Рабочие производственного и вспомогательного производства, см. таблицу 5.
Таблица 5.
| № | Наименование персонала | Численность |
| 1. | Рабочие производственного цеха | 6 чел. |
| Персонал вспомогательного производства | ||
| 1. | Водители грузовых машин | 2 чел. |
| 2. | Водитель автобуса | 1 чел. |
| 3. | Машинисты | 3 чел. |
| Прочий персонал: | ||
| 1. | Сторож-дворник | 3 чел. |
| 2. | Уборщица | 1 чел. |
2. Организация расчетов и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
В ОАО «Тывамолоко» применяется общая система налогообложения.
Согласно действующему налоговому законодательству подтверждением данных налогового учета являются следующие документы: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы. Все документы по налогам формируются в организации в системе налогового учета.
Учет налога на добавленную стоимость.
По НДС основными учетными документами являются:
1. Платежные получения
2. Счета - фактуры
3. Журналы учета полученных и выставленных счетов
4. Книги покупок и книги продаж
5. Налоговая декларация
6. Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета (возмещения) НДС по приобретенным товарам (услугам).
Налоговая декларация составляется по налогу на прибыль организации, а также по другим налогам и сборам.
Формы налоговых деклараций утверждены приказами Министерства по налогам и сборам.
|
|
|
Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение уставлены НК РФ.
Учет налога на доходы и физических лиц
В ОАО «Тывамолоко» учет доходов, полученных от него работниками предприятия от него работниками предприятия, ведется в соответствии с пунктом 1 ст. 230 НК РФ.
Учет ведется в налоговых карточках. Форма налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:
1. Доходов, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физически лиц
2. Налоговой базы отдельно базы по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки
3. Суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу
4. Сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущей налоговый период
5. Сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода
|
|
|
6. Результатов перерасчета налоговой базы и сумм налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде
Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у организации. В налоговой карточке бухгалтера отражает все доходы, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты.
Налоговый учет по НДФЛ в ОАО «Тывамолоко» имеет одноуровневую структуру, т. е ведется только в форме первичных документов налогового учета, данные из которых затем в аналитических регистрах налогового учета не обобщаются.
На ОАО «Тