Пример заполнения строки 2410
"Текущий налог на прибыль"
ПРИМЕР 6.13
Показатели по счетам 99, 09 и 77 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете:
руб.
┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│ Оборот за отчетный период (2015 г.) │ Сумма │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│1. По дебету счета 09 │ 47 000 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
|
|
|
│2. По кредиту счета 09 │ 21 000 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│3. По дебету счета 77 │ 30 000 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│4. По кредиту счета 77 │ 412 000 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
|
|
|
│5. По дебету счета 99 в части начисленного условного │ 2 283 075 │
│расхода по налогу на прибыль │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│6. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых │ 366 403 │
│обязательств │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│7. По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых │ 1 092 000 │
│активов │ │
└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘
|
|
|
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │
│нения│ │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
|
|
|
│ │Текущий налог на прибыль │2410│ (1426) │ (511) │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴─────────────┘
Решение
Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1201 тыс. руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. - 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. - 21 000 руб.) - (412 000 руб. - 30 000 руб.)).
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │
│нения│ │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Текущий налог на прибыль │2410│ (1201) │ (1426) │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴─────────────┘
3.2.14. Строка 2421 "в т.ч. постоянные
налоговые обязательства (активы)"
По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (п. 24 ПБУ 18/02).
Что учитывается в качестве постоянных
Налоговых обязательств (активов)
В качестве постоянных налоговых обязательств учитывается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, а под постоянным налоговым активом - сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Причиной возникновения постоянных налоговых обязательств (активов) является несоответствие сумм отдельных видов доходов или расходов, признаваемых в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Суммы постоянных налоговых обязательств (активов) учитываются по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Подраздел "Постоянные налоговые обязательства" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Подраздел "Постоянные налоговые активы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 2421 "в т.ч. постоянные
налоговые обязательства (активы)"
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.
Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, такая разница показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках как отрицательная величина.
Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается в строке 2421 без круглых скобок как положительная величина.
Внимание!
Поскольку постоянные налоговые обязательства (активы) включены в показатель строки 2410 "Текущий налог на прибыль", при расчете чистой прибыли по Отчету о финансовых результатах показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" не учитывается.
Подробнее об этом см. разд. 3.2.13.1 "Как определяется текущий налог на прибыль" и разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".
┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│Строка 2421 "в т.ч. постоянные│ │Разница между кредитовым и │
│налоговые обязательства │ │дебетовым оборотами по счету 99, │
│(активы)" Отчета о финансовых │ = │аналитический счет учета │
│результатах │ │постоянных налоговых обязательств│
│ │ │и активов │
└──────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘
Показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 200; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!