Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги ( ст. 185.2 УК РФ).

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 58Следующая ⇒

Объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие установленный законодательством РФ порядок учета прав на ценные бумаги. Права на ценные бумаги связаны с видами профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. На рынке ценных бумаг в соответствии с законодательством РФ может осуществляться брокерская деятельность, дилерская деятельность, клиринговая деятельность, депозитарная деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг и др.

Брокерской деятельностью признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом.

Дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, целям.

Клиринговая деятельность - деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами) и подготовка бухгалтерских документов по ним и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчету по ним. Депозитарной деятельностью признается оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги.

Объективная сторона преступления выражается в нарушении установленного порядка учета прав на ценные бумаги, причинившем крупный ущерб гражданам, организации или государству. В соответствии с примечанием к ст. 185 УК РФ под крупным ущербом понимается ущерб, превышающий 1 млн. руб.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - специальный. Это лицо, в должностные обязанности которого входит совершение операций, связанных с учетом прав на ценные бумаги. Требования к должностным лицам профессиональных участников рынка ценных бумаг содержатся в ст. 10 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" <1>.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2010. N 27. Ст. 3431.

В ч. 2 ст. 185.2 предусмотрены квалифицирующие признаки:

- совершение деяния группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;

- те же деяния, причинившие особо крупный ущерб.

Особо крупный ущерб - это сумма, превышающая 2500 тыс. руб.

Федеральным законом от 1 июля 2010 г. N 147-ФЗ <1> ст. 185.2 УК РФ была дополнена ч. 3 следующего содержания: "Внесение в реестр владельцев ценных бумаг недостоверных сведений, а равно умышленное уничтожение или подлог документов, на основании которых были внесены запись или изменение в реестр владельцев ценных бумаг, если обязательное хранение этих документов предусмотрено законодательством Российской Федерации...". Фактически речь идет о криминализации нового деяния. Состав преступления сконструирован в качестве формального. Таким образом, ныне в ст. 185.2 УК РФ предусмотрены основной и квалифицированный составы (ч. ч. 1 и 2) и еще один основной состав в ч. 3. Признавая в целом обоснованность криминализации нового деяния, следует, однако, отметить, что оно образует частный случай подлога, и поэтому не вполне понятно, почему этот состав преступления закреплен именно в ч. 3 ст. 185.2 УК РФ. Представляется более целесообразным с точки зрения системности уголовного законодательства предусмотреть данное деяние в отдельной статье УК РФ - ст. 292.2 (а общая норма закреплена в ст. 292 УК РФ "Служебный подлог").

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2010. N 27. Ст. 3431.

Воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг ( ст. 185.4 УК РФ). Объектом преступления выступают общественные отношения, обеспечивающие реализацию и осуществление прав владельцев ценных бумаг в соответствии с законодательством РФ.

Объектом преступления также являются общественные отношения, обеспечивающие права владельцев эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев инвестиционных фондов. Владелец - это лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве.

В соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" права владельцев на эмиссионные ценные бумаги документарной формы выпуска удостоверяются сертификатами, если они находятся у владельцев, либо сертификатами и записями по счетам депо в депозитариях, если сертификаты переданы на хранение в депозитарии. Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра - записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях. Одним из принципов, в соответствии с которым осуществляется регулирование рынка ценных бумаг, является согласно ст. 38 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" создание системы защиты прав владельцев и контроля за соблюдением их прав эмитентами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Права владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов определяются рядом законодательных актов.

Деятельность инвестиционного фонда регулируется Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" <1>. Инвестиционный фонд - находящийся в собственности акционерного общества либо в общей долевой собственности физических или юридических лиц имущественный комплекс, пользование и распоряжение которым осуществляются управляющей компанией исключительно в интересах акционеров акционерного общества или учредителей доверительного управления.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2001. N 49. Ст. 4562.

Паевой инвестиционный фонд - это объединенные средства инвесторов, переданные в доверительное управление управляющей компании. Паевой инвестиционный фонд (ПИФ) не является юридическим лицом, а выступает своеобразным "имущественным комплексом". ПИФы бывают трех видов: открытыми, интервальными и закрытыми. В открытом фонде инвестор может купить или продать пай в любой рабочий день. В интервальном фонде это можно сделать только в определенный срок (2 - 4 раза в год), равный двум неделям. Даты открытия и закрытия носят фиксированный характер. Закрытые фонды предназначены под определенный проект, распорядиться паями можно только после завершения проекта. Закрытые фонды предпочтительны для среднесрочных инвестиций, так как возможна покупка значительных пакетов акций без опасения их ликвидности.

Инвестиционный пай не является именной ценной бумагой. Он удостоверяет право его владельца на долю имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд; пай не имеет номинальной стоимости.

Наиболее распространенными являются открытые и интервальные паевые фонды акций, облигаций и смешанных инвестиций, которые уже давно работают на российском рынке. Закрытые паевые фонды созданы в 2003 г. и пока мало доступны частным инвесторам.

Имуществом ПИФа распоряжается управляющая компания на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданной Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.

Объективная сторона преступления выражается в следующих альтернативных деяниях:

1) незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания владельцев ценных бумаг;

2) незаконный отказ регистрировать для участия в общем собрании владельцев ценных бумаг лиц, имеющих право на участие в общем собрании;

3) проведение общего собрания владельцев ценных бумаг при отсутствии необходимого кворума;

4) иное воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение установленных законодательством РФ прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Иное воспрепятствование может выражаться, например:

- в незаконном отказе или уклонении от внесения в повестку дня общего собрания акционеров вопросов и предложений о выдвижении кандидатов в совет директоров (наблюдательный совет);

- в нарушении порядка или срока направления (вручения, опубликования) сообщения о проведении общего собрания акционеров или общего собрания владельцев инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда;

- в ненаправлении или нарушении срока направления (вручения, опубликования) бюллетеня для голосования лицу, указанному в списке лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров;

- в нарушении требований федеральных законов и нормативных правовых актов к форме, сроку, месту проведения общего собрания акционеров;

- в нарушении порядка голосования, невыполнении или ненадлежащем выполнении функций членов и председателя счетной комиссии общего собрания акционеров и др.

Состав преступления по конструкции является формально-материальным. Для наступления уголовной ответственности требуется причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству или извлечение дохода в крупном размере (свыше 1 млн. руб.). Крупный ущерб в первую очередь причиняется владельцам ценных бумаг.

Субъективная сторона выражается в прямом умысле.

Субъект преступления - специальный. Это представители управляющих компаний, руководители паевых инвестиционных фондов, члены органа управления эмитента и профессионального участника рынка ценных бумаг. К членам органа управления относятся лица, постоянно, временно или по специальному полномочию занимающие должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей.

В ч. 2 ст. 185.4 УК РФ два квалифицирующих признака - совершение деяния группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Фальсификация решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества ( ст. 185.5 УК РФ). Объектом преступления являются общественные отношения, регулирующие порядок принятия решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества. Решение должно быть основано на свободном волеизъявлении лиц, принято в законном порядке и соответствовать положениям гражданского законодательства.

Объективная сторона выражается: 1) в искажении результатов голосования либо 2) в воспрепятствовании свободной реализации права при принятии решения на общем собрании акционеров, общем собрании участников общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью или на заседании совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества.

Способы совершения преступления носят исчерпывающий характер и детально определены в диспозиции нормы. В связи с чрезмерной детализацией признаков объективной стороны преступления можно сказать, что данная норма является казуистичной.

Преступление может быть совершено:

- путем внесения в протокол общего собрания, в выписки из него, в протокол заседания совета директоров (наблюдательного совета), а равно в иные отражающие ход и результаты голосования документы заведомо недостоверных сведений о количестве голосовавших, кворуме или результатах голосования;

- путем составления заведомо недостоверного списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании;

- путем заведомо недостоверного подсчета голосов или учета бюллетеней для голосования;

- путем блокирования или ограничения фактического доступа акционера (участника) хозяйственного общества или члена совета директоров (наблюдательного совета) к голосованию;

- путем несообщения сведений о проведении общего собрания акционеров (участников) или заседания совета директоров (наблюдательного совета);

- путем сообщения недостоверных сведений о времени и месте проведения общего собрания, заседания совета директоров (наблюдательного совета);

- путем голосования от имени акционера (участника) хозяйственного общества или члена совета директоров (наблюдательного совета) по заведомо подложной доверенности лица, заведомо не имеющего полномочий.

Состав преступления сконструирован в качестве формального и окончен с момента совершения одного из перечисленных деяний.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Обязательными признаками субъективной стороны являются цели деяния, которые четко определены в законе. Целью преступления является незаконный захват управления в юридическом лице посредством принятия незаконного решения о внесении изменений в устав хозяйственного общества, или об одобрении крупной сделки, или об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, или об изменении совета органов управления хозяйственного общества (совета директоров, единоличного или коллегиального исполнительного органа общества), или об изменении их полномочий, или об избрании управляющей организации либо управляющего, или об увеличении уставного капитала хозяйственного общества путем размещения дополнительных акций, или о реорганизации либо ликвидации хозяйственного общества.

В ч. 2 ст. 185.5 предусмотрены квалифицирующие признаки, характеризующие способы совершения данного преступления. Общественная опасность таких деяний повышается, если они были совершены путем принуждения акционера, общества, участника общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, члена совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества к голосованию определенным образом, или к отказу от голосования, соединенных с шантажом, а равно с угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества. Дополнительным объектом посягательства, предусмотренного ч. 2 ст. 185.5, может быть здоровье, честь и достоинство, собственность. Что касается насилия, то оно включает в себя причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью. Причинение тяжкого вреда здоровью требует дополнительной квалификации по ст. 111 УК РФ. Впервые законодатель использует такой термин, как "шантаж", т.е. угроза распространения или разглашения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких.

Фальсификация Единого государственного реестра юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг или системы депозитарного учета ( ст. 170.1 УК РФ). Объектом данного преступления выступают общественные отношения, обеспечивающие ведение государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, реестра владельцев ценных бумаг или системы депозитарного учета. Дополнительным объектом могут быть отношения, регламентирующие порядок обращения документов, имеющих юридическое значение, права и законные интересы граждан и организаций.

Порядок ведения Единого государственного реестра юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг, системы депозитарного учета определяется гражданским законодательством.

В частности, строго регламентируется порядок предоставления информации о владельцах ценных бумаг и документах, подтверждающих права на ценные бумаги. Так, Постановлением Правительства РФ от 16 марта 1999 г. N 291 утверждено Положение о предоставлении Центральным депозитарием - Центральным фондом хранения и обработки информации фондового рынка документов, подтверждающих права на ценные бумаги, которые находятся на хранении либо права на которые учитываются в национальной депозитарной системе <1>.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 1999. N 13. Ст. 1597.

Документы, выдаваемые Центральным депозитарием, не требуют нотариального удостоверения или государственной регистрации для подтверждения прав на ценные бумаги. Указанные документы могут быть оспорены в судебном порядке.

Документы, предоставляемые Центральным депозитарием, подтверждают право собственности, в том числе возникшее в связи с последующим залогом ценных бумаг.

Документами, предоставляемыми Центральным депозитарием, могут подтверждаться также иные права, осуществляемые в соответствии с законом, договором или иным правомерным актом в отношении ценных бумаг, принадлежащих их собственникам, иным законным владельцам, в том числе права, принадлежащие доверительному управляющему ценными бумагами или номинальному держателю ценных бумаг.

Документы выдаются Центральным депозитарием на основании запроса, составленного судами, федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в пределах возложенных на них полномочий, а также собственником ценных бумаг.

Кроме того, Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 19 ноября 2009 г. N 09-47/пз-н утверждено Положение о порядке предоставления Федеральному агентству по управлению государственным имуществом сведений из реестров владельцев ценных бумаг акционерных обществ, акции которых находятся в собственности Российской Федерации и (или) в отношении которых используется специальное право на участие Российской Федерации в управлении этими обществами ("золотая акция") <1>.

--------------------------------

<1> Вестник Федеральной службы по финансовым рынкам (ФСФР). 2010. N 1.

Положение определяет порядок предоставления регистраторами или эмитентами, осуществляющими ведение реестра владельцев ценных бумаг самостоятельно (далее - эмитент), Федеральному агентству по управлению государственным имуществом и его территориальным органам, которым предоставлено право управления акциями, находящимися в собственности Российской Федерации (далее - Уполномоченный орган), сведений из реестров владельцев ценных бумаг акционерных обществ, акции которых находятся в собственности Российской Федерации и (или) в отношении которых используется специальное право на участие Российской Федерации в управлении этими обществами ("золотая акция").

Регистратор (эмитент) предоставляет Уполномоченному органу сведения из реестра владельцев ценных бумаг в течение пяти рабочих дней после внесения соответствующих изменений в реестр владельцев ценных бумаг либо наступления соответствующих событий. Сведения направляются в адрес Уполномоченного органа почтовым отправлением или курьерской службой на бумажном носителе.

Предметом преступления являются документы, содержащие заведомо ложные данные.

С объективной стороны состав преступления сконструирован в качестве формального и выражается в предоставлении документов, содержащих заведомо ложные сведения, хотя бы в одну из двух инстанций:

1) в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

2) в организацию, осуществляющую учет прав на ценные бумаги.

В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630 "О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в Постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 438 и 439" <1>.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2003. N 43. Ст. 4238.

Правила, разработанные в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральными законами "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и "Об информации, информатизации и защите информации", определяют порядок ведения Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и порядок предоставления содержащихся в нем сведений.

Государственный реестр является федеральным информационным ресурсом и находится в федеральной собственности.

Государственный реестр формируется и ведется на муниципальном, региональном и федеральном уровнях Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами в соответствии с указанными Правилами.

Государственный реестр содержит (в виде записей) сведения:

а) о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

б) о государственной регистрации юридических лиц;

в) о государственной регистрации прекращения физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей;

г) об изменении сведений, содержащихся в государственном реестре;

д) о документах, представленных в регистрирующий орган в соответствии с Федеральным законом и данными Правилами.

Основанием для внесения соответствующей записи в государственный реестр является решение о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в государственном реестре, принятое регистрирующим органом по предварительным документам.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Кроме того, обязательным признаком субъективной стороны является цель преступления.

Говоря о целях представления документов, содержащих заведомо ложные данные, законодатель, с одной стороны, конкретизирует их, а с другой - предполагает и возможность осуществления преступления в иных целях, направленных на приобретение права на чужое имущество.

К конкретным целям представления отнесены: цель внесения в Единый государственный реестр юридических лиц, в реестр владельцев ценных бумаг, в систему депозитарного учета недостоверных сведений об учредителях (участниках) юридического лица, размерах и номинальной стоимости долей их участия в уставном капитале хозяйственного общества, о зарегистрированных владельцах именных ценных бумаг, о количестве, номинальной стоимости и категории именных ценных бумаг, об обременении ценной бумаги или доли, о лице, осуществляющем управление ценной бумагой или долей, переходящими в порядке наследования, о руководителе постоянно действующего исполнительного органа юридического лица или об ином лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Субъект преступления общий: физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет.

В ч. 2 ст. 170.1 предусмотрен по сути самостоятельный состав преступления, отличающийся особенностями объективной стороны преступления, а именно способом совершения преступления.

Объектом преступления являются общественные отношения, регулирующие порядок внесения в реестр владельцев ценных бумаг и систему депозитарного учета.

Объективная сторона выражается во внесении в реестр владельцев ценных бумаг, в систему депозитарного учета заведомо недостоверных сведений путем неправомерного доступа к реестру владельцев ценных бумаг, к системе депозитарного учета. Состав преступления формальный. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Субъект - физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет.

В ч. 3 ст. 170.1 закреплен квалифицированный состав деяния, предусмотренного ч. 2 ст. 170.1 УК РФ. Речь идет о деянии, сопряженном с насилием или с угрозой его применения. Дополнительным объектом посягательства выступает здоровье. Характер насилия в законе в данном случае не определен. Исходя из анализа наказаний, указанных в санкции нормы, под насилием в данном случае следует понимать причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью.

Манипулирование рынком ( ст. 185.3 УК РФ). В связи с принятием Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1> ст. 185.3 была дана новая редакция.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2010. N 31. Ст. 4193.

Преступления, предусмотренные ст. 185.3 УК РФ, представляют собой деяния, связанные с неправомерным использованием инсайдерской информации.

Впервые ст. 185.3 УК РФ была введена Федеральным законом от 30 октября 2009 г. N 241-ФЗ с названием "Манипулирование ценами на рынке ценных бумаг". Это был первый шаг российского законодателя к криминализации деяний в сфере неправомерного использования инсайдерской информации и манипулирования рынком.

Ранее Федеральным законом от 9 февраля 2009 г. N 9-ФЗ была установлена административная ответственность за манипулирование ценами на рынке ценных бумаг (ст. 15.30 КоАП РФ) <1>.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2009. N 7. Ст. 777.

Объективная сторона преступления выражалась в манипулировании ценами на рынке ценных бумаг, если такое деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (свыше 1 млн. руб.).

Понятие манипулирования ценами раскрывалось в ст. 51 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

К манипулированию ценами на рынке ценных бумаг относились деяния, которые совершаются одним или несколькими лицами и в результате которых повышается, понижается и (или) поддерживается цена ценной бумаги, либо повышается, понижается и (или) поддерживается спрос и (или) предложение на ценную бумагу, либо повышается, понижается и (или) поддерживается объем торгов ценной бумагой.

Объектом манипулирования рынком являются общественные отношения, регулирующие определенный законодательством РФ порядок предоставления информации о финансовых инструментах, иностранной валюте и товарах, определяющий управление спросом, предложением, ценами и объемами данных предметов.

Объектом преступления также являются общественные отношения, регулирующие порядок совершения операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами.

Под товарами в контексте данной статьи понимаются вещи, которые допущены к торговле на организованных торгах на территории Российской Федерации или в отношении которых подана заявка о допуске к торговле на указанных торгах.

Термин "финансовый инструмент" раскрывается в ст. 2 Федерального закона "О рынке ценных бумаг".

Финансовый инструмент - это ценная бумага или производный финансовый инструмент, который определяется как договор, предусматривающий одну или несколько определенных в законе обязанностей, например купить или продать ценные бумаги, валюту или товар.

Понятие операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами раскрывается в ст. 2 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ.

Операции с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами - совершение сделок и иные действия, направленные на приобретение, отчуждение, иное изменение прав на финансовые инструменты, иностранную валюту и (или) товары, а также действия, связанные с принятием обязательств совершать указанные действия, в том числе выставление заявок (дача поручений).

Объективная сторона преступления выражается в манипулировании рынком. Действия, относящиеся к манипулированию рынком, перечислены в ст. 5 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ. В Уголовном кодексе криминализировано такое манипулирование рынком, которое выражается в одном из двух конкретных деяний:

1) распространение через средства массовой информации, в том числе электронные, информационно-телекоммуникационные сети общего пользования (включая сеть Интернет), заведомо ложных сведений;

2) совершение операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами.

Перечень деяний, относящихся к криминальному манипулированию рынком, является открытым. Объективная сторона преступления также выражается в совершении иных действий, запрещенных законодательством РФ о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком. В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ не являются манипулированием рынком действия, которые направлены:

1) на поддержание цен на эмиссионные ценные бумаги в связи с размещением и обращением ценных бумаг и осуществляются участниками торгов в соответствии с договором с эмитентом;

2) на поддержание цен в связи с осуществлением выкупа, приобретением акций, погашением инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов в случаях, установленных федеральными законами;

3) на поддержание цен, спроса, предложения или объема торгов финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товаром и осуществляются участниками торгов в соответствии с договором, одной из сторон которого является организатор торговли.

Уголовная ответственность за манипулирование рынком наступает при наличии ряда условий:

1) если в результате незаконных действий цена, спрос, предложение или объем торгов финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без учета указанных выше незаконных действий. Согласно Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ критерии существенного отклонения цены, спроса, предложения или объема торгов финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами по сравнению с уровнем цены, спроса, предложения или объема торгов такими финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, который сформировался бы без учета незаконных действий, устанавливаются в зависимости от вида, ликвидности и (или) рыночной стоимости финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров организатором торговли на основании методических рекомендаций федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков;

2) действия причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжены с извлечением излишнего дохода или избежанием убытков в крупном размере.

Примечания к ст. 185.3 УК РФ раскрывают указанные понятия.

Крупным ущербом, излишним доходом, убытками в крупном размере признаются ущерб, излишний доход, убытки в сумме, превышающей 2,5 млн. руб., в особо крупном размере - в сумме, превышающей 10 млн. руб.

Излишним доходом в настоящей статье признается доход, определяемый как разница между доходом, который был получен в результате незаконных действий, и доходом, который сформировался бы без учета незаконных действий, предусмотренных настоящей статьей.

Избежанием убытков признаются убытки, которых лицо избежало в результате неправомерного использования инсайдерской информации и (или) манипулирования рынком.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет. В качестве субъектов преступления могут выступать профессиональные участники рынка ценных бумаг и иные лица, осуществляющие операции с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами.

В ч. 2 ст. 185.3 УК РФ предусмотрены квалифицированные виды манипулирования рынком. Это деяния:

1) совершенные организованной группой;

2) причинившие ущерб в особо крупном размере гражданам, организациям или государству (свыше 10 млн. руб.);

3) сопряженные с извлечением излишнего дохода или избежанием убытков в особо крупном размере (свыше 10 млн. руб.).

Неправомерное использование инсайдерской информации (ст. 185.6 УК РФ) (введена Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ, вступает в силу с 31 июля 2013 г.). На необходимость установления уголовной ответственности за подобные деяния неоднократно указывалось в специальной литературе <1>.

--------------------------------

<1> См., например: Русеева С.В. Уголовная ответственность за преступления, совершаемые при размещении ценных бумаг: Автореф. дис. ... к.ю.н. Н. Новгород, 2001; Чупрова Е.В. Ответственность за экономические преступления по уголовному праву Англии: Автореф. дис. ... к.ю.н. М., 2005.

Объектом данного преступления выступают общественные отношения, обеспечивающие использование инсайдерской информации в соответствии с законодательством РФ.

Термин inside в переводе с английского означает "внутри" и применительно к информации подразумевает внутреннюю информацию хозяйствующего субъекта. Правовое регулирование инсайдерской информации на международном уровне началось в конце XX в., а в отдельных странах, например в США, - в начале XX в. В 1977 г. на европейском уровне была опубликована рекомендация государствам-участникам, посвященная сделкам с ликвидными ценными бумагами <1>. Затем в 1989 г. принимается Директива 89/592/ЕЕС об инсайдерской деятельности, и в дальнейшем в целях унификации национальных законодательств в данной сфере Европейским союзом принимается новая Директива от 28 января 2003 г. 2003/6/ЕС "Об инсайдерской деятельности и рыночном манипулировании (злоупотреблениях на рынке)". В п. 1 ст. 1 данной Директивы инсайдерская информация определяется как информация публично не раскрытая, обладающая известной ценностью, относящаяся к одному или нескольким эмитентам финансовых инструментов либо к одному или нескольким таким инструментам, которая в случае раскрытия непременно окажет значительное влияние на котировки таких финансовых инструментов или соответствующих деривативов <2>.

--------------------------------

<1> См.: Шаповалов А. Правовое регулирование инсайдерской деятельности в Европейском союзе // Рынок ценных бумаг. 2005. N 5 (284). С. 38 - 43.

<2> См.: Шаповалов А. Правовое регулирование инсайдерской деятельности в Европейском союзе // Рынок ценных бумаг. 2005. N 5 (284). С. 40.

Предметом преступления, предусмотренного ст. 185.6 УК РФ, является инсайдерская информация, которая относится к сведениям с ограниченным доступом. В УК РФ предусмотрена ответственность за незаконное получение и разглашение иных сведений подобного рода, например коммерческой, налоговой или банковской тайны (ст. 183 УК РФ). Инсайдерская информация обладает рядом сходных признаков с такими видами тайн и отличается от них прежде всего по содержанию. Понятие инсайдерской информации раскрывается в ст. 2 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1>. Инсайдерская информация - точная и конкретная информация, которая не была распространена или представлена (в том числе сведения, составляющие коммерческую, служебную, банковскую тайну, тайну связи (в части информации о почтовых переводах денежных средств) и иную охраняемую законом тайну), распространение или предоставление которой может оказать существенное влияние на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров (в том числе сведения, касающиеся одного или нескольких эмитентов эмиссионных ценных бумаг (далее - эмитент), одной или нескольких управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (далее - управляющая компания), одного или нескольких хозяйствующих субъектов либо одного или нескольких финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров) и которая относится к информации, включенной в соответствующий перечень инсайдерской информации, указанный в ст. 3 настоящего Федерального закона.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2010. N 31. Ст. 4193.

Таким образом, признаками инсайдерской информации являются следующие положения:

1) она обладает действительной или потенциальной коммерческой ценностью в силу неизвестности ее третьим лицам;

2) она имеет отношение к финансовым инструментам, иностранной валюте и (или) товарам;

3) она может оказать существенное влияние на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров.

В отличие от других видов тайн инсайдерская информация остается недоступной для третьих лиц достаточно короткое время, а затем она подлежит обязательному раскрытию. Неправомерное использование инсайдерской информации происходит в тот промежуток времени, в течение которого она не подлежит раскрытию третьим лицам.

В соответствии со ст. ст. 3, 4 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ к инсайдерской информации относится:

- информация эмитентов и управляющих компаний, хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на рынке определенного товара в географических границах Российской Федерации, организаторов торговли, клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иных лиц, осуществляющих в интересах клиентов операции с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, получивших инсайдерскую информацию от клиентов;

- определенная информация федеральных органов исполнительной власти, исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, иных осуществляющих функции указанных органов организаций, органов управления государственных внебюджетных фондов, имеющих в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации право размещать временно свободные средства, финансовые инструменты (далее - органы управления государственных внебюджетных фондов), Банка России.

К инсайдерской информации не относятся:

1) сведения, ставшие доступными неограниченному кругу лиц, в том числе в результате их распространения;

2) осуществленные на основе общедоступной информации исследования, прогнозы и оценки в отношении финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, а также рекомендации и (или) предложения об осуществлении операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами.

Объективная сторона преступления выражается в использовании инсайдерской информации:

1) для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация, за свой счет или за счет третьего лица;

2) путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывания или побуждения их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров.

Уголовная ответственность наступает, если такое использование причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере.

Крупным ущербом, доходом, убытками в крупном размере признаются ущерб, доход, убытки в сумме, превышающей 2,5 млн. руб.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - специальный, это лицо, имеющее доступ к инсайдерской информации на законных основаниях, т.е. инсайдер.

Полный перечень инсайдеров дан в ст. 4 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ. К ним относятся, например, профессиональные участники рынка ценных бумаг, лица, которые владеют не менее 25% голосов в высшем органе управления лиц, указанных в пунктах 1 - 4 ст. 4 данного Закона (организаторы торговли, клиринговые организации и др.), информационные агентства, рейтинговые агентства, физические лица, имеющие доступ к инсайдерской информации на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, и т.д.

В ч. 2 ст. 185.6 УК РФ криминализирован особый способ умышленного использования инсайдерской информации - путем ее неправомерной передачи другому лицу. Уголовная ответственность за такое использование наступает, если оно причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере (в сумме, превышающей 2,5 млн. руб.).

§ 7. Преступления, посягающие на порядок обращения

драгоценных металлов, природных драгоценных камней,

жемчуга и валютных ценностей

Обособленную группу образуют финансовые преступления, посягающие на порядок обращения драгоценных металлов, природных драгоценных камней, жемчуга и валютных ценностей.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга ( ст. 191 УК РФ). Объектом преступления являются общественные отношения в сфере денежной и кредитной деятельности и связанные с законным оборотом драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга. Ряд ученых относят данное деяние к финансовым преступлениям. Однако есть и другая позиция. Так, по мнению С.Н. Мальтова, необоснованно считать основным непосредственным объектом этого преступления отношения, обеспечивающие интересы экономической деятельности в сфере финансов <1>.

--------------------------------

<1> Мальтов С.Н. Уголовная ответственность за нарушения законодательства о драгоценных металлах и драгоценных камнях: Автореф. дис. ... к.ю.н. Красноярск, 2006. С. 11.

Предметом преступления, предусмотренного ст. 191 УК РФ, являются драгоценные металлы, природные драгоценные камни и жемчуг, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий. Понятие таких предметов дается в Федеральном законе от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" <1>.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 1998. N 13. Ст. 1463.

Драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

Природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры или александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий. Уникальные янтарные образования приравнены к драгоценным камням в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 января 1999 г. N 8 "Об утверждении Порядка отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням" <1>. Согласно этому Постановлению основными критериями отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням являются: масса (свыше 1000 граммов); форма (разнообразная, фактурная, связанная с условиями внутриствольного образования янтаря); целостность (относительно монолитные по своей структуре (не менее 80%), не содержащие сквозных раковин, визуальных трещин, угрожающих целостности образца, включая прозрачные образцы с хорошо сохранившимися включениями флоры и фауны более 10 мм); цвет (разнообразная цветовая гамма, присущая янтарю).

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 1999. N 2. Ст. 310.

Объективная сторона включает в себя следующие деяния:

1) совершение сделки с перечисленными предметами, в нарушение правил, установленных законодательством РФ;

2) незаконное хранение. В отличие от ст. 162.7 УК РСФСР 1960 г., в которой были перечислены конкретные сделки, перечень сделок в ст. 191 УК РФ 1996 г. не определен. Это могут быть: 1) операции с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности; 2) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию и вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей; 3) осуществление международных денежных переводов.

Порядок совершения сделок с драгоценными металлами определяется Положением о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 июня 1994 г. N 756.

Согласно ст. 2 названного Положения сделки со слитками золота и серебра, с минеральным и вторичным сырьем, содержащим золото и серебро, изделиями, содержащими золото и серебро и не относящимися к ювелирным и иным бытовым изделиям, полуфабрикатам, содержащим золото и серебро и используемым для изготовления изделий, содержащих золото и серебро, монетами, содержащими драгоценные металлы, на территории Российской Федерации могут совершать в пределах прав, предоставленных настоящим Положением в зависимости от специфики их деятельности, субъекты, являющиеся резидентами Российской Федерации, указанные в данной статье Положения.

Не допускается использование слитков золота и серебра в качестве средства платежа, в том числе путем осуществления операций по специальным счетам, открытым в специально уполномоченных банках, а также в расчетах за кредиты, предоставленные коммерческими банками добывающим предприятиям.

Сделки с монетой, содержащей драгоценные металлы, также имеют свои особенности. Такие монеты, выпущенные Центральным банком РФ, обязательны к приему во все виды платежей без ограничений по нарицательной стоимости, а также для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и для перевода. Не допускается использование в этих целях монеты Российской Федерации, вышедшей из обращения, или иностранной монеты, кроме случаев, установленных ЦБ РФ. Владельцы монеты могут распоряжаться ею без ограничений с учетом требований указанного Положения.

Незаконная сделка признается оконченным преступлением с момента выполнения всех действий, составляющих суть определенной сделки. Если сделка была двусторонней или многосторонней, то ответственности подлежат все участвующие в ней стороны.

Незаконные хранение, перевозка или пересылка природных драгоценных камней, драгоценных металлов или жемчуга. Незаконное хранение - длящееся преступление, ответственность наступает независимо от продолжительности, заключается в умышленных действиях, связанных с незаконным нахождением указанных предметов во владении виновного.

Перевозка - умышленные действия по перемещению предметов независимо от способа и места транспортировки.

Пересылка - такое перемещение предметов, которое осуществляется без участия отправителя.

Для признания деяния оконченным достаточно совершения любого из этих действий.

С субъективной стороны преступление характеризуется умышленной формой вины.

Квалифицированные виды преступления предусмотрены ч. 2 ст. 191 УК РФ: совершение деяния в крупном размере - на сумму, превышающую 1500 тыс. руб.; организованной группой.

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней ( ст. 192 УК РФ). Указ Президента РФ от 15 ноября 1991 г. N 214 (с изм. от 29 ноября 1993 г.) "О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории РСФСР" <1> и Постановление Правительства РФ от 4 января 1992 г. N 10 "О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории Российской Федерации и усилении государственного контроля за их производством и потреблением" <2> определяют, что добыча драгоценных металлов и драгоценных камней на территории Российской Федерации разрешается всем юридическим лицам и гражданам РФ на основании лицензий.

--------------------------------

<1> Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. N 47. Ст. 1613.

<2> Собрание постановлений Правительства РФ. 1992. N 6. Ст. 29.

Объектом преступления, предусмотренного ст. 192 УК РФ, являются общественные отношения, обеспечивающие порядок сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней. Предметом преступления являются драгоценные металлы и драгоценные камни в сыром и необработанном виде.

Объективная сторона преступления состоит в уклонении 1) от обязательной сдачи на аффинаж или 2) от обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов и драгоценных камней. Уголовная ответственность наступает, если это деяние совершено в крупном размере, т.е. стоимость указанных предметов превышает 1500 тыс. руб.

Аффинаж - это процедура, металлургический процесс получения благородных металлов высокой степени чистоты путем отделения примесей. Производится только на государственных предприятиях, изготавливающих слитки с содержанием основного металла не менее 99,5%.

В связи с тем что Федеральным законом от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" не установлена обязанность продажи драгоценных металлов и камней государству, то вторая форма проявления объективной стороны данного преступления утратила свое значение.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет.

Субъективная сторона преступления - прямой умысел.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте ( ст. 193 УК РФ). Впервые уголовная ответственность за невозвращение была предусмотрена Федеральным законом от 1 июля 1994 г. N 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в УК РСФСР и УПК РСФСР". В УК РСФСР была введена ст. 162.8 "Сокрытие средств в иностранной валюте". В проекте Уголовного кодекса РФ, принятого Государственной Думой 24 ноября 1995 г., но не подписанного Президентом РФ, такого преступления не было. Оно вновь появилось в окончательном варианте УК РФ, принятого Государственной Думой 24 мая 1996 г.

Рассматриваемое преступное деяние является одним из проявлений такого явления, как "бегство капиталов", ставшего предметом изучения в экономической и юридической литературе. "Бегство капиталов" понимают в широком и узком смысле. В узком смысле это отток краткосрочных частных капиталов спекулятивного характера <1>, в широком - массовый отток частных капиталов любого характера и любой срочности <2>. Бегство капиталов в период экономических кризисов и государственных переворотов (как, например, в 1980-е годы в Латинской Америке) связывают с массовой распродажей активов и с массовым изъятием вкладов со счетов местных банков с целью их перевода за рубеж <3>.

--------------------------------

<1> Cuddington J. Capital Flight: Estimates, Issuesand Explanations // Princeton Studies in International Finance. 1986. N 58.

<2> Duwendag D. Capital Flight From Developing Countries: Estimates and Determinants for 25 Major Borrowers. A Societe Universitaire Europeenne de Recherches Financieres, 1987. Series N 52 A. Такого же мнения придерживается и Всемирный банк - Word Bank. World Development Report. 1985. N.Y., 1985.

<3> Dornbusch R. Mexico: Stabilization and Growth // Economic Policy 2. Wasc., World Bank, 1998.

Объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие порядок обязательной продажи части валютной выручки государству через систему уполномоченных банков.

Объективная сторона преступления заключается в невозвращении из-за границы в крупном размере (когда сумма невозвращенных средств превышает 30 млн. руб.) средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ.

Все предприятия и организации независимо от форм собственности осуществляют обязательную продажу валютной выручки от экспорта товаров, работ и услуг на внутреннем валютном рынке. Задачи валютной политики были определены Указами Президента РФ от 30 декабря 1991 г. N 335 "О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР" и от 14 июня 1992 г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взыскания экспортных пошлин" <1>.

--------------------------------

<1> Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. N 52. Ст. 5084.

Размер обязательной продажи валютной выручки в валютный резерв неоднократно менялся. Существовавший порядок продажи 30% валютной выручки в Валютный резерв Центрального банка РФ с 1 июля 1993 г. был отменен, и было установлено, что все предприятия осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта товаров на внутреннем рынке РФ. В соответствии с Указом Президента РФ от 15 марта 1999 г. N 334 "Об изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки" обязательной продаже подлежало 75% валютной выручки. Под валютной выручкой понимаются все средства в иностранной валюте, причитающиеся резиденту по заключенным им или от его имени сделкам, предусматривающим экспорт товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности <1>.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 1999. N 11. Ст. 1279.

Преступление признается оконченным с момента окончания срока, установленного для перевода иностранной валюты на счета уполномоченных банков.

Субъект преступления специальный: руководитель организации независимо от формы собственности. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

В соответствии с принятием Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" размер обязательной продажи части валютной выручки был снижен до 30%. Таким образом, в зависимости от социально-экономических условий этот размер менялся: от 30% в 1992 г. до 50% и 75% и снова 30% в 2003 г. В ст. 21 данного Закона был определен порядок обязательной продажи, сроки продажи. Однако эта статья действовала до 1 января 2007 г. Таким образом, в настоящее время нет правовой нормы, из которой вытекает обязанность обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Необходимости в существовании уголовно-правовой нормы, предусматривающей ответственность за нарушение уже отмененной обязанности нет. Следовательно, норма выполнила свою роль по обеспечению экономической функции государства на определенном этапе его развития и должна была быть исключена.

