Используются для заполнения строки 4450
"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на начало отчетного периода"
При заполнении строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Графа "За отчетный год" строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" | = | Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52 <*>, 55, 57 на начало отчетного года | + | Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) <*> на начало отчетного года |
--------------------------------
<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).
В графу "За предыдущий год" строки 4450 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
|
|
Пример заполнения строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода"
ПРИМЕР 13.2
Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.
руб.
Показатель | Сумма |
1 | 2 |
1. Сальдо на начало 2016 г. по дебету счета 50 | 18 116 |
2. Сальдо на начало 2016 г. по дебету счета 51 | 2 323 130 |
3. Сальдо на начало 2016 г. по дебету счета 52 | 324 856 |
4. Сальдо на начало 2016 г. по дебету счета 55 | - |
5. Сальдо на начало 2016 г. по дебету счета 57 | - |
6. Сальдо на начало 2016 г. по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) | 100 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2015 г.
Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | 1894 | 2541 |
Решение
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2016 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).
|
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2015 г. составляет 1894 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.2 будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | 2766 | 1894 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".
3.4.6. Строка 4500 "Остаток денежных средств
и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"
По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.
Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).
Какие данные бухучета
Используются для заполнения строки 4500
"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на конец отчетного периода"
|
|
При заполнении строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Внимание!
Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода".
Заметим, что Минфин России рекомендует с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций и до момента подачи организацией заявления на закрытие счета и возврат средств отражать эти средства на счете 55 "Специальные счета в банках". На счет 76 указанные средства переносятся после подачи заявления (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
|
|
Графа "За отчетный год" строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" | = | Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52 <**>, 55, 57 на конец отчетного года | + | Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) <**> на конец отчетного года |
--------------------------------
<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).
Такой же результат даст расчет по формуле:
Графа "За отчетный год" строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" | = | Графа "За отчетный год" строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" | + | Графа "За отчетный год" строки 4400 "Сальдо денежных потоков за отчетный период" | + | Графа "За отчетный год" строки 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" <***> |
--------------------------------
<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 "Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".
В графу "За предыдущий год" строки 4500 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы "За предыдущий год" по строке 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" должен совпадать с показателем графы "За отчетный год" по строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода".
Пример заполнения строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"
ПРИМЕР 13.3
Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.
руб.
Показатель | Сумма |
1 | 2 |
1. Сальдо на конец 2016 г. по дебету счета 50 | 21 344 |
2. Сальдо на конец 2016 г. по дебету счета 51 | 413 122 |
3. Сальдо на конец 2016 г. по дебету счета 52 | 601 923 |
4. Сальдо на конец 2016 г. по дебету счета 55 | 842 290 |
5. Сальдо на конец 2016 г. по дебету счета 57 | 24 290 |
6. Сальдо на конец 2016 г. по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) | 300 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2015 г.
Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | 2766 | 2150 |
Решение
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2016 г. составляет 2203 тыс. руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.).
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2015 г. составляет 2766 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.3 будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | 2203 | 2766 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
Раздел "Учет кассовых операций, денежных средств и денежных документов в кассе (счет 50)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет расчетов с использованием платежных карт (счета 57, 70, 71)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.7. Строка 4490 "Величина влияния изменений
курса иностранной валюты по отношению к рублю"
По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).
Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", а положительные - по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.
Графа "За отчетный год" строки 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" | = | Оборот за отчетный год по кредиту субсчета 91-1 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов | - | Оборот за отчетный год по дебету субсчета 91-2 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов |
В графу "За предыдущий год" строки 4490 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю"
ПРИМЕР 13.4
Показатели по счету 91 в части курсовых разниц в бухгалтерском учете:
руб.
Показатель | Сумма |
1 | 2 |
1. Оборот за 2016 г. по дебету субсчета 91-2 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов | 222 456 |
2. Оборот за 2016 г. по кредиту субсчета 91-1 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов | 187 320 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2015 г.
Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | 102 | (67) |
Решение
Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2016 г. составляет -35 тыс. руб. (187 320 руб. - 222 456 руб.).
Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2015 г. составляет 102 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.4 будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | (35) | 102 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Положительные курсовые разницы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Отрицательные курсовые разницы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
См. образец заполнения Отчета о движении денежных средств.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 301; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!