В КАКОЙ СРОК УПЛАЧИВАЕТСЯ НДФЛ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
(В ТОМ ЧИСЛЕ С АВАНСА ПО ЗАРПЛАТЕ, С ВЫПЛАТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ)
По общему правилу налог, который исчислен и удержан у налогоплательщика, должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Исключение касается случаев выплаты налогоплательщику доходов в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Налог, удержанный при выплате указанных доходов, перечисляется налоговым агентом не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
То, в какой форме налогоплательщику выплачен доход, на сроки перечисления налога не влияет, поскольку п. 6 ст. 226 НК РФ подобных положений не содержит.
Эти правила нужно применять в совокупности со ст. 223 НК РФ, которая определяет дату получения налогоплательщиком дохода.
К примеру, перечислять налог с сумм заработной платы нужно при окончательном расчете дохода работника за весь месяц в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. На это со ссылкой в том числе на п. 2 ст. 223 НК РФ указано в официальных разъяснениях (Письма Минфина России от 22.07.2015 N 03-04-06/42063, от 10.04.2015 N 03-04-06/20406, от 03.07.2013 N 03-04-05/25494, ФНС России от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@) <1>.
--------------------------------
<1> Приведенные разъяснения даны в период действия прежней редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, которая предусматривала различные сроки перечисления НДФЛ в бюджет в зависимости от формы выплаты дохода. Тем не менее полагаем, что сделанные выводы в части совместного применения положений п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ применимы и в настоящее время.
|
|
|
Правоприменительную практику по вопросу перечисления НДФЛ при выплате заработной платы за месяц двумя частями см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды:
- нужно ли перечислять НДФЛ с части зарплаты, выдаваемой авансом, в момент выплаты?
- в какой момент необходимо перечислить НДФЛ при выплате зарплаты за месяц двумя частями (аванс и окончательный расчет)?
Если работник увольняется и вы выплачиваете ему соответствующие доходы (заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и т.п.), то датой получения таких доходов сотрудником считается последний день его работы (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-04-06/4831) <1>. При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает специальных сроков перечисления НДФЛ для этих случаев, поэтому руководствоваться нужно общими правилами, установленными п. 6 ст. 226 НК РФ.
Если сумма удержанного налога составит менее 100 руб., она в этом месяце не уплачивается, а прибавляется к сумме НДФЛ, который будет перечислен в следующем месяце. Однако такой перенос возможен не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).
|
|
|
Для перечисления НДФЛ в бюджет вам следует представить в банк платежное поручение, в котором указывается соответствующий код бюджетной классификации.
Напомним, что по общему правилу налог уплачивается организацией в бюджет по месту своего учета (п. 7 ст. 226 НК РФ). Исключение касается организаций, которые имеют обособленные подразделения.
До 1 января 2016 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2015
Налог, который исчислен и удержан у физического лица, уплачивается организацией по месту своего учета в следующие сроки (п. п. 6, 7 ст. 226 НК РФ).
|
| Форма выплаты дохода | Сроки перечисления НДФЛ в бюджет |
| Перечисление на счет физического лица в банке | В день перечисления на банковский счет физического лица | |
| Из кассы за счет средств, полученных в банке | В день получения средств в банке для выплаты дохода | |
| Из кассы за счет полученной выручки | Не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы | |
| Натуральная форма дохода | Не позднее дня, следующего за днем удержания налога | |
| Материальная выгода | Не позднее дня, следующего за днем удержания налога |
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 241; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!