Какие данные бухучета используются
Для заполнения таблицы 5.3
"Наличие и движение кредиторской задолженности"
При заполнении таблицы 5.3 используются данные о кредитовых остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов и счету 86 "Целевое финансирование" <*> (включая данные аналитического учета по этим счетам).
1. Строка 5551 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год"
| Графа "Остаток на начало года" | = | Кредитовые остатки на начало отчетного года по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (аналитические счета учета долгосрочной кредиторской задолженности) | + | Кредитовое сальдо на начало отчетного года по счету 67 в части задолженностей, срок погашения которых более 12 месяцев (по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов) | + | Кредитовое сальдо на начало отчетного года по счету 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств) <*> |
| Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" | = | Кредитовый оборот по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (аналитические счета учета долгосрочной кредиторской задолженности), кроме оборотов, связанных с начислением к уплате процентов по коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров <**> | + | Кредитовый оборот по счету 67 (кроме оборотов, связанных с начислением процентов) <**> | + | Кредитовый оборот по счету 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств) <*>, <**> |
|
|
|
| Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" | = | Кредитовый оборот по счетам 60, 62, 76 (аналитические счета учета долгосрочной кредиторской задолженности по уплате процентов, штрафов и иных начислений) в связи: - с начислением процентов к уплате по предоставленному организации коммерческому кредиту; - начислением к уплате пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий договоров <**> | + | Кредитовый оборот по счету 67 в связи с начислением процентов, срок уплаты которых превышает 12 месяцев <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" | = | Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 67, 68, 69, 76 (аналитические счета учета долгосрочной кредиторской задолженности) в связи с погашением задолженности (исполнением обязательств) <**> | + | Дебетовый оборот по счету 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств <*>) в связи с исполнением обязательств <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" | = | Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 67, 68, 69, 76 (аналитические счета учета долгосрочной кредиторской задолженности), 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств) <*> в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1 <**> |
|
|
|
| Графа "Изменения за период. Перевод из долго- в краткосрочную задолженность" | = | Внутренний оборот по аналитическим счетам к счетам учета расчетов и счету 86 <*>: дебет аналитических счетов учета долгосрочной кредиторской задолженности (обязательств) с кредитом аналитических счетов учета краткосрочной кредиторской задолженности (обязательств). Данный показатель указывается в круглых скобках |
| Графа "Остаток на конец периода" | = | Кредитовые остатки на конец отчетного периода по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (аналитические счета учета долгосрочной кредиторской задолженности) | + | Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 67 в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату более 12 месяцев (по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов) | + | Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств) <*> |
--------------------------------
<*> Кроме не использованных на конец отчетного периода средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1530 "Доходы будущих периодов" либо обособленно в разд. V "Краткосрочные обязательства" (п. 20 ПБУ 13/2000).
|
|
|
<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием долгосрочной кредиторской задолженности в одном отчетном периоде.
2. Строка 5571 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений за этот предыдущий год.
Строки 5552, 5553, 5554...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5551 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам долгосрочной кредиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов или счету учета целевого финансирования, на которых отражается задолженность данного вида.
О видах долгосрочной кредиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см.:
|
|
|
разд. 3.1.4.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств" >>>
разд. 3.1.4.4.1 "Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств" >>>
Строки 5572, 5573, 5574...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5571 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам долгосрочной кредиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной кредиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений за этот предыдущий год.
