Какие данные бухучета используются
при заполнении строки "Налоги на прибыль (доходы)"
Значение показателя по строке "Налоги на прибыль (доходы)" за отчетный период определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше налогов и платежей <*>.
| Строка "Налоги на прибыль (доходы)" Отчета о финансовых результатах | = | Оборот по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 <*> (в части начисленных за отчетный период налога на прибыль, налогов, уплачиваемых при применении налоговых спецрежимов, налога на игорный бизнес, штрафов за нарушение налогового законодательства, доначислений по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды) | - | Оборот по кредиту счета 99 в корреспонденции со счетом 68 <*> (в части налога на прибыль к уменьшению за предыдущие налоговые периоды) |
--------------------------------
<*> Если организация применяет ПБУ 18/02, то при определении показателя строки "Налоги на прибыль (доходы)" учитываются также дебетовый и кредитовый обороты по счету 99 в корреспонденции со счетами 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" соответственно.
Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке "Налоги на прибыль (доходы)" приводится в круглых скобках.
Показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период.
|
|
|
Пример заполнения строки "Налоги на прибыль (доходы)"
ПРИМЕР 34
Организация не применяет ПБУ 18/02, уплачивает ЕНВД по одному из видов деятельности, по остальным видам деятельности применяет общую систему налогообложения.
Обороты по счету 99 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете:
руб.
| Оборот за отчетный период (2016 г.) | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 (начисленный налог на прибыль организаций за 2016 г.) | 1 292 647 |
| 2. По кредиту счета 99 в корреспонденции со счетом 68 (начислен налог на прибыль к уменьшению за 2015 г.) | 366 403 |
| 3. По дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 (начисленный ЕНВД за 2016 г.) | 632 234 |
| 4. По дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 (начислен штраф по НДС по результатам налоговой проверки) | 135 000 |
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2015 г.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налоги на прибыль (доходы) | 2410 | (1395) | (590) |
Решение
Показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" составляет:
|
|
|
за 2016 г. - 1693 тыс. руб. (1 292 647 руб. - 366 403 руб. + 632 234 руб. + 135 000 руб.);
за 2015 г. - 1395 руб.
Наибольший удельный вес в показателе строки за отчетный период приходится на налог на прибыль, начисленный за отчетный период (1 292 647 руб. / (1 292 647 руб. - 366 403 руб. + 632 234 руб. + 135 000 руб.) x 100% = 76%). Поэтому строке присваивается код 2410.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 34 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налоги на прибыль (доходы) | 2410 | (1693) | (1395) |
3.6.2.7. Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
По данной строке организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают информацию о чистой прибыли (убытке), полученной за отчетный период и за аналогичный отчетный период предыдущего года (п. 23 ПБУ 4/99).
Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода определяется как сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" на конец отчетного периода (Инструкция по применению Плана счетов). Кредитовое сальдо по счету 99 соответствует чистой прибыли, а дебетовое сальдо по счету 99 - чистому убытку (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
|
|
|
| Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" Отчета о финансовых результатах | = | Сальдо счета 99 |
При составлении годовой бухгалтерской отчетности сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года равна обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов).
| Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" Отчета о финансовых результатах | = | Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 |
Величина чистой прибыли (убытка) по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли (убытка), определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о финансовых результатах.
Полученный убыток показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
Показатель строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
|
|
|
Пример заполнения строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
ПРИМЕР 35
Показатели по счету 99 в бухгалтерском учете:
руб.
| Показатель за отчетный период (2016 г.) | Сумма |
| 1 | 2 |
| Дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 | 9 722 897 |
Показатели Отчета о финансовых результатах за отчетный период (2016 г.).
тыс. руб.
| Показатель | По графе "За 2016 г." | По графе "За 2015 г." |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Строка 2110 "Выручка" | 87 341 | 98 972 |
| 2. Строка 2120 "Расходы по обычной деятельности" | (79 220) | (87 966) |
| 3. Строка 2330 "Проценты к уплате" | (607) | (372) |
| 4. Строка 2310 "Прочие доходы" | 6873 | 8966 |
| 5. Строка 2350 "Прочие расходы" | (2971) | (3425) |
| 6. Строка 2410 "Налоги на прибыль (доходы)" | (1693) | (1395) |
Решение
Величина чистой прибыли организации за 2016 г. по данным бухгалтерского учета составляет 9723 тыс. руб.
Величина чистой прибыли по данным Отчета о финансовых результатах составляет:
за 2016 г. - 9723 тыс. руб. (87 341 тыс. руб. - 79 220 тыс. руб. - 607 тыс. руб. + 6873 тыс. руб. - 2971 тыс. руб. - 1693 тыс. руб.);
за 2015 г. - 14 780 тыс. руб. (98 972 тыс. руб. - 87 966 тыс. руб. - 372 тыс. руб. + 8966 тыс. руб. - 3425 тыс. руб. - 1395 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 35 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 9723 | 14 780 |
См. образец заполнения упрощенной формы Отчета о финансовых результатах.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 350; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!