Пример заполнения таблицы 2.3

"Изменение стоимости основных средств

В результате достройки, дооборудования,

реконструкции и частичной ликвидации"

ПРИМЕР 15.3

В 2015 г. дооборудован грузовой автомобиль.

Частичная ликвидация ОС в 2015 г. не производилась.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, аналитические счета учета затрат на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию по объектам ОС, за 2015 г.:

руб.

┌────────────────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────────────────┐

│ Объекты ОС │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │

│ │ периода │ │ периода │

│ ├─────────┬─────────┼─────────┬─────────┼─────────┬─────────┤

│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Автомобиль КамАЗ │ │ │ 50 000 │ 50 000 │ │ │

│Итого │ │ │ 50 000 │ 50 000 │ │ │

└────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по объектам ОС, за 2015 г. (в части ОС, первоначальная стоимость которых изменялась в результате реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и частичной ликвидации):

руб.

│ Объекты ОС │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │

│ │ периода │ │ периода │

│ ├─────────┬─────────┼─────────┬─────────┼─────────┬─────────┤

│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │

│Автомобиль КамАЗ │1 265 000│ │ 50 000 │ │1 315 000│ │

│Итого │1 265 000│ │ 50 000 │ │1 315 000│ │

Фрагмент таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:

┌───────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│Увеличение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате достройки, │ │ │ │

│дооборудования, реконструкции - всего │5260│ 430 │ │

│ в том числе: │ │ │ │

│ Цех N 2 │5261│ 430 │ │

│Уменьшение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате частичной ликвидации -│ │ │ │

│всего │5270│ (-) │ │

│ в том числе: │5271│ (-) │ │

└───────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

Решение

Таблица 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

│Увеличение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате достройки, │ │ │ │

│дооборудования, реконструкции - всего │5260│ 50 │ 430 │

│ в том числе: │ │ │ │

│ Цех N 2 │5261│ - │ 430 │

│ Автомобиль КамАЗ │5262│ 50 │ - │

│Уменьшение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате частичной ликвидации -│ │ │ │

│всего │5270│ (-) │ (-) │

│ в том числе: │5271│ (-) │ (-) │

3.5.2.4. Таблица 2.4 "Иное использование основных средств"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Наименование показателя	Код	На _______ 20__ г. <*>	На 31 декабря 20__ г. <**>	На 31 декабря 20__ г. <***>
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе	5280
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом	5281
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе	5282
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом	5283
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации	5284
Основные средства, переведенные на консервацию	5285
Иное использование основных средств (залог и др.)	5286

--------------------------------

<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<**> Указывается предыдущий год.

<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.

Данная таблица является пояснением к строкам 1150 "Основные средства", 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об ОС:

- переданных и полученных в аренду (в том числе в лизинг, в прокат) (п. 32 ПБУ 6/01);

- переданных и полученных в безвозмездное пользование;

- переданных в залог (в том числе о находящихся в залоге в силу закона; удерживаемых кредитором отчитывающейся организации и т.п.).

Кроме того, по отдельным строкам таблицы приводится информация об ОС, право собственности на которые еще не зарегистрировано, и об ОС, находящихся на консервации (п. 32 ПБУ 6/01).

Какие данные бухучета используются

Для заполнения таблицы 2.4

"Иное использование основных средств"

При заполнении таблицы 2.4 используются данные о сальдо по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам, а также данные забалансового учета по счетам 001 "Арендованные основные средства", 011 "Основные средства, сданные в аренду".

Объекты ОС, находящиеся в залоге, следует показывать в строке 5286 по остаточной стоимости, т.е. по стоимости, которая отражается в Бухгалтерском балансе (п. 35 ПБУ 4/99, п. 12 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011) <*>. Аналогичным образом, по нашему мнению, следует поступать при заполнении других строк таблицы 2.4, в которых приводится информация об ОС, находящихся на балансе.