§ 8. Налоговые преступления

В УК РФ предусмотрены четыре налоговых преступления. Непосредственным объектом налоговых преступлений принято считать совокупность общественных отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты <1>. В последние годы понятие объекта налоговых преступлений в юридической литературе постоянно корректируется. Так, А.П. Кузнецов понимает под ним совокупность охраняемых уголовным законом отношений по взиманию налогов, а также отношений в процессе осуществления налогового контроля <2>. Вряд ли следует расширять понятие объекта за счет включения в него отношений по обеспечению налогового контроля. Представляется заслуживающим внимания понятие объекта как финансово-хозяйственной системы государства в части отношений, возникающих в связи с исчислением и внесением в бюджет государства налогов, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды <3>. Непосредственным объектом налоговых преступлений целесообразно считать совокупность отношений, обеспечивающих поступление в бюджет налогов и страховых взносов в полном объеме и в сроки, установленные законодательством.

--------------------------------

<1> См.: Кучеров И.И. Налоговые преступления: Учебное пособие. М., 1997. С. 59.

<2> См.: Кузнецов А.П. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации (проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления): Автореф. дис. ... д.ю.н. Н. Новгород, 2000. С. 37

<3> См.: Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. М., 2000. С. 37.

Налоги выполняют несколько функций. Функция налога показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимости, распределения и перераспределения доходов <1>. Налоги выполняют распределительную, фискальную, контрольную и стимулирующую функции.

--------------------------------

<1> Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1997. С. 51.

Виды налогов первоначально были определены в Налоговом кодексе РФ. Различают федеральные налоги, налоги субъектов РФ, местные налоги, которые могут вводиться местными органами государственной власти. Законодательно определен перечень налоговых льгот и единый порядок их предоставления (необлагаемый минимум, освобождение от налога отдельных категорий плательщиков, понижение ставок, целевые налоговые льготы). Все вопросы, связанные с налогообложением, правами и обязанностями налогоплательщиков и налоговых органов, рассматриваются в Налоговом кодексе РФ.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица ( ст. 198 УК РФ). Непосредственным объектом преступления выступают общественные отношения, обеспечивающие поступления в бюджет налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами. Предметом выступают налоги и сборы.

Объективная сторона преступления заключается в уклонении физического лица от уплаты налога и (или) сбора путем непредставления налоговой декларации или иных документов в случаях, когда их подача в соответствии с законодательством РФ является обязательной, либо путем включения в налоговую декларацию или в такие документы заведомо ложных сведений. Обязательным условием наступления уголовной ответственности является крупный размер неуплаченного налога и (или) сбора. Понятия крупного и особо крупного размеров даны в примечании 1 к ст. 198 УК РФ. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов: 1) составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо 2) превышающая 1800 тыс. руб. Особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов: 1) составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо 2) превышающая 9 млн. руб.

Как указано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" <1>, не освобождаются от подачи декларации независимо от размера полученного дохода граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, занимающиеся частной практикой, а также указанные в законе категории граждан. Это Постановление, принятое в 2006 г., заменило первое Постановление Пленума Верховного Суда РФ по налоговым преступлениям 1997 г. В литературе новому Постановлению дана всесторонняя оценка <2>.

--------------------------------

<1> Бюллетень Верховного Суда РФ. 2007. N 1.

<2> См.: Шахов М.В. Проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений (статьи 198, 199 УК РФ) в Постановлении N 64 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" // Уголовно-правовой запрет и его эффективность в борьбе с современной преступностью. Саратов, 2008. С. 448 - 452; Стрельников В.В. О постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации по налоговым преступлениям // Налоговый вестник. 2007. N 8. С. 108 - 114; Яни П.С. Объективные признаки налоговых преступлений: позиция Пленума Верховного Суда Российской Федерации // Законодательство. 2007. N 5. С. 27 - 35; Караханов А.Н. Новые уголовно-правовые вопросы применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: позиция Пленума Верховного Суда Российской Федерации // Закон России: опыт, анализ, практика. 2007. N 5. С. 23 - 28.

В Постановлении от 26 декабря 2006 г. N 64 определен момент окончания преступления. В п. 3 разъясняется, что преступления, предусмотренные ст. ст. 198 и 199 УК РФ, считаются оконченными с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством. Такая позиция находит отражение в признании составов уклонения от уплаты налогов и (или) сборов как материальных.

Действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, квалифицируются только по ст. 171 УК РФ, т.е. как незаконное предпринимательство.

Субъектом преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, является физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное в соответствии с законодательством представлять в целях исчисления и уплаты налога налоговую декларацию. Это, например, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет. Субъектом преступления может быть и иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, что соответствует ст. ст. 26, 27, 29 НК РФ.

На практике встречаются случаи использования подставных лиц для уклонения от уплаты налогов.

Так, в одном из районов Республики Татарстан было возбуждено уголовное дело по обвинению гражданки Ч. в преступлении, предусмотренном ч. 1 ст. 198 УК РФ. В ходе следствия выяснилось, что Ч. познакомилась с предпринимателем Л. в 2005 г. и согласилась выполнять для него определенную работу: она должна была зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, открыть счет, получать с этого счета перечисляемые на него деньги и представлять в налоговую инспекцию декларацию о доходах. Материалы для заполнения декларации ей привозил Л., он же помогал и заполнять декларацию. За II квартал 2006 г. Л. внес в декларацию заведомо искаженные данные о доходах. Затем обвинение в уклонении от уплаты налогов было предъявлено самому предпринимателю Л., а гражданка Ч. была привлечена к уголовной ответственности как соучастница этого преступления.

Если лицо осуществляет фактическую предпринимательскую деятельность через подставное лицо, уклоняясь при этом от уплаты налогов и (или) сборов, то его действия следует квалифицировать как исполнителя, а действия иного лица - как пособника, если его умыслом охватывалось уклонение от уплаты налогов и (или) сборов.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Несвоевременная подача декларации, не связанная с намерением уклониться от уплаты налога, а равно искажение данных о фактически полученных доходах или понесенных при этом расходах, происшедшее по ошибке, не влекут уголовной ответственности.

В качестве квалифицирующего признака в ч. 2 ст. 198 УК РФ предусмотрено совершение деяния в особо крупном размере.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших уклонению от уплаты налогов, надлежит квалифицировать как соучастие в совершенном преступлении, т.е. по ст. 33 УК РФ и соответствующей части ст. 198 или 199 УК РФ, а если при этом они действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, то и по соответствующим статьям УК РФ, предусматривающим ответственность за совершение преступлений против интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (ст. ст. 285, 290, 292 УК РФ).

Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ были предусмотрены условия освобождения от уголовной ответственности за данное преступление в связи с деятельным раскаянием <1>. Они конкретизированы в примечании 1 к ст. 198 УК РФ. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определенном в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2010. N 1. Ст. 4.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций ( ст. 199 УК РФ). Непосредственным объектом этого преступления являются общественные отношения, обеспечивающие установленный законодательством РФ порядок исчисления и уплаты налогов и (или) сборов с организации в предусмотренные сроки.

Предметом преступления выступают налоги и (или) сборы, уплачиваемые организацией: федеральные, региональные и местные. Федеральные: налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный, сбор за пользование объектами животного мира, сбор за пользование объектами водных, биологических ресурсов. Региональные: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Местные: земельный налог. Чаще всего имеет место уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость, прибыль и акцизы.

Объективная сторона преступления заключается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организаций путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений. Обязательным условием уголовной ответственности является крупный размер неуплаченного налога и (или) сбора.

Под иными документами, о которых идет речь в ст. ст. 198 и 199 УК РФ, понимаются, например, выписки из книги продаж, книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, расчеты по авансовым платежам и авансовые ведомости, годовые отчеты, справки о суммах уплаченного налога и др.

Крупным размер неуплаченного налога (или) сбора признается, если: 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов за период в течение трех финансовых лет подряд превышает 2 млн. руб. и 10% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 6 млн. руб.

По большинству налогов сумма уплачиваемого налога исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из величины налогооблагаемой базы с учетом льгот и ставок налога. Юридические лица при исчислении и уплате налогов представляют налоговым органам в установленные нормативными актами сроки бухгалтерские отчеты и налоговые расчеты, в которых исчислены суммы платежей, подлежащие уплате в бюджет за определенный отчетный период. Налоговым органам представляются также справки о предполагаемых суммах прибыли и авансовых взносов по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет в определенные законодательством сроки.

Заведомо искаженными являются данные, основанные на умышленном искажении фактов, специально измененные данные относительно величины доходов или расходов, льгот, учитываемых при исчислении налогов. Заведомо искаженные данные следует отличать от технических ошибок. Если технические ошибки при составлении и расчете налоговых платежей самостоятельно выявлены налогоплательщиками и своевременно доведены до сведения налоговых органов, то они не являются налоговыми нарушениями.

Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий период в срок, установленный налоговым законодательством.

По смыслу закона, разъясняется в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64, уклонение от уплаты налогов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает крупный или особо крупный размер по какому-либо одному из видов налогов, так и тогда, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов.

Субъектами этого преступления могут быть руководитель организации налогоплательщика, главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. Иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения, могут быть привлечены к ответственности как соучастники преступления.

Практика показывает, что чаще всего субъектами этого преступления являются руководители и бухгалтеры товариществ или обществ с ограниченной ответственностью (более 1/3); в индивидуальных частных предприятиях - более 1/10 всех случаев; акционерных обществ закрытого типа - менее 1/10 <1>.

--------------------------------

<1> Кузнецов А.П. Уголовная политика в сфере борьбы с налоговыми преступлениями: Автореф. дис. ... к.ю.н. Н. Новгород, 1995. С. 11.

Наиболее криминальными сферами деятельности в этом отношении являются банковские операции, операции с валютой, винно-водочной продукцией, наличными деньгами, автомобилями, недвижимостью и т.д. Достаточно часто встречаются факты занижения выручки от реализации продукции, необложения налогом финансовой помощи, нарушения валютного законодательства и др.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

В качестве квалифицирующего признака данного состава преступления признается особо крупный размер неуплаченного налога и (или) сбора. Уклонение признается совершенным в особо крупном размере, если: 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов за период в течение трех финансовых лет подряд превышает 10 млн. руб. и 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов; 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 30 млн. руб.

Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ ст. 199 УК РФ была дополнена новым примечанием, в котором закреплены условия освобождения от уголовной ответственности <1>. Как указано в примечании 2, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также ст. 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

--------------------------------

<1> Российская газета. 2009. 31 декабря.

Неисполнение обязанностей налогового агента ( ст. 199.1 УК РФ). Непосредственным объектом данного преступления являются общественные отношения, обеспечивающие исполнение обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в бюджет, осуществляемые налоговыми агентами.

Объективная сторона выражается в бездействии, т.е. в неисполнении обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Преступление является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом сумм налогов и (или) сборов в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством. Обязательным условием уголовной ответственности является крупный размер сумм налогов и (или) сборов, которые не перечислены в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд. Крупный размер определяется в примечании 1 к ст. 199 УК РФ.

Субъект преступления - специальный, это налоговый агент. Понятие налогового агента дается в ст. 24 Налогового кодекса РФ. Под налоговыми агентами понимаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в налоговый бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. Налоговыми агентами могут быть физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, а также лица, на которых в соответствии с должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов. Это, например, руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, или лицо, фактически выполняющее обязанность руководителя или главного (старшего) бухгалтера.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом и мотивом в виде личного интереса налогового агента. Личный интерес выражается в стремлении извлечь выгоду как имущественного, так и неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительность, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и др.

Квалифицирующий признак - совершение указанного деяния в особо крупном размере.

Особо крупный размер определен в примечании 1 к ст. 199 УК РФ.

Возможна квалификация деяний, предусмотренных ст. 199.1, по совокупности преступлений, предусмотренных соответственно ст. 198 и ст. 199 УК РФ, если лицо в личных интересах не исполняет обязанности налогового агента и при этом уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов. Если налоговый агент незаконно изымает денежные средства и другое имущество и обращает их в свою пользу или в пользу третьих лиц, то при наличии к тому основания содеянное следует дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов ( ст. 199.2 УК РФ). Непосредственным объектом этого преступления являются общественные отношения, обеспечивающие своевременное поступление в бюджет налогов и (или) сборов, уплачиваемых организацией или индивидуальным предпринимателем. Предметом преступления могут быть как денежные средства, так и иное имущество организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ, должно быть произведено взыскание налогов и (или) сборов.

