующим законодательством о валютном регулировании признаются резидентами Российской Федерации (п. 6 ч. 1 ст. 1, ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). Поэтому оплата в иностранной валюте может поступить вам, только если ваш контрагент - нерезидент РФ (иностранное лицо) (ст. 6 Закона N 173-ФЗ).
|
|
|
Примечание
Налог, исчисленный и уплаченный с аванса, принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором произошла отгрузка (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 22.3.7 "Как продавец принимает к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса".
Из этого правила есть несколько исключений. Одно из них касается выручки, которая получена за товары (работы, услуги), предусмотренные п. 1 ст. 164 НК РФ (облагаемые НДС по ставке 0%). Валютную выручку, которую вы получили за эти товары (работы, услуги), вам также следует пересчитать в рубли по курсу Банка России.
Пересчет выручки при реализации указанных товаров (работ, услуг) производится на дату их отгрузки (передачи, выполнения, оказания) (п. 3 ст. 153 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123 (направлено для сведения налогоплательщиков и налоговых органов Письмом ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@), ФНС России от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17228@).
Специальная дата для пересчета валютной выручки установлена также для налоговых агентов, которые приобретают товары (работы, услуги) у иностранцев, не состоящих на учете в налоговых органах РФ. Напомним, что в такой ситуации налоговый агент обязан исчислить, удержать за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу, и уплатить в российский бюджет сумму НДС (п. 4 ст. 173 НК РФ). Пересчитать сумму в валюте, которая подлежит уплате иностранцу, необходимо на дату фактического осуществления расходов по оплате товаров (работ, услуг) (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 161 НК РФ) (Письмо Минфина России от 01.11.2010 N 03-07-08/303).
|
|
|
Для наглядности представим изложенную информацию в виде таблицы.
| Хозяйственная операция | Дата пересчета валютной выручки |
| Реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ | День отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
| Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика | День перечисления денежных средств в оплату товаров (работ, услуг) |
| Иные операции по продаже товаров (работ, услуг) за иностранную валюту | День отгрузки или день получения от покупателя предоплаты (аванса) |
Дата пересчета валютной выручки при реализации товаров (работ, услуг) по правилам, действовавшим до 1 октября 2011 г.
|
|
|
Пересчет полученной от реализации товаров (работ, услуг) выручки по правилам, действовавшим до 1 октября 2011 г., производился на следующие даты.
| Хозяйственная операция | Дата пересчета валютной выручки |
| Реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ | День поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) |
| Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика | День перечисления денежных средств в оплату товаров (работ, услуг) |
| Иные операции по продаже товаров (работ, услуг) за иностранную валюту | День отгрузки или день получения от покупателя предоплаты (аванса) |
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 190; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!