О видах долгосрочной кредиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см.:
разд. 3.1.4.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств" >>>
разд. 3.1.4.4.1 "Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств" >>>
5. Строка 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год"
| Графа "Остаток на начало года" | = | Кредитовые остатки на начало отчетного года по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной кредиторской задолженности) | + | Кредитовое сальдо на начало отчетного года по счетам 66 и 67 <*> в части задолженностей, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов) | + | Кредитовое сальдо на начало отчетного года по счету 86 (аналитический счет учета краткосрочных обязательств) <**> |
| Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" | = | Кредитовый оборот по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной кредиторской задолженности), кроме оборотов, связанных с начислением процентов по коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров <***> | + | Кредитовый оборот по счету 66 (кроме оборотов, связанных с начислением процентов) <***> | + | Кредитовый оборот по счету 86 (аналитический счет учета краткосрочных обязательств) <**>, <***> |
| Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" | = | Кредитовый оборот по счетам 60, 62, 76 (аналитические счета учета краткосрочной кредиторской задолженности по уплате процентов, штрафов и иных начислений) в связи: - с начислением процентов к уплате по предоставленному организации коммерческому кредиту; - начислением к уплате пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий договоров <***> | + | Кредитовый оборот по счетам 68 и 69 в связи с начислением пеней и штрафов, процентов при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, пеней и штрафов <***> | + | Кредитовый оборот по счетам 66 и 67 <*> в связи с начислением процентов, срок уплаты которых не превышает 12 месяцев <***> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" | = | Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной кредиторской задолженности) в связи с погашением задолженности <***> | + | Дебетовый оборот по счетам 66, 67 (аналитический счет учета задолженностей, срок погашения которых не превышает 12 месяцев <*>) в связи с погашением задолженностей по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов <***> | + | Дебетовый оборот по счету 86 (аналитический счет учета краткосрочных обязательств) в связи с исполнением обязательств <**>, <***> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" | = | Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной кредиторской задолженности), 86 (аналитический счет учета краткосрочных обязательств) <**> в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1 <***> |
| Графа "Изменения за период. Перевод из долго- в краткосрочную задолженность" | = | Внутренний оборот по аналитическим счетам к счетам учета расчетов и счету 86 <**>: дебет аналитических счетов учета долгосрочной кредиторской задолженности (обязательств) с кредитом аналитических счетов учета краткосрочной кредиторской задолженности (обязательств). Данный показатель указывается без круглых скобок |
| Графа "Остаток на конец периода" | = | Кредитовые остатки на конец отчетного периода по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной кредиторской задолженности) | + | Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 66 и 67 <*> в части задолженностей, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов) | + | Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 86 (аналитический счет учета краткосрочных обязательств) <**> |
--------------------------------
<*> Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67 до момента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Проценты, начисленные по такому займу (кредиту), учитываются на счете 67 обособленно вне зависимости от сроков их уплаты (Инструкция по применению Плана счетов).
<**> Кроме не использованных на конец отчетного периода средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1530 "Доходы будущих периодов" либо обособленно в разд. V "Краткосрочные обязательства" (п. 20 ПБУ 13/2000).
<***> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием краткосрочной кредиторской задолженности в одном отчетном периоде.
6. Строка 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений за этот предыдущий год.
Строки 5561, 5562, 5563...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам краткосрочной кредиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5560, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов или счету учета целевого финансирования, на которых отражаются расчеты (обязательства) данного вида.
О видах краткосрочной кредиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см.:
- разд. 3.1.5.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств";
- разд. 3.1.5.2.1 "Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности";
- разд. 3.1.5.5.1 "Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств".
Строки 5581, 5582, 5583...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам краткосрочной кредиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной кредиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений за этот предыдущий год.
О видах краткосрочной кредиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см.:
- разд. 3.1.5.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств";
- разд. 3.1.5.2.1 "Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности";
- разд. 3.1.5.5.1 "Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств".
9. Строка 5550 "Итого. За отчетный год"
По данной строке приводится информация о наличии и движении всей кредиторской задолженности за отчетный год. Показатели данной строки могут определяться по следующим формулам:
| Графа "Остаток на начало года" | = | Кредитовые остатки на начало отчетного года по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | + | Кредитовое сальдо на начало отчетного года по счетам 66 и 67 (по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов) | + | Кредитовое сальдо на начало отчетного года по счету 86 <*> |
| Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" | = | Кредитовый оборот по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, кроме оборотов, связанных с начислением процентов по коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров <**> | + | Кредитовый оборот по счетам 66 и 67 (кроме оборотов, связанных с начислением процентов) <**> | + | Кредитовый оборот по счету 86 <*>, <**> |
| Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" | = | Кредитовый оборот по счетам 60, 62, 76 (аналитические счета учета задолженности по уплате процентов, штрафов и иных начислений) в связи: - с начислением процентов к уплате по предоставленному организации коммерческому кредиту; - начислением к уплате пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий договоров <**> | + | Кредитовый оборот по счетам 68 и 69 в связи с начислением пеней и штрафов, процентов при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, пеней и штрафов <**> | + | Кредитовый оборот по счетам 66 и 67 в связи с начислением процентов <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" | = | Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 в связи с погашением кредиторской задолженности <**> | + | Дебетовый оборот по счетам 66, 67 в связи с погашением задолженностей по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов <**> | + | Дебетовый оборот по счету 86 в связи с исполнением обязательств <*>, <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" | = | Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 86 <*> в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1 <**> |
| Графа "Остаток на конец периода" | = | Кредитовые остатки на конец отчетного периода по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | + | Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 66 и 67 по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов | + | Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 86 <*> |
--------------------------------
<*> Кроме не использованных на конец отчетного периода средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1530 "Доходы будущих периодов" либо обособленно в разд. V "Краткосрочные обязательства" (п. 20 ПБУ 13/2000).
<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием кредиторской задолженности в одном отчетном периоде.
Показатели строки 5550, определенные по приведенным выше формулам, должны совпадать с суммой показателей строк 5551 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год" и 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год" по соответствующим графам:
| Графа "Остаток на начало года" строки 5550 | = | Графа "Остаток на начало года" строки 5551 | + | Графа "Остаток на начало года" строки 5560 |
| Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" строки 5550 | = | Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" строки 5551 | + | Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" строки 5560 |
| Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" строки 5550 | = | Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" строки 5551 | + | Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" строки 5560 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" строки 5550 | = | Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" строки 5551 | + | Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" строки 5560 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" строки 5550 | = | Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" строки 5551 | + | Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" строки 5560 |
| Графа "Остаток на начало года" строки 5550 | = | Графа "На конец периода. Учтенная по условиям договора" строки 5551 | + | Графа "Остаток на начало года" строки 5560 |
10. Строка 5570 "Итого. За предыдущий год"
По данной строке приводится информация о наличии и движении всей кредиторской задолженности за предыдущий год.
В общем случае данные о наличии и движении кредиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год.
Кроме того, показатели данной строки могут определяться путем суммирования показателей соответствующих граф по строкам 5571 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год" и 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год".
Пример заполнения строк 5551 и 5571 таблицы 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.5
Показатели по счетам 67 и 86 в части долгосрочной кредиторской задолженности по данным бухгалтерского учета (иной долгосрочной кредиторской задолженности у организации нет):
руб.
| Показатель | На 31.12.2016 |
| 1. Кредитовое сальдо по счету 67 (обязательства по возврату основной суммы долга и уплате процентов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты) | 5 942 250 |
| 2. Кредитовое сальдо по счету 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств организации-застройщика по передаче объектов строительства инвесторам) | 4 053 404 |
В 2016 г.:
1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам:
Начислены проценты за пользование заемными средствами (срок уплаты - более чем через 12 месяцев после отчетной даты) - 201 250 руб.
Переведена задолженность по возврату заемных средств из долгосрочной в краткосрочную - 2 600 000 руб.
2. Расчеты с инвесторами по суммам, полученным на строительство объектов:
Получено финансирование строительства - 10 000 000 руб.
Переведено обязательство перед инвесторами из долгосрочных в краткосрочные на 8 879 596 руб.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.:
| Наименование показателя | Код | Период | Остаток на начало года | Изменения за период | Остаток на конец периода | ||||
| поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | ||||||
| Долгосрочная кредиторская задолженность - всего | 5551 | за 2015 г. | 7820 | 11 633 | - | - | (-) | (8179) | 11 274 |
| 5571 | за 2014 г. | ||||||||
| в том числе: долгосрочные обязательства по кредитам и займам (счет 67) | 5552 | за 2015 г. | 6320 | 4000 | - | - | (-) | (1979) | 8341 |
| 5572 | за 2014 г. | ||||||||
| обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства (счет 86) | 5553 | за 2015 г. | 1500 | 7633 | - | - | (-) | (6200) | 2933 |
| 5573 | за 2014 г. | ||||||||
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.5 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | Остаток на начало года | Изменения за период | Остаток на конец периода | ||||
| поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | ||||||
| Долгосрочная кредиторская задолженность - всего | 5551 | за 2016 г. | 11 274 | 10 000 | 201 | - | (-) | (11 480) | 9995 |
| 5571 | за 2015 г. | 7820 | 11 633 | - | - | (-) | (8179) | 11 274 | |
| в том числе: долгосрочные обязательства по кредитам и займам (счет 67) | 5552 | за 2016 г. | 8341 | - | 201 | - | (-) | (2600) | 5942 |
| 5572 | за 2015 г. | 6320 | 4000 | - | - | (-) | (1979) | 8341 | |
| обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства (счет 86) | 5553 | за 2016 г. | 2933 | 10 000 | - | - | (-) | (8880) | 4053 |
| 5573 | за 2015 г. | 1500 | 7633 | - | - | (-) | (6200) | 2933 | |
Пример заполнения строк 5560 и 5580 таблицы 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.6
Показатели по счетам учета расчетов и счету 86 в части краткосрочной кредиторской задолженности по данным бухгалтерского учета:
руб.
| Показатель | На 31.12.2016 |
| 1. Остаток по кредиту счета 60 | 2 541 600 |
| 2. Остаток по кредиту счета 62 | 2 619 000 |
| 3. Остаток по кредиту счета 68 | 1 427 000 |
| 4. Остаток по кредиту счета 69 | 376 600 |
| 5. Остаток по кредиту счета 70 | 2 000 000 |
| 6. Остаток по кредиту счета 71 | 2000 |
| 7. Кредитовое сальдо субсчета 76-4 | 12 000 |
| 8. Остаток по кредиту счета 76, субсчет учета расчетов с арендодателем | 134 043 |
| 10. Остаток по кредиту субсчета 75-2 | 400 000 |
| 11. Кредитовое сальдо по счетам 66 и 67 (обязательства по возврату основной суммы долга и уплате процентов со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) | 2 899 000 |
| 12. Кредитовое сальдо по счету 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств организации-застройщика по передаче объектов строительства инвесторам) | 3 200 000 |
В 2016 г.:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками на сумму 361 600 руб.
Признано пеней, штрафов и неустоек за нарушение условий договоров - 680 000 руб.
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 2 346 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Отражена задолженность перед покупателями и заказчиками в сумме полученных авансов и предоплат - 2 619 000 руб.
Погашена задолженность перед покупателями и заказчиками - 2 300 000 руб.
3. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам:
Отражена задолженность по уплате налогов и сборов - 1 292 000 руб.
Начислены пени и штрафы за нарушение налогового законодательства - 135 000 руб.
Погашена задолженность по уплате налогов и сборов - 2 809 000 руб.
4. Расчеты с государственными внебюджетными фондами:
Отражена задолженность по уплате страховых взносов - 376 600 руб.
Погашена задолженность по уплате страховых взносов - 1 401 000 руб.
5. Расчеты с персоналом организации:
Отражена задолженность перед персоналом организации по заработной плате, депонированным суммам и возмещению перерасхода по авансовым отчетам - 2 014 000 руб.
Погашена задолженность перед персоналом организации по заработной плате, депонированным суммам и возмещению перерасхода по авансовым отчетам - 3 571 000 руб.
6. Расчеты с арендодателем:
Отражена задолженность перед арендодателем - 141 100 руб.
Погашена задолженность перед арендодателем - 192 000 руб.
7. Расчеты с акционерами по выплате дивидендов:
Отражена задолженность по выплате дивидендов - 400 000 руб.
Погашена задолженность по выплате дивидендов - 760 000 руб.
8. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам:
Получен краткосрочный заем в сумме 890 000 руб.
Начислены проценты за пользование заемными средствами (срок уплаты - не более чем через 12 месяцев после отчетной даты) - 54 680 руб.
Переведена задолженность по возврату заемных средств из долгосрочной в краткосрочную - 2 600 000 руб.
Погашена задолженность перед заимодавцами (кредиторами) - 2 645 680 руб.
9. Расчеты с инвесторами по суммам, полученным на строительство объектов:
Переведено обязательство перед инвесторами из долгосрочных в краткосрочные на сумму 8 879 596 руб.
Исполнены обязательства перед инвесторами (переданы объекты строительства) - 8 479 596 руб.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.:
| Наименование показателя | Код | Период | Остаток на начало года | Изменения за период | Остаток на конец периода | ||||
| поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | ||||||
| Краткосрочная кредиторская задолженность - всего | 5560 | за 2015 г. | 19 104 | 14 813 | 36 | (22 504) | (-) | 8179 | 19 628 |
| 5580 | за 2014 г. | ||||||||
| в том числе: обязательства перед поставщиками и подрядчиками (счет 60) | 5561 | за 2015 г. | 4656 | 3846 | - | (4656) | (-) | - | 3846 |
| 5581 | за 2014 г. | ||||||||
| обязательства перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов и предоплат (счет 62) | 5562 | за 2015 г. | 2164 | 2300 | - | (2164) | (-) | - | 2300 |
| 5582 | за 2014 г. | ||||||||
| обязательства перед бюджетом по налогам и сборам (счет 68) | 5563 | за 2015 г. | 2100 | 2794 | 15 | (2100) | (-) | - | 2809 |
| 5583 | за 2014 г. | ||||||||
| обязательства перед внебюджетными фондами по обязательному страхованию (субсчет 69) | 5564 | за 2015 г. | 1434 | 1401 | - | (1434) | (-) | - | 1401 |
| 5584 | за 2014 г. | ||||||||
| обязательства перед персоналом (счета 70, 71, субсчет 76-4) | 5565 | за 2015 г. | 3904 | 3571 | - | (3904) | (-) | - | 3571 |
| 5585 | за 2014 г. | ||||||||
| обязательства перед арендодателем (счет 76, субсчет учета расчетов с арендодателем) | 5566 | за 2015 г. | 192 | 141 | - | (192) | (-) | - | 141 |
| 5586 | за 2014 г. | ||||||||
| обязательства перед учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) | 5567 | за 2015 г. | 810 | 760 | - | (810) | (-) | - | 760 |
| 5587 | за 2014 г. | ||||||||
| Краткосрочные обязательства по кредитам и займам (счета 66, 67) | 5568 | за 2015 г. | - | - | 21 | (-) | (-) | 1979 | 2000 |
| 5588 | за 2014 г. | ||||||||
| обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства (счет 86) | 5569 | за 2015 г. | 3844 | - | - | (7244) | (-) | 6200 | 2800 |
| 5589 | за 2014 г. | ||||||||
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.6 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | Остаток на начало года | Изменения за период | Остаток на конец периода | ||||
| поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | ||||||
| Краткосрочная кредиторская задолженность - всего | 5560 | за 2016 г. | 19 628 | 8088 | 870 | (24 454) | (-) | 11 480 | 15 612 |
| 5580 | за 2015 г. | 19 104 | 14 813 | 36 | (22 504) | (-) | 8179 | 19 628 | |
| в том числе: обязательства перед поставщиками и подрядчиками (счет 60) | 5561 | за 2016 г. | 3846 | 362 | 680 | (2346) | (-) | - | 2542 |
| 5581 | за 2015 г. | 4656 | 3846 | - | (4656) | (-) | - | 3846 | |
| обязательства перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов и предоплат (счет 62) | 5562 | за 2016 г. | 2300 | 2619 | - | (2300) | (-) | - | 2619 |
| 5582 | за 2015 г. | 2164 | 2300 | - | (2164) | (-) | - | 2300 | |
| обязательства перед бюджетом по налогам и сборам (счет 68) | 5563 | за 2016 г. | 2809 | 1292 | 135 | (2809) | (-) | - | 1427 |
| 5583 | за 2015 г. | 2100 | 2794 | 15 | (2100) | (-) | - | 2809 | |
| обязательства перед внебюджетными фондами по обязательному страхованию (субсчет 69) | 5564 | за 2016 г. | 1401 | 377 | 201 | (1401) | (-) | - | 377 |
| 5584 | за 2015 г. | 1434 | 1401 | - | (1434) | (-) | - | 1401 | |
| обязательства перед персоналом (счета 70, 71, субсчет 76-4) | 5565 | за 2016 г. | 3571 | 2014 | - | (3571) | (-) | - | 2014 |
| 5585 | за 2015 г. | 3904 | 3571 | - | (3904) | (-) | - | 3571 | |
| обязательства перед арендодателем (счет 76, субсчет учета расчетов с арендодателем) | 5566 | за 2016 г. | 141 | 134 | - | (141) | (-) | - | 134 |
| 5586 | за 2015 г. | 192 | 141 | - | (192) | (-) | - | 141 | |
| обязательства перед учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) | 5567 | за 2016 г. | 760 | 400 | - | (760) | (-) | - | 400 |
| 5587 | за 2015 г. | 810 | 760 | - | (810) | (-) | - | 760 | |
| Краткосрочные обязательства по кредитам и займам (счета 66, 67) | 5568 | за 2016 г. | 2000 | 890 | 55 | (2646) | (-) | 2600 | 2899 |
| 5588 | за 2015 г. | - | - | 21 | (-) | (-) | 1979 | 2000 | |
| обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства (счет 86) | 5569 | за 2016 г. | 2800 | - | - | (8480) | (-) | 8880 | 3200 |
| 5589 | за 2015 г. | 3844 | - | - | (7244) | (-) | 6200 | 2800 | |
Пример заполнения строк 5550 и 5570 таблицы 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.7
Используем данные примеров 18.5 и 18.6.
Показатели строк 5551, 5571, 5560 и 5580 следующие.
| Наименование показателя | Код | Период | Остаток на начало года | Изменения за период | Остаток на конец периода | ||||
| поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | ||||||
| Долгосрочная кредиторская задолженность - всего | 5551 | за 2016 г. | 11 274 | 10 000 | 201 | - | (-) | (11 480) | 9995 |
| 5571 | за 2015 г. | 7820 | 11 633 | - | - | (-) | (8179) | 11 274 | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность - всего | 5560 | за 2016 г. | 19 628 | 8088 | 870 | (24 454) | (-) | 11 480 | 15 612 |
| 5580 | за 2015 г. | 19 104 | 14 813 | 36 | (22 504) | (-) | 8179 | 19 628 | |
Решение
Показатели итоговых строк 5550 и 5570 могут быть определены суммированием показателей соответствующих граф по строкам 5551 и 5560, а также 5571 и 5580.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.7 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | Остаток на начало года | Изменения за период | Остаток на конец периода | ||||
| поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | ||||||
| Итого | 5550 | за 2016 г. | 30 902 | 18 088 | 1071 | (24 454) | (-) | X | 25 607 |
| 5570 | за 2015 г. | 26 924 | 26 446 | 36 | (22 504) | (-) | X | 30 902 | |
Таблица 5.4
"Просроченная кредиторская задолженность"
Данная таблица приведена в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах и имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н):
| Наименование показателя | Код | На ________ 20__ г. <*> | На 31 декабря 20__ г. <**> | На 31 декабря 20__ г. <***> |
| Всего | 5590 | |||
| в том числе: | ||||
| (вид) | 5591 | |||
| (вид) | 5592 | |||
| и т.д. |
--------------------------------
<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.
В таблице 5.4 приводятся данные о кредиторской задолженности, срок погашения которой, установленный договором, истек. Информация о просроченной кредиторской задолженности включается в таблицу 5.4 независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 1016; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!