Объективная сторона преступления выражается в сокрытии указанных денежных средств и имущества. Обязательным условием уголовной ответственности является крупный размер, который определяется в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ и составляет сумму, превышающую 1500 тыс. руб. В эту сумму не включаются взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы.

Сокрытие представляет собой деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере. Понятие недоимки определяется в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ как сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Момент окончания преступления связывается с сокрытием, которое имеет место после истечения срока, установленного полученным требованием об уплате налога и (или) сбора. Сокрытие имущества может выражаться как в физическом (унос, перепрятывание имущества и т.д.), так и в юридическом (оформление имущества на третьих лиц) сокрытии. Возможно сокрытие имущества в пассиве, т.е. искусственное увеличение собственной задолженности, и в активе, т.е. уменьшение наличного имущества. О.А. Мясников выделяет на основе анализа практики несколько основных способов сокрытия: перечисление денежных средств кредиторам путем передачи руководителем организации финансовых поручений дебиторам, минуя расчетный счет организации в банке; использование наличных денежных средств, минуя расчетный счет; использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно, например, приобретение векселей с целью использования их в дальнейшем для расчета с иными организациями; непредставление налогоплательщиком сведений обо всех открытых расчетных счетах в банках и др. <1>.

--------------------------------

<1> См.: Мясников О.А. Проблемы противодействия сокрытию денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов // Противодействие преступности: уголовно-правовые, криминологические и уголовно-исполнительные аспекты: Материалы III Российского конгресса по уголовному праву, состоявшегося 29 - 30 мая 2008 г. М., 2008. С. 267 - 269.

Субъект преступления - специальный. Это собственник или руководитель организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, или индивидуальный предприниматель. Так как субъектами по российскому уголовному праву признаются только физические лица, то следует уточнить понятие собственника применительно к ст. 199.2 УК РФ. Согласно законодательству (например, ст. 125 ГК РФ), права собственника вправе осуществлять руководители органов государственной власти Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, органов местного самоуправления, юридические лица и граждане. Поэтому субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, могут быть руководители организации-собственника либо лица, выполняющие в этой организации управленческие функции, связанные с распоряжением ее имуществом. Собственником имущества некоммерческой организации или образовательного учреждения могут быть физические лица, которые также выступают в качестве субъекта рассматриваемого преступления. Понятие лица, выполняющего управленческие функции, дается в примечании 1 к ст. 201 УК РФ, в котором подчеркивается, что это определение применимо в том числе и к ст. 199.2 УК РФ.

Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

§ 9. Кредитные преступления

В качестве объекта кредитных преступлений выступают не только отношения в сфере финансовой деятельности, но и отношения, обеспечивающие установленный порядок осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с гражданским законодательством РФ кредитование является одной из банковских операций, для осуществления которой требуется получение лицензии Центрального банка России. Коммерческие банки предоставляют кредиты в денежной форме с взиманием процентов. Особенностью кредитных договоров, заключаемых коммерческими банками с клиентурой, является их возмездный характер. Посредническая деятельность коммерческих банков на финансовых рынках заключается в выявлении временно свободных средств вкладчиков, в привлечении в банк и в предоставлении их в виде кредитов лицам, испытывающим потребность в заемных средствах. Банкиры сообразуются с общими условиями рыночной конъюнктуры и направляют поток денежных средств в русло инвестиций, в реальный капитал, который обеспечивает получение высокой отдачи.

Незаконное получение кредита ( ст. 176 УК РФ). Эта норма направлена на защиту прав кредиторов от неправомерных действий должника. В ст. 176 УК РФ, соответственно в ч. ч. 1 и 2, содержатся два самостоятельных состава преступления.

Объектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК РФ, являются общественные отношения, обеспечивающие интересы кредиторов (государства, юридических и физических лиц), на которые посягают заемщики. Предметом преступления являются кредит и льготные условия кредитования. Предметом преступления могут выступать все виды кредита, вне зависимости от кредитора, которые предоставляются индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу. Кредит следует отличать от займа, который не может быть предметом анализируемого деяния.

Льготные условия кредитования как предмет преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176, - это различные преимущества, которые получает заемщик от кредитора, например, уменьшение размеров процентов за пользование кредитом, предоставление кредита на больший, чем обычно, срок, изменение сроков возврата кредита и иные условия, дающие возможность конкретному заемщику иметь преимущества перед другими лицами, получающими кредит на общих основаниях. Под льготными условиями кредитования понимаются четко определяемые в пределах кредитного договора условия.

Объективная сторона деяния заключается в получении кредита либо льготных условий кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии. Обязательным условием наступления уголовной ответственности является причинение крупного ущерба (как реального ущерба, так и в виде упущенной выгоды) в сумме, превышающей 1500 тыс. руб.

Под хозяйственным положением следует понимать совокупность данных, характеризующих экономическое положение и характер деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Хозяйственное положение определяет совокупность обстоятельств, характеризующих ведение экономического хозяйства. Финансовое состояние - это совокупность обстоятельств, определяющих движение и формирование денежных средств хозяйствующего объекта. К заведомо ложным сведениям о хозяйственном положении относятся, например, неверные данные об учредителях, руководителях, фиктивные гарантийные письма, поддельные договоры, неверные данные бухгалтерского учета. Заведомо ложные сведения о финансовом состоянии - это ложные бухгалтерские документы, представляющие финансовое состояние в более выгодном свете, справка о полученных кредитах и займах, выписки из расчетных и текущих счетов и т.д.

Субъектом анализируемого преступления может быть индивидуальный предприниматель или руководитель организации независимо от формы собственности.

Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, чаще косвенным умыслом в отношении причинения крупного ущерба.

Незаконное получение кредита следует отличать от мошенничества (ст. 159 УК РФ). Мошенничество - это форма хищения чужого имущества путем обмана или злоупотребления доверием, когда прямой умысел лица направлен на противоправное и безвозмездное с корыстной целью изъятие и обращение чужого имущества в свою пользу или в пользу других лиц. При незаконном получении кредита умысел преступника направлен на временное получение кредита с последующим, хотя и несвоевременным, возвращением денежных средств, взятых в кредит. Как мошенничество, указывается в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2007 г. N 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате", квалифицируется безвозмездное обращение лицом в свою пользу или в пользу других лиц денежных средств, находящихся на счетах в банках, совершенное с корыстной целью путем обмана или злоупотребления доверием (например, путем представления в банк поддельных платежных поручений, заключения кредитного договора под условием возврата кредита, которое лицо не намерено выполнять) <1>.

--------------------------------

<1> Бюллетень Верховного Суда РФ. 2008. N 2.

В ч. 2 ст. 176 УК РФ содержится другой состав незаконного получения кредита.

Объектом преступления выступают общественные отношения, обеспечивающие получение и использование государственного целевого кредита. Предметом преступления является государственный целевой кредит.

Объективная сторона может заключаться в совершении следующих альтернативных действий: незаконное получение государственного целевого кредита либо использование государственного целевого кредита не по прямому назначению.

Для наступления уголовной ответственности требуется, чтобы эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству в сумме, превышающей 1500 тыс. руб. Этот размер определен в примечании к ст. 169 УК РФ.

Государственный кредит предоставляется государством другому государству, а также отечественным и иностранным юридическим и физическим лицам.

Государственный кредит в Российской Федерации может предоставляться конкретному заемщику либо через банковскую систему, либо непосредственно соответствующим органом государственного управления.

В первом случае специально выделенные бюджетные средства передаются ЦБ РФ, который продает их коммерческим банкам в качестве кредитных ресурсов, имеющих целевое назначение, а последние предоставляют кредит тем лицам, которым были выделены бюджетные средства. В некоторых случаях государство обязывает банки предоставлять кредит под очень низкие проценты (льготное кредитование).

Государственный кредит может предоставляться заемщику соответствующими государственными органами непосредственно из государственного бюджета. Способы предоставления такого кредита могут быть различными.

Государственный целевой кредит представляет собой выдаваемую от имени государства Центральным банком РФ ссуду для осуществления конкретных целевых программ. Основания, порядок, условия возврата регулируются в соответствии с законодательством РФ. При незаконном получении кредита виновный может подделать документы и получить суммы, на которые он не имеет права, либо получить их в большем объеме, на льготных условиях и т.д. Использование государственного целевого кредита не по прямому назначению предполагает раздачу денежных сумм в виде коммерческих кредитов, раздачу сотрудникам в виде беспроцентных ссуд, использование, например, кредитов на строительство жилья для предпринимательской деятельности и т.д.

Субъект преступления в ч. 2 ст. 176 - общий, физическое вменяемое лицо, достигшее 16 лет.

Мотивы преступления значения для квалификации не имеют.

Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла.

Злостное уклонение от погашения кредитной задолженности ( ст. 177 УК РФ). Основным объектом данного преступления являются общественные отношения, обеспечивающие интересы кредиторов, а дополнительным - отношения, обеспечивающие интересы правосудия в сфере исполнения судебных решений в области кредитных отношений.

Предметом преступления является кредиторская задолженность, возникающая на основании кредитного или иного гражданско-правового договора. Под кредиторской задолженностью понимается любое неисполняемое обязательство должника перед кредитором, в том числе за временно привлеченные денежные средства, товарно-материальные ценности, неоплаченные выполненные работы и оказанные услуги. Для наступления уголовной ответственности необходимо, чтобы кредиторская задолженность превышала 1500 тыс. руб. Предметом преступления также выступают ценные бумаги, понятие которых раскрывается в ст. 142 ГК РФ. Размер неоплаченных ценных бумаг значения не имеет.

Объективная сторона преступления заключается в злостном уклонении от 1) погашения кредиторской задолженности в крупном размере или 2) от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Злостность выражается, например, в сокрытии имеющихся у должника денежных средств, оказании воздействия на кредитора, неоднократной неявке должника, создании иных условий, затрудняющих взыскание кредиторской задолженности. В литературе злостность определяется как "зафиксированное надлежащим образом длительное, выраженное как в активной, так и в пассивной форме неисполнение приговора, решения суда или иного судебного акта лицом, надлежащим образом два и более раза уведомленным о необходимости такого исполнения, при наличии у него реальной возможности исполнения" <1>. Так как понятие "злостность" используется законодателем в сходном по конструкции преступном деянии, предусмотренном ст. 157 УК РФ, можно обратиться к Постановлению Пленума Верховного Суда РСФСР от 19 марта 1969 г. "О судебной практике по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 122 УК РСФСР". Вопрос о том, является ли уклонение злостным, указывает Верховный Суд, должен решаться судом в каждом конкретном случае с учетом продолжительности и причин неуплаты лицом алиментов и всех других обстоятельств дела. О злостном уклонении могут свидетельствовать, в частности, повторность совершения аналогичного преступления, уклонение, несмотря на соответствующие предупреждения, розыск лица, обязанного выплачивать алименты, ввиду сокрытия им своего местонахождения, и т.д. <2>.

--------------------------------

<1> Спасенников Б.А., Глотова О.Н. Понятие "злостность" в отечественном уголовном праве // Противодействие преступности: уголовно-правовые, криминологические и уголовно-исполнительные аспекты: Материалы III Российского конгресса уголовного права, состоявшегося 29 - 30 мая 2008 г. М., 2008. С. 292.

<2> См.: Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по уголовным делам. М., 1997. С. 358.

Поскольку уголовная ответственность может наступить после вступления в силу соответствующего решения суда, в литературе предлагается признать этот состав разновидностью преступлений против правосудия <1>. Вряд ли следует считать обоснованным данное мнение, так как решение суда только закрепляет факт состоявшейся задолженности. Согласно ГК РФ (ст. 819) кредит предполагает обязанность возвратить его в размере и на условиях, которые предусмотрены договором. Если срок возврата не установлен, сумма кредита должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления кредитором требования об этом. Кредит считается возвращенным в момент передачи его кредитору или зачисления соответствующих средств на его банковский счет. Вступивший в законную силу соответствующий судебный акт обязывает должника возвратить кредит, т.е. обеспечивает стабильность кредитных отношений.

--------------------------------

<1> Уголовное право. Особенная часть. М., 1997. Ст. 263.

Преступление совершается путем бездействия после того, как вступил в законную силу судебный акт, признавший наличие кредиторской задолженности или обязательств по ценной бумаге и обязавший должника погасить задолженность или оплатить ценные бумаги.

