Какие данные бухучета используются
При заполнении строки 2450
"Изменение отложенных налоговых активов"
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.
--------------------------------
<*> Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Напомним, что отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).
Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах необходимо положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (увеличение отложенных налоговых активов) прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых активов) вычитать из показателя бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" в круглых скобках, а положительная - без них.
|
|
|
Подробнее об этом см. разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".
┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐
│Строка 2450 "Изменение отложенных │ │Оборот по │ │Оборот по │
│налоговых активов" Отчета о │ = │дебету │ - │кредиту │
│финансовых результатах │ │счета 09 │ │счета 09 │
└─────────────────────────────────────┘ └───────────┘ └───────────┘
Показатель строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
|
|
|
Пример заполнения строки 2450
"Изменение отложенных налоговых активов"
ПРИМЕР 6.16
Показатели по счету 09 в бухгалтерском учете:
руб.
┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│ Оборот за отчетный период (2015 г.) │ Сумма │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│1. По дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 │ 47 000 │
|
|
|
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│2. По кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 │ 21 000 │
└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │
│нения│ │ │ │ │
|
|
|
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых активов │2450│ 27 │ 85 │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴─────────────┘
Решение
Увеличение отложенных налоговых активов за отчетный период составляет 26 тыс. руб. (47 000 руб. - 21 000 руб.).
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.16 будет выглядеть следующим образом.
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │
│нения│ │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых активов │2450│ 26 │ 27 │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴─────────────┘
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".
3.2.17. Строка 2460 "Прочее"
По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о финансовых результатах несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.
Что может отражаться
в строке 2460 "Прочее"
По строке 2460 "Прочее" Отчета о финансовых результатах могут отражаться, например:
- штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 15.02.2006 N 07-05-06/31);
- сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);
- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);
- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Отметим, что если организация относит суммы начисленного торгового сбора на счет 99 "Прибыли и убытки", то по этой же строке могут показываться суммы начисленного торгового сбора, которые не принимаются в уменьшение платежей организации по налогу на прибыль или налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете сумму торгового сбора, подлежащего уплате в отношении объекта стационарной торговли в соответствии с Законом г. Москвы за III квартал 2015 г., если плательщиком сбора является торговая организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", зарегистрированная в г. Москве?..
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете сумму торгового сбора, подлежащего уплате в отношении объекта стационарной торговли в соответствии с Законом г. Москвы за III квартал 2015 г., если плательщиком сбора является торговая организация, состоящая на учете в Московской области и применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы"?..
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации штраф, наложенный на организацию налоговым органом за неполную уплату НДС?..
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 189; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!