Кредиторской и дебиторской задолженности
С истекшим сроком исковой давности
Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется по результатам инвентаризации при наличии письменного обоснования и приказа руководителя организации в следующем порядке:
- кредиторская (в том числе депонентская) задолженность с истекшим сроком исковой давности относится на прочие доходы (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 7, абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99). Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета для учета кредиторской задолженности (Инструкция по применению Плана счетов);
- дебиторская задолженность списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам или относится на прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99).
При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, производятся записи по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Если по выявленной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не был создан резерв по сомнительным долгам, то производится бухгалтерская запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета учета расчетов с дебиторами в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (в том числе НДС) (п. 14.3 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
|
|
|
Аналогичным образом списывается дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, если срок исковой давности не истек.
При этом списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Для учета такой задолженности предусмотрен забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" (Инструкция по применению Плана счетов).
Обоснование для списания дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе с истекшим сроком исковой давности, может содержаться в протоколе заседания инвентаризационной комиссии либо прилагаться к акту инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, составленному, например, по унифицированной форме N ИНВ-17.
|
|
|
При принятии решения о списании кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налогам и сборам следует иметь в виду Общие требования к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393 (далее - Общие требования), а также нормативные правовые акты, принятые федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими бюджетные полномочия главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ. В частности, определенные указанными нормативными правовыми актами основания для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и документы, подтверждающие эти основания, и прочие требования (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Список обязательных документов, подтверждающих наличие оснований принять указанное решение, приведен в п. 3 Общих требований.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Первичный документ | ||
| При инвентаризации выявлена дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
| |||||
| Отражено списание дебиторской задолженности, по которой был создан резерв по сомнительным долгам, в связи с истечением срока исковой давности | 63 | 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 | Акт инвентаризации расчетов, Письменное обоснование, Приказ об утверждении результатов инвентаризации | ||
| Отражено списание дебиторской задолженности, по которой не создавался резерв по сомнительным долгам, в связи с истечением срока исковой давности | 91-2 | 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 | |||
| Сумма списанной дебиторской задолженности учтена за балансом | 007 | - | Бухгалтерская справка | ||
| При инвентаризации выявлена кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | |||||
| Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности | 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | 91-1 | Акт инвентаризации расчетов, Письменное обоснование, Приказ об утверждении результатов инвентаризации | ||
См. дополнительно:
- как проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами;
- как проводится инвентаризация резерва по сомнительным долгам.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 257; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!