Кредитный договор считается заключенным после получения клиентом денег. По кредитному договору клиент обязан вернуть в срок полученный кредит, уплатить банку проценты за пользование кредитом, не уклоняться от банковского контроля, не ухудшать свое хозяйственно-финансовое положение, соблюдать целевое назначение полученного кредита, предоставлять и гарантировать обеспечение по кредитному договору в течение всего срока кредитования, т.е. по день фактического возврата кредита.

Срок возврата полученного кредита определяется либо непосредственно в кредитном договоре, либо в срочном обязательстве - документе, которым оформляется получение клиентом каждой суммы в пределах общей суммы кредитного договора. Возврат выданного кредита может быть произведен заемщиком добровольно или принудительно - по решению суда, арбитражного суда либо на основании исполнительной надписи нотариуса. За нарушение сроков возврата полученного кредита клиент, как правило, обязан уплатить банку повышенные проценты.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - общий: физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет. Им могут быть как руководитель организации или индивидуальный предприниматель, так и гражданин. Эта норма (ст. 177 УК РФ) обеспечивает уголовно-правовую охрану не только отношений, складывающихся между банком и хозяйствующим субъектом, но и отношений, возникающих между отдельными гражданами. Злостность уклонения означает умышленную форму вины при наличии у субъекта возможности погасить задолженность или оплатить ценную бумагу.

§ 10. Преступления, связанные с банкротством

Неправомерные действия при банкротстве ( ст. 195 УК РФ). В ст. 195 УК РФ содержится три самостоятельных состава преступления. Объектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 195, являются общественные отношения, обеспечивающие имущественные права кредиторов на удовлетворение своих долгов из имущества должника. Вред при этом причиняется не вещным правам, а прочности гарантии, предоставляемой собственным имуществом виновного для удовлетворения долговых претензий кредиторов.

Понятие объекта "злостного" банкротства носит спорный характер. Его понимают иногда достаточно широко - как общественные отношения, обеспечивающие интересы экономической деятельности в сфере предпринимательства <1>, или как имущественные интересы кредитов <2>. Существуют и другие мнения <3>. Объектом преступления, предусмотренного ст. 195 УК РФ, являются общественные отношения, обеспечивающие имущественные интересы должника и интересы иных лиц (например, работников предприятия), а также регулирующие порядок поступления в бюджет обязательных платежей. Непосредственным предметом банкротства является собственное имущество виновного, распоряжения которым не наказуемы лишь до тех пор, пока ими не сокращается объем возможности покрытия виновным долговых претензий третьих лиц. Причем не обязательно, чтобы эти претензии обеспечивались конкретным имуществом виновного: если существуют вещные обеспечения долга, то самовольное распоряжение имуществом, обеспечивающим долговые претензии, всегда должно быть противоправно и наказуемо, даже независимо от несостоятельности.

--------------------------------

<1> См.: Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998. С. 156.

<2> См.: Практикум по уголовному праву: Учебное пособие / Под ред. Л.Л. Кругликова. С. 275.

<3> См.: Светачев П.А. Уголовно-правовая ответственность за банкротство: Автореф. дис. ... к.ю.н. М., 1997; Скобликов П.А. Взыскание долгов и криминал. М., 1999; Лопашенко Н. Неправомерные действия при банкротстве // Законность. 1999. N 4; и др.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 195 УК РФ, выражается в следующих действиях:

1) сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях;

2) передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества;

3) сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Уголовная ответственность обусловливается наступлением двух условий: 1) наличием признаков банкротства; 2) причинением крупного ущерба на сумму, превышающую 1500 тыс. руб.

Сокрытие имущества подразумевает всякую деятельность, вызывающую сокращение объема удовлетворения кредиторов несостоятельного должника путем искусственного уменьшения этого имущества, которое выражается активом и пассивом. Поэтому различают сокрытие имущества в активе и в пассиве.

Сокрытие в активе может выражаться в утаивании от кредиторов имущественных ценностей путем их физического устранения или в фиктивности их отчуждения путем перевода на имя третьих лиц, чаще всего близких родственников, знакомых. Первый способ можно назвать сокрытием физическим, а второй - сокрытием юридическим.

Сокрытие в пассиве означает сокращение объема удовлетворения кредиторов посредством выдачи обязательств по несуществующим долгам или преувеличенных обязательств или же предоставление некоторым кредиторам таких прав по отношению к данному имуществу должника, которыми они не обладают.

Для квалификации данного преступления необходимо установление причинной связи между действиями должника и последствиями, выражающимися в ущербе для кредиторов на сумму более 250 тыс. руб. Этот ущерб заключается в уменьшении объема имущества, нужного для удовлетворения долговых претензий. Важно определить, что виновный преследовал цель причинить кредиторам такой ущерб. Критерием дифференциации уголовной и иных видов ответственности за неправомерные действия при банкротстве является причинение крупного ущерба. Этот ущерб может быть причинен гражданам, перед которыми должник несет ответственность за нанесенный вред их жизни или здоровью в связи с выполнением профессиональных обязанностей или имеет обязательства по оплате труда, выплате авторских вознаграждений и т.п.; государству - в связи с задолженностью по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды; другим хозяйствующим субъектам - своим деловым партнерам.

Для решения вопроса об уголовной ответственности принципиальное значение имеет также момент совершения неправомерных действий при банкротстве. Они должны быть совершены: 1) после объявления о несостоятельности; 2) во время самого производства о несостоятельности; 3) до объявления о несостоятельности, но в неизбежном предвидении такого состояния. Однако в последнем случае следует установить пределы привлечения действий этой последней группы к ответственности, потому что при неверной оценке положения распоряжения своим имуществом свобода каждого задолжавшего была бы неестественно сужена <1>.

--------------------------------

<1> См., например: Прохорский О.П. К вопросу о квалификации некоторых деяний, связанных с несостоятельностью // Юрист. 1998. N 11/12; Расследование преступлений в сфере экономики. М., 1999. С. 360 - 368; и др.

Субъектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 195 УК РФ, может быть руководитель или собственник организации-должника (независимо от формы собственности) либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке.

Субъектом данного преступления следует считать всякого должника, нарушившего имущественные претензии кредиторов неплатежом долгов в срок. Российские правоведы выделяли три системы в зависимости от субъекта этого преступления <1>: романскую, германскую и русскую. Система романская признавала субъектом банкротства только торговцев, выделяя его признаки либо по званию, либо по роду занятий (как старый Французский уголовный кодекс 1810 г.), т.е. подчеркивалась мысль о том, что преступление может быть совершено только специальным субъектом, обладающим торговыми обязанностями. Германская система считает возможным субъектом банкротства всякого несостоятельного должника. Российское дореволюционное законодательство принимало положения германской системы относительно злостного банкротства, но разделяло принципы романской системы относительно простого или неосторожного банкротства, признавая его субъектами только купцов.

--------------------------------

<1> См.: Фойницкий И.Я. Уголовное право. Часть Особенная. СПб., 1912. С. 402.

УК РФ не содержит нормы о простом или неосторожном банкротстве, и вопрос о субъекте злостного банкротства решается только согласно положениям романской системы, т.е. более узко, чем в Уголовном уложении России 1903 г., где ответственности подлежал "объявленный судом несостоятельный должник".

В ч. 2 ст. 195 УК РФ предусмотрен другой состав: неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника - юридического лица руководителем юридического лица или его учредителем (участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо в ущерб другим кредиторам.

Объектом этого деяния являются общественные отношения, обеспечивающие порядок удовлетворения требований кредиторов при банкротстве, установленный гражданским законодательством.

Уголовная ответственность наступает при наличии признаков банкротства и крупного ущерба в результате таких деяний (в сумме, превышающей 1500 тыс. руб.).

Признаки объективной стороны этого преступления во многом определяются нормами Гражданского кодекса РФ, в котором предусмотрен порядок удовлетворения требований кредиторов (ч. 3 ст. 25 и ч. 1 ст. 64 ГК РФ).

Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. При недостаточности имущества должника оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению, если иное не установлено законом.

Субъект этого преступления специальный. Это руководитель юридического лица или его учредитель (участник) либо индивидуальный предприниматель.

Федеральным законом от 19 декабря 2005 г. ст. 195 УК РФ была дополнена ч. 3, предусматривающей самостоятельный состав преступления <1>. Объектом деяния, предусмотренного ч. 3 ст. 195 УК РФ, выступают общественные отношения, обеспечивающие порядок обеспечения таких процедур банкротства, как финансовое оздоровление, внешнее управление и наблюдение. Финансовое оздоровление - это процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности. В случае банкротства кредитной организации непосредственный объект несколько иной. Это общественные отношения, обеспечивающие реализацию мер по предупреждению банкротства кредитной организации в соответствии с назначением временной администрации по управлению кредитной организацией (см. ст. 3 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" <2>).

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2005. N 52 (ч. I). Ст. 5574.

<2> Собрание законодательства РФ. 1999. N 9. Ст. 1097.

Объективная сторона деяния выражается в незаконном воспрепятствовании деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации, в том числе в уклонении или отказе от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, в случае, когда функции руководителя юридического лица либо кредитной организации возложены соответственно на арбитражного управляющего или руководителя кредитной организации. Состав преступления - материальный, обязательно причинение крупного ущерба на сумму более 1500 тыс. руб.

Арбитражный управляющий в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - это гражданин Российской Федерации, утвержденный арбитражным судом для проведения процедур банкротства и осуществления иных установленных федеральным законом полномочий и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций <1>. Это может быть временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий или конкурсный управляющий, каждый из которых осуществляет конкретные функции при процедурах банкротства. Временный управляющий утверждается для проведения процедуры финансового оздоровления, внешний управляющий - для проведения внешнего управления, конкурсный управляющий - для проведения конкурсного производства и осуществления иных установленных настоящим Федеральным законом полномочий. В ст. 17 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" <2> закреплены основания назначения временной администрации кредитной организации.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2002. N 43. Ст. 4190.

<2> Собрание законодательства РФ. 1999. N 9. Ст. 1097.

Субъект преступления - физическое, вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления может быть как руководитель, работник организации, так и иное физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, которое препятствует выполнению обязанностей арбитражного управляющего или временной администрации кредитной организации.

Преднамеренное банкротство ( ст. 196 УК РФ). Объектом данного преступления выступают общественные отношения, обеспечивающие нормальное осуществление экономической деятельности.

Объективная сторона выражается в действиях (бездействии), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, причинившие крупный ущерб (в сумме, превышающей 1500 тыс. руб.). Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, утвержденные распоряжением ФСДН РФ от 8 октября 1999 г. N 33, определяют, что признаки преднамеренного и фиктивного банкротства могут быть установлены как в течение периода перед возбуждением дел о банкротстве, так и во время процедур банкротства, кроме конкурсного производства. С целью выявления признаков преднамеренного банкротства проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности должника в два этапа. На первом этапе рассчитываются показатели, характеризующие изменения в обеспеченности обязательств должника перед кредиторами. На втором этапе анализируются сделки должника, повлекшие существенные изменения в показателях обеспеченности обязательств должника, и выделяются заведомо невыгодные условия сделок для должника.

В отличие от ст. 195 УК РФ субъект преступления, предусмотренного ст. 196 УК РФ, более конкретизирован - это руководитель или учредитель (участник) юридического лица или индивидуальный предприниматель.

Момент совершения этого преступления не связан с признанием хозяйствующего субъекта несостоятельным.

Необходимым признаком этого состава является причинение крупного ущерба (например, неудовлетворение кредиторов, нарушение очередности выплаты долгов, в первую очередь ущерб интересам граждан, крах предприятий, которые выступали в качестве поставщиков или получателей, и т.д.).

Деяние, например, может быть совершено двумя основными способами:

1) создание неплатежеспособности путем уменьшения актива и путем увеличения пассива;

2) увеличение неплатежеспособности.

Обязательно установление причинной связи между этими деяниями и причинением крупного ущерба.

Квалифицирующих признаков этот состав не содержит, на что обращается внимание в литературе. Так, А.В. Кузнецов предлагает предусмотреть в качестве таковых "совершение преступления группой лиц по предварительному сговору", "в особо крупном размере", в качестве особо квалифицирующего признака - "совершение преступления организованной группой" <1>.

--------------------------------

<1> Кузнецов А.В. Преступления в сфере несостоятельности (ст. ст. 195 - 197 УК РФ): вопросы законодательной техники и дифференциации ответственности: Автореф. дис. ... к.ю.н. Казань, 2004. С. 18.

