Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"
Показатель этой строки за отчетный период определяется на основании данных о суммарном за этот период дебетовом обороте по субсчету 91-2 "Прочие расходы" счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей). Величина прочих расходов указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
Прочие расходы могут не показываться в Отчете о финансовых результатах развернуто по отношению к соответствующим доходам, если (п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 4/99):
1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;
2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:
| Строка 2350 "Прочие расходы" Отчета о финансовых результатах | = | Оборот по дебету субсчета 91-2 <*> |
--------------------------------
<*> За исключением процентов к уплате, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, отраженных на субсчете 91-2.
Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и расходов отражает свернуто, то:
|
|
|
| Строка 2350 "Прочие расходы" Отчета о финансовых результатах | = | Оборот по дебету субсчета 91-2 в части прочих расходов, которые не сальдируются <**> | + | Отрицательное сальдо прочих доходов (кредитовый оборот по субсчету 91-1) и прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2) в части доходов и расходов, которые сальдируются |
--------------------------------
<**> За исключением процентов к уплате.
Показатель строки 2350 "Прочие расходы" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Пример заполнения строки 2350 "Прочие расходы"
ПРИМЕР 33
Воспользуемся условиями примера 32, дополнив их данными по строке 2350 "Прочие расходы" Отчета о финансовых результатах за 2015 г.
Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению, процентов к уплате, доходов от участия в уставных капиталах других организаций):
руб.
| Оборот за отчетный период (2016 г.) | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике) | 10 249 280 |
| 1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба) | 250 000 |
| 1.2. Положительные курсовые разницы | 280 635 |
| 1.3. Корректировка оценочных резервов | 900 000 |
| 1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов | 1 770 000 |
| 1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду | 826 000 |
| 1.6. Активы, полученные безвозмездно | 450 000 |
| 1.7. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций | 5 460 000 |
| 1.8. Проценты к получению | 281 160 |
| 1.9. Иные прочие доходы | 31 485 |
| 2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике) | 6 347 314 |
| 2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба) | 680 000 |
| 2.2. Отрицательные курсовые разницы | 346 120 |
| 2.3. Отчисления в оценочные резервы | 1 800 000 |
| 2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов | 1 250 000 |
| 2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду | 550 000 |
| 2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка) | 260 000 |
| 2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц) | 600 000 |
| 2.8. Иные прочие расходы | 465 194 |
| 2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов | 270 000 |
| 2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы | 126 000 |
|
|
|
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2015 г.
|
|
|
Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прочие расходы | 2350 | (5826) | (4615) |
Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прочие расходы | 2350 | (3425) | (3642) |
Решение
Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.
Сумма прочих расходов составляет:
за 2016 г. - 5951 тыс. руб. (6 347 314 руб. - 270 000 руб. - 126 000 руб.);
за 2015 г. - 5826 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 33 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прочие расходы | 2350 | (5951) | (5826) |
Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.
Шаг первый.
Определим сальдо прочих доходов и расходов, которые показываются в Отчете о финансовых результатах свернуто:
|
|
|
- доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду - 150 000 руб. (826 000 руб. - 126 000 руб. - 550 000 руб.);
- доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, - 250 000 руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб. - 1 250 000 руб.);
- положительные и отрицательные курсовые разницы - (-65 485) руб. (280 635 руб. - 346 120 руб.);
- суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) - (-900 000) руб. (900 000 руб. - 1 800 000 руб.).
Шаг второй.
Определим показатель строки 2350 "Прочие расходы".
Сумма прочих расходов составляет:
за 2016 г. - 2971 тыс. руб. (680 000 руб. + 65 485 руб. + 900 000 руб. + 260 000 руб. + 600 000 руб. + 465 194 руб.);
за 2015 г. - 3425 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 33 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прочие расходы | 2350 | (2971) | (3425) |
3.6.2.6. Строка "Налоги на прибыль (доходы)"
По данной строке организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают суммы начисленных за отчетный период:
- налога на прибыль организаций <*>;
- единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (УСН);
- единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
- налога на игорный бизнес.
--------------------------------
<*> Если организация, в том числе субъект малого предпринимательства, которая вправе применять упрощенные способы, применяет ПБУ 18/02, то вместо суммы налога на прибыль, начисленного за отчетный период, такая организация включает в показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" текущий налог на прибыль, очищенный от влияния изменения отложенных налоговых обязательств и активов (примечание 9 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Иначе данная составляющая показателя рассматриваемой строки может быть определена как сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированная на суммы постоянных налоговых обязательств и активов (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).
Такими организациями в показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" помимо перечисленного выше включаются:
- сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);
- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);
- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Поскольку в упрощенной форме Отчета о финансовых результатах строка "Чистая прибыль (убыток)" следует непосредственно за строкой "Налоги на прибыль (доходы)" и иные показатели между этими строками не предусмотрены, в показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" могут включаться также:
- штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов). При этом, по мнению Минфина России, штрафы и пени по налогам, отличным от налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);
- доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды (п. п. 9, 14 ПБУ 22/2010, п. 22 ПБУ 18/02, Письма Минфина России от 23.08.2004 N 07-05-14/219, от 10.12.2004 N 07-05-14/328).
Строке "Налоги на прибыль (доходы)" присваивается код 2410 или 2460 <**> в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес - налог на прибыль организаций за отчетный период или иное (налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов, налог на игорный бизнес, доначисления по налогу на прибыль за предыдущие годы).
--------------------------------
<**> Если организация применяет ПБУ 18/02, то рассматриваемой строке может быть также присвоен код 2430 или 2450 в случае, когда среди составляющих ее показателя наибольшее значение имеет абсолютная величина изменения отложенных налоговых обязательств или отложенных налоговых активов соответственно.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 380; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!