--------------------------------

<*> Следовательно, при заполнении строки 5286 сумма, отраженная на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", использована быть не может.

1. Графа "На 31 декабря отчетного года"

┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐

│Строка 5280 │ │Дебетовое │ │Дебетовое сальдо│ │Кредитовое │

│"Переданные в │ │сальдо по │ │по счету 03, │ │сальдо по │

│аренду │ │счету 01, │ │аналитический │ │счету 02, │

│основные │ = │аналитический│ + │счет учета │ - │аналитический │

│средства, │ │счет учета │ │переданных в │ │счет учета │

│числящиеся на │ │переданных в │ │аренду │ │амортизации по │

│балансе" │ │аренду ОС │ │материальных │ │переданным в │

│ │ │ │ │ценностей │ │аренду объектам│

└──────────────┘ └─────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘

┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│Строка 5281 "Переданные в аренду │ │Остаток по счету 011 │

│основные средства, числящиеся за │ = │ │

│балансом" │ │ │

└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

┌────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Строка 5282 │ │Дебетовое │ │Дебетовое сальдо│ │Кредитовое сальдо│

│"Полученные │ │сальдо по │ │по счету 03, │ │по счету 02, │

│в аренду │ │счету 01, │ │аналитический │ │аналитический │

│основные │ = │аналитический│ + │счет учета │ - │счет учета │

│средства, │ │счет учета │ │материальных │ │амортизации по │

│числящиеся │ │полученных в │ │ценностей, │ │полученным в │

│на балансе" │ │лизинг ОС │ │полученных в │ │лизинг объектам │

│ │ │ │ │лизинг │ │ │

└────────────┘ └─────────────┘ └────────────────┘ └─────────────────┘

│Строка 5283 "Полученные в аренду │ │Остаток по счету 001 │

│основные средства, числящиеся за │ = │ │

│балансом" │ │ │

┌──────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Строка 5284 "Объекты │ │Дебетовое сальдо по│ │Дебетовое сальдо по │

│недвижимости, принятые│ │счету 01, │ │счету 03, │

│в эксплуатацию и │ │аналитический счет │ │аналитический счет │

│фактически │ = │учета ОС, право │ + │учета материальных │

│используемые, │ │собственности на │ │ценностей, право │

│находящиеся в процессе│ │которые не │ │собственности на │

│государственной │ │зарегистрировано │ │которые не │

│регистрации" │ │ │ │зарегистрировано │

└──────────────────────┘ └───────────────────┘ └──────────────────────┘

│Строка 5285 "Основные │ │Дебетовое сальдо по│ │Дебетовое сальдо по │

│средства, переведенные│ │счету 01, │ │счету 03, │

│на консервацию" │ = │аналитический счет │ + │аналитический счет │

│ │ │учета ОС на │ │учета материальных │

│ │ │консервации │ │ценностей на │

│ │ │ │ │консервации │

┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────────┐

│Строка 5286 │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Кредитовое сальдо│

│"Иное │ │сальдо по │ │сальдо по │ │по счету 02, │

│использование│ │счету 01, │ │счету 03, │ │аналитический │

│основных │ │аналитический │ │аналитический │ │счет учета │

│средств │ = │счет учета ОС,│ + │счет учета │ - │амортизации по │

│(залог и │ │находящихся в │ │материальных │ │объектам, │

│др.)" │ │залоге и т.п. │ │ценностей, │ │находящимся в │

│ │ │ │ │находящихся в │ │залоге и т.п. │

│ │ │ │ │залоге и т.п. │ │ │

└─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────────┘

2. Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за предыдущий год.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации-арендодателя передача в аренду объекта основных средств, а также доходы и расходы, связанные с предоставлением его в аренду?..

Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2015 г. получение имущества в аренду?..

Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2015 г. передача в залог имущества в целях обеспечения обязательств по кредиту?..

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 192; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 158 159 160 161 162163164 165 166 167 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!