Фиктивное банкротство ( ст. 197 УК РФ). УК РФ выделяет еще одно преступление, связанное с банкротством, - фиктивное банкротство, под которым понимается заведомо ложное объявление о своей несостоятельности. Цели такого объявления могут быть следующие: 1) введение в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов; 2) неуплата долгов.

Объектом выступают общественные отношения, обеспечивающие нормальное функционирование экономической деятельности.

Фиктивное банкротство считается оконченным в случае наличия ложного заявления о банкротстве перед кредиторами и при условии причинения им крупного ущерба. Если же указанные в диспозиции последствия не наступили, то ответственность наступает за покушение на фиктивное банкротство <1>. Решение об официальном объявлении о своем банкротстве принимается совместно с кредиторами на основе анализа экономического состояния с учетом трех критериев:

--------------------------------

<1> См.: Практикум по уголовному праву / Под ред. Л.Л. Кругликова. С. 278.

- текущей ликвидности, т.е. обеспеченности оборотными средствами;

- обеспеченности собственными средствами для финансовой устойчивости;

- восстановления платежеспособности в определенный период времени.

Состав преступления - материальный, его обязательным признаком является причинение крупного ущерба в сумме, превышающей 1500 тыс. руб.

Как показывает практика, третий критерий является решающим. Следовательно, при фиктивном банкротстве объявление о несостоятельности в первую очередь основывается на признании своей неплатежеспособности.

В соответствии с Методическими рекомендациями по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства признаком фиктивного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным. При этом определяется обеспеченность краткосрочных обязательств должника оборотными активами <1>.

--------------------------------

<1> Вестник Федеральной службы России по делам несостоятельности и финансовому оздоровлению. 1999. N 12.

Субъект преступления - руководитель или учредитель (участник) юридического лица или индивидуальный предприниматель.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

§ 11. Виды таможенных преступлений

Контрабанда ( ст. 188 УК РФ). К таможенным преступлениям относится контрабанда, ответственность за которую регламентируется ст. 188 УК РФ.

Эта статья объединяет два состава преступления, ранее регламентированных в разных статьях (ст. 78 и ст. 169.1 УК РСФСР). Способы совершения этих деяний одинаковы, однако существенно отличающиеся предметы контрабанды позволяют говорить о разных объектах посягательства преступлений, предусмотренных ч. ч. 1 и 2 ст. 188 УК РФ.

Часть 1 ст. 188 устанавливает ответственность за перемещение в крупном размере через таможенную границу предметов, не указанных в ч. 2 ст. 188:

1) совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля;

2) совершенное с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации;

3) сопряженное с недекларированием или с недостоверным декларированием.

Контрабанда причиняет ущерб общественным отношениям в сфере торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка при его взаимодействии с мировым рынком или рынками других стран.

"Непосредственный объект контрабанды - это общественные отношения в сфере таможенного дела, обеспечивающие установленный порядок товарооборота через таможенную границу и внесение в бюджет таможенных платежей" <1>.

--------------------------------

<1> Михайлов В.И., Федоров А.В. Таможенные преступления. СПб., 1999. С. 14.

Предмет преступления - любое движимое имущество, не изъятое из гражданского оборота. Оно перечислено в Таможенном кодексе РФ: это любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, тепловая или иные виды энергий, транспортные средства, за исключением таких, которые используются при международных перевозках пассажиров и товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование, промышленные и продовольственные изделия, охотничье оружие, культурные ценности, медикаменты, сырьевые ресурсы нестратегического характера, машины, оборудование и др.

Объективная сторона выражается в одной из трех перечисленных форм преступного перемещения товаров. Эти незаконные способы перемещения детально раскрываются в Таможенном кодексе РФ (далее - ТК РФ). Кроме того, в ТК РФ даются понятия таможенной границы, таможенного контроля, декларирования товаров. Таможенная граница определяется не только пределами территории Российской Федерации, но и пределами свободных таможенных зон и свободных складов на территории Российской Федерации, как правило, исключенных из таможенной территории Российской Федерации, но входящих в государственную территорию Российской Федерации.

Объективная сторона контрабанды подробно раскрывается в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27 мая 2008 г. N 6 "О судебной практике по делам о контрабанде" <1>. В Постановлении Пленума указано, что перемещение заключается в совершении действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории товаров или иных предметов любым способом, включая перемещение товаров в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи. Момент окончания контрабанды зависит, во-первых, от формы и способа перемещения товаров, во-вторых, от способа совершения контрабанды, в-третьих, от этапов перемещения.

--------------------------------

<1> Бюллетень Верховного Суда РФ. 2008. N 8.

Формы и способы перемещения товаров - ввоз, вывоз, пересылка, перемещение трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи.

Способы совершения контрабанды названы в ч. 1 ст. 188 УК РФ.

Этапы перемещения товаров установлены ТК РФ:

- получение разрешения на применение процедуры внутреннего таможенного транзита;

- получение разрешения на применение процедуры международного таможенного транзита;

- предварительное и периодическое временное декларирование.

Первый способ контрабанды, предусмотренной ч. 1 ст. 188 УК РФ, заключается в перемещении товаров через таможенную границу помимо или с сокрытием от таможенного контроля. ТК РФ определяет, что под перемещением через таможенную границу помимо таможенного контроля понимается такое перемещение, которое осуществляется "вне определенных таможенными органами мест или вне установленного времени производства таможенного оформления". Таможенный контроль может осуществляться путем проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей, таможенного досмотра товаров, транспортных средств и физических лиц; проверки системы учета и отчетности; в других формах, предусмотренных ТК РФ.

ТК РФ определяет сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, как их перемещение "с использованием тайников либо другим способом, затрудняющим обнаружение товаров, либо придание одним товарам вида других".

Второй способ контрабанды - обманное использование таможенных документов или средств таможенной идентификации. Таможенные документы - это документы на товары, выдаваемые таможенными органами накладные, багажные списки, лицензии, вагонные листы и т.д. Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения маркировки, составления чертежей, фотографий и иллюстраций.

К средствам таможенной идентификации относятся также образцы и пробы товаров, сертификаты, удостоверяющие количество, качество, комплектность товаров, технические средства, используемые при осуществлении таможенного контроля.

Средства идентификации могут изменяться или уничтожаться только таможенными органами или с их разрешения, кроме случаев, когда существует реальная угроза уничтожения, существенной порчи товаров. Об изменении или уничтожении идентификационного средства немедленно сообщается таможенному органу, и представляются доказательства существования угрозы. Под обманным использованием документов или средств таможенной идентификации понимаются их полная подделка, прикрытие действительными документами или средствами идентификации других товаров, использование документов, полученных незаконным путем.

Третий способ контрабанды сопряжен с недекларированием или с недостоверным декларированием товаров. Декларирование - заявление в таможенный орган по установленной форме точных сведений о товарах и транспортных средствах, их таможенном режиме и других необходимых данных. Сроки и порядок представления декларации указаны ТК РФ. Недекларирование товаров в определенном смысле является специфичной пассивной формой сокрытия товаров от таможенного контроля, а недостоверное декларирование - это фактически обманное использование специального таможенного документа - декларации.

Обязательным признаком объективной стороны этого преступления является крупный размер стоимости перемещаемых товаров. Таковым считается стоимость товаров, превышающая 1500 тыс. руб. Н.А. Ныркова поясняет, что необходимо опираться на рыночную, а не на таможенную стоимость незаконно перемещаемых через таможенную границу предметов, что вытекает из социально-правовой сущности данного преступления <1>.

--------------------------------

<1> См.: Ныркова Н.А. Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей: спорные вопросы предмета // Противодействие преступности: уголовно-правовые, криминологические и уголовно-исполнительные аспекты: Материалы III Российского конгресса уголовного права, состоявшегося 29 - 30 мая 2008 г. М., 2008. С. 279.

Субъект преступления - физическое, вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Мотивы и цели не влияют на квалификацию (как правило, это корыстные мотивы), но могут учитываться судом при назначении наказания.

В ч. 2 ст. 188 УК РФ установлена ответственность за контрабанду предметов, изъятых из гражданского оборота или ограниченных в обороте. Способы этой контрабанды аналогичны способам, указанным в ч. 1 ст. 188 УК РФ.

Основным объектом преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 188 УК РФ, являются общественные отношения, связанные с монополией внешней торговли на определенные виды имущества. Дополнительным объектом выступают отношения, обеспечивающие общественную безопасность, в том числе и здоровье населения.

Предметом этой контрабанды являются только предметы, прямо перечисленные в диспозиции ч. 2 ст. 188 УК РФ:

1) предметы, товары, представляющие повышенную общественную опасность (наркотические средства, психотропные вещества, инструменты и оборудование, находящиеся под специальным контролем и используемые для их производства и изготовления, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы, взрывные устройства, огнестрельное оружие, боеприпасы к нему, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации;

2) стратегически важные сырьевые товары, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации. Эти правила были определены в различных нормативных правовых актах.

Установление принадлежности обнаруженных таможенными органами культурных ценностей к особо ценным объектам культурного наследия, не подлежащим вывозу, осуществляется органами Министерства культуры РФ на основании результатов проводимых экспертиз.

Контрабанда - формальный состав, признается оконченной с момента совершения действий, указанных в законе. Возможны стадии приготовления и покушения, когда не производится фактического перемещения предметов контрабанды через таможенную границу Российской Федерации. Контрабанда, предусмотренная ч. 1 ст. 188 УК РФ, относится к преступлениям средней тяжести. Контрабанда, предусмотренная ч. 2 ст. 188 УК РФ, - тяжкое преступление, приготовление к нему также является уголовно наказуемым.

Субъективная сторона преступления, предусмотренного в ч. 2 ст. 188 УК РФ, характеризуется прямым умыслом. Виновный сознает, что незаконно перемещает через таможенную границу Российской Федерации предметы, изъятые из гражданского оборота, и желает этого. Мотивы и цели не являются конструктивными признаками состава преступления и не влияют на квалификацию.

Квалифицирующими признаками являются совершение деяния лицом с использованием своего служебного положения, а также с применением насилия.

Должностные лица несут ответственность по п. "б" ч. 3 ст. 188 УК РФ при совокупности двух условий: должностное положение лица и использование им своих полномочий для незаконного перемещения товаров. К ним относятся должностные лица таможенных органов РФ, специалисты по таможенному оформлению, являющиеся сотрудниками Федеральной государственной таможенной службы, должностные лица погранвойск, иных воинских формирований, дипломатических представительств, сотрудники органов внутренних дел, Федеральной службы контрразведки и др. Если представитель таможенных органов - должностное лицо оказывает содействие другому лицу в незаконном перемещении через таможенную границу Российской Федерации предметов контрабанды, то он подлежит ответственности за соучастие в контрабанде и за превышение должностных полномочий (ст. 286 УК РФ). Как указывается в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27 мая 2008 г. N 6, к таким лицам относятся должностные лица, обладающие правом находиться в зонах таможенного и пограничного контроля, осуществлять надзор за перемещением грузов, должностные лица, в соответствии с ТК РФ освобожденные от определенных форм таможенного контроля и использующие свое служебное положение для совершения контрабанды. Как было указано Верховным Судом РФ по конкретному уголовному делу, руководители негосударственных коммерческих и иных организаций, виновные в совершении контрабанды, при отсутствии квалифицирующих признаков подлежат ответственности по ч. 1 ст. 188 УК РФ <1>; М.Г. Иванов предлагает предусмотреть в качестве субъекта особо квалифицированной контрабанды специально уполномоченных лиц <2>.

--------------------------------

<1> См.: Бюллетень Верховного Суда РФ. 1995. N 9. С. 10.

<2> См.: Иванов М.Г. Служебно-экономическая преступность: криминологические и уголовно-правовые аспекты: Автореф. дис. ... к.ю.н. Н. Новгород, 2002. С. 19.

В статье не раскрывается характер насилия, которое охватывается диспозицией этой нормы. Согласно общим правилам квалификации преступлений, под таким насилием следует понимать причинение легкого и средней тяжести вреда здоровью. Причинение тяжкого вреда здоровью требует квалификации по совокупности со ст. 111 УК РФ. Угроза применения насилия не образует оконченного состава преступления, предусмотренного п. "в" ч. 3 ст. 188 УК РФ.

Особо квалифицирующий признак - совершение деяний, предусмотренных ч. ч. 1, 2 или 3 ст. 188 УК РФ, организованной группой. Члены организованной группы - это лица, которые непосредственно перемещают контрабандные товары через таможенную границу Российской Федерации, содействуют незаконному перемещению в пункте таможенного контроля или вне его, приобретают контрабандные товары с целью доставления за пределы таможенной территории страны или получают его после ввоза в страну.

Незаконный экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники ( ст. 189 УК РФ). Объектом данного преступления являются общественные отношения, обеспечивающие установленный порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, обусловленной выполнением международных обязательств по нераспространению оружия массового поражения.

Обязательным условием уголовной ответственности является наличие специального экспортного контроля в отношении предмета рассматриваемого преступления. Такой контроль устанавливается Правительством РФ исходя из международных обязательств в соответствии с законодательством РФ и состоит в установлении запретов и ограничений на вывоз отдельных видов товаров за границу, специального лицензирования и разрешительного порядка вывоза.

Вывоз признается незаконным, если он осуществляется в обход установленного специального экспортного контроля, т.е. в нарушение законодательства РФ, нормативных актов Правительства РФ, разрешительного порядка вывоза. Среди нормативных актов основными являются Федеральный закон от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле" <1>, Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" <2>, Федеральный закон от 19 июля 1998 г. N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" <3>. Кроме того, действует ряд Постановлений Правительства РФ и распоряжений Президента РФ. Например, Постановлением Правительства РФ от 10 марта 1994 г. N 197 утверждено Положение о порядке контроля за экспортом из Российской Федерации отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической информации, которые могут быть применены при создании вооружения и военной техники. Распоряжением Президента РФ от 11 февраля 1994 г. N 74-рп утвержден Перечень отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической информации, которые могут быть применены при создании вооружения и военной техники, экспорт которых контролируется и осуществляется по лицензиям, и др.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 1999. N 30. Ст. 3774.

<2> Собрание законодательства РФ. 2003. N 50. Ст. 4850.

<3> Собрание законодательства РФ. 1998. N 30. Ст. 3610.

Под технологиями в данном случае понимаются как техническая документация, так и оборудование, позволяющие воспроизвести технологический цикл. Под услугами имеется в виду предоставление зарубежным партнерам возможностей организационного, научно-технического, производственно-технологического и иного характера, например участие в подготовке зарубежных специалистов, их консультирование, наладка оборудования, проведение технологических экспертиз, предоставление средств доставки.

Объективная сторона преступления выражается в следующих действиях: 1) незаконный экспорт сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической информации; 2) передача специальным субъектом вышеназванных предметов иностранной организации или ее представителям. Она возможна в любой форме, в том числе и на территории Российской Федерации. Возможен также временный вывоз соответствующего оборудования, материалов и др.; 3) незаконное выполнение лицом соответствующих работ для иностранной организации или ее представителя. Незаконность работ выражается в нарушении установленного законом порядка их совершения; 4) незаконное оказание соответствующих услуг иностранной организации или их представителю, которые заведомо для лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники. Это, например, услуги консультирования, обучения, маркетинговой деятельности, ремонта техники и т.д.

Состав преступления формальный, деяние признается оконченным с момента фактического перемещения через таможенную границу Российской Федерации вышеперечисленных предметов.

Говоря о возможной конкуренции ч. 2 ст. 188 УК РФ и ст. 189 УК РФ, следует иметь в виду, что объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 188 УК РФ, отличается от состава, предусмотренного ст. 189 УК РФ. Во-первых, предметом последнего являются неовеществленные научно-техническая информация, технологии, услуги, которые не отнесены к предметам контрабанды как движимым предметам материального мира. Во-вторых, для квалификации деяний по ст. 189 УК РФ в отличие от ст. 188 УК РФ не требуется установления специальных способов перемещения через таможенную границу (помимо или с сокрытием от таможенного контроля и т.д.).

Кроме того, при контрабанде предусматриваются действия как по ввозу, так и по вывозу, а в ст. 189 УК РФ речь идет только о вывозе <1>.

--------------------------------

<1> См.: Иванова С.Ю. Уголовно-правовая охрана деятельности таможенных органов России. Ульяновск, 2000. С. 97 - 98.

Субъект преступления - специальный. Это лицо, наделенное правом осуществлять внешнюю экономическую деятельность, т.е. руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное место нахождения на территории Российской Федерации, и физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории Российской Федерации и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Субъект раскрывается в примечании к ст. 189 УК РФ.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом, а цель этого деяния - совершить незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения. Мотивы на квалификацию не влияют.

Квалифицирующий признак - совершение деяния группой лиц по предварительному сговору.

Особо квалифицирующими признаками являются: 1) совершение деяния организованной группой; 2) а также в отношении особых указанных в ч. 3 ст. 188 УК РФ предметов. Это сырье, материалы, оборудование, технологии, научно-техническая информация, работы (услуги), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран ( ст. 190 УК РФ). Объектом данного преступления являются общественные отношения, обеспечивающие монополию государства на владение, пользование и распоряжение предметами художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран.

Предметом преступления являются ценности, перечисленные в ст. 7 рассматриваемого выше Закона РФ от 15 апреля 1993 г. "О вывозе и ввозе культурных ценностей". К ним относятся: 1) исторические ценности - это ценности, связанные с историческими событиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы и искусства); 2) изделия традиционных народных художественных промыслов; 3) редкие рукописи и документальные памятники; архивы, включая фото-, фоно-, кино-, видеоархивы; уникальные и редкие музыкальные инструменты; почтовые марки, иные филателистические материалы, отдельно или в коллекциях; 4) редкие коллекции и образцы флоры и фауны, предметы, представляющие интерес для таких отраслей науки, как минералогия, анатомия и палеонтология; другие движимые предметы, в том числе копии, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение; 5) взятые государством под охрану как памятники истории и культуры, которые, согласно ст. 9 этого Закона, не подлежат вывозу из Российской Федерации.

Объективная сторона рассматриваемого преступления выражается в невозвращении на территорию Российской Федерации без уважительных причин, т.е. при реальной возможности их возврата, ранее вывезенных предметов культурного достояния, если их возвращение к установленному сроку являлось обязательным.

Таможенные органы при решении вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 190 УК РФ должны руководствоваться рядом нормативных актов, имеющих ведомственный характер (инструкциями ГТК РФ), справочными пособиями о порядке хранения, приобретения и обращения культурных ценностей.

Под уважительными причинами понимается наличие обстоятельств, не зависящих от воли лица, взявшего на себя обязательство об обратном ввозе в Россию в установленные сроки предметов культурного достояния, которые лишили данное лицо возможности его реально исполнить: заболевание или увечье, требующее оставления данного лица для госпитализации за пределами Российской Федерации; стихийное бедствие, катастрофа, уничтожившие предметы культурного достояния; похищение этих предметов; стихийное бедствие, катастрофа, военные действия, сделавшие невозможным своевременное возвращение в Российскую Федерацию культурных ценностей.

Субъектом преступления является физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, на котором лежит обязанность по возвращению предметов культурного достояния в Российскую Федерацию.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом, субъект преступления в определенном смысле специальный - это лицо, на котором в соответствии с законодательством лежит обязанность возвратить на территорию РФ культурные ценности.

Деяние признается оконченным с момента фактического невозвращения на территорию РФ культурных ценностей в установленный правовым актом срок.

Если будет установлено, что лицо, не вернувшее в указанный срок на территорию РФ предметы, перечисленные в ст. 190 УК РФ, в момент вывоза этих предметов уже имело умысел оставить их за рубежом, а обязательство об обратном ввозе таких предметов на территорию России им было представлено в таможенные органы без намерения его исполнить, то такие действия подлежат квалификации по ст. 188 УК РФ по признакам контрабанды, дополнительной квалификации по ст. 190 УК РФ не требуется.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица ( ст. 194 УК РФ). Объект этого преступления - общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства, регулирующие порядок формирования и источники бюджетных поступлений.

Предмет преступления - таможенные платежи.

Объективная сторона выражается в уклонении от уплаты таможенных платежей. Диспозиция ст. 194 УК РФ носит бланкетный характер, поэтому для установления ее содержания необходимо обратиться к нормативным актам, определяющим виды таможенных платежей и порядок их уплаты при перемещении товара через таможенную границу РФ. Важнейшими из них являются: Таможенный кодекс РФ; Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе" <1>; Закон РФ "О вывозе и ввозе культурных ценностей" <2>.

--------------------------------

<1> Ведомости СНД и ВС РФ. 1993. N 23. Ст. 821.

<2> Ведомости СНД и ВС РФ. 1993. N 20. Ст. 718.

Понятие и виды таможенных пошлин определены в Таможенном кодексе РФ. К таможенным платежам отнесены: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) таможенные сборы (ст. 318 ТК РФ).

В ст. ст. 47, 48 Закона РФ "О вывозе и ввозе культурных ценностей" устанавливаются специальный сбор за право вывоза культурных ценностей и порядок его взимания государственными органами, выдающими свидетельство на право вывоза культурных ценностей.

Основой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость товаров и транспортных средств, определяемая в соответствии с разд. 3 Закона РФ "О таможенном тарифе".

Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иным лицом в соответствии с ТК РФ. При этом любое заинтересованное лицо вправе уплатить таможенные платежи, если иное не предусмотрено ТК РФ.

Таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. При перемещении через таможенную границу РФ товаров не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня исчисления срока подачи таможенной декларации.

Уголовная ответственность наступает, если уклонение от уплаты таможенных платежей совершено в крупном размере. Согласно примечанию к ст. 194 УК РФ под крупным размером понимается стоимость неуплаченных таможенных платежей, которая превышает 3 млн. руб.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, может быть выражена:

- в действиях, направленных на неправомерное освобождение от таможенных платежей или уплаты;

- в действиях, направленных на возврат уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений либо их невозвращение без надлежащих оснований;

- в нарушении сроков уплаты таможенных платежей.

Она может также заключаться:

- в совершении действий, направленных на необоснованное освобождение от таможенных платежей или их занижение путем заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров, а также заявлении таможенным органом иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера;

- в совершении действий, направленных на возврат уже уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений, невозвращение либо возвращение не в полном объеме без надлежащих оснований путем представления таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения;

- в неуплате таможенных платежей таможенному органу РФ в порядке, размерах и в сроки, определяемые законодательством РФ в пределах полномочий, предоставленных им законодательством, если такая неуплата произошла без уважительной причины, при реальной возможности их уплаты.

Неуплата выражается:

1) в заявлении таможенным органам ложных сведений, повлекших за собой неуплату таможенных платежей;

2) в представлении таможенным органам подложных финансовых документов, подтверждающих факт уплаты либо являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;

3) в отзыве плательщиком платежных документов при перечислении банком денежных средств на счета таможенных органов либо в нарушении сроков уплаты таможенных платежей.

Если крупный размер уклонения от уплаты таможенных платежей образовался в результате неуплаты нескольких видов таможенных платежей, для определения ответственности по ч. 1 ст. 194 УК РФ необходимо установить, что неуплата всех платежей была обусловлена (определялась) единым умыслом.

Субъектом преступления в данном случае, в соответствии с ТК РФ, выступают декларант и иные лица. Декларант (лицо, перемещающее товары) и таможенный брокер (посредник) - это лица, декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства от собственного имени. Субъектом преступления могут быть специалисты по таможенному оформлению, действующие от имени таможенного брокера. Таможенный кодекс не дает понятия об иных лицах, обязанных уплачивать таможенные платежи. К ним могут быть отнесены владелец таможенного склада, владелец магазина беспошлинной торговли, руководители организаций, собственники товаров и иные лица.

Не может быть признан субъектом рассматриваемого преступления перевозчик - лицо, фактически перемещающее товары либо являющееся ответственным за использование транспортного средства, но не наделенное правом совершать от собственного имени юридические действия, предусмотренные ТК РФ. Если такое лицо знало о неуплате платежей и принимало участие в уклонении от уплаты таможенных платежей, оно может нести ответственность за соучастие в преступлении.

Должностные лица таможенных органов, умышленно способствовавшие своими действиями или бездействием уклонению от уплаты таможенных платежей, несут ответственность за соучастие в совершении этого преступления. В том случае, если эти работники таможенных органов совершили для этого должностное преступление, их действия следует квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 194 УК РФ и статьями гл. 30 УК РФ.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Неуплата таможенных платежей в установленные сроки при отсутствии умысла на уклонение от их уплаты влечет за собой административную ответственность.

Квалифицирующим признаком состава данного преступления является уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное: 1) группой лиц по предварительному сговору и 2) в особо крупном размере. Особо крупный размер - сумма неуплаченных таможенных платежей, превышающая 36 млн. руб. Он определен в примечании к ст. 194 УК РФ.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 272; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 5 6 7 8 91011 12 13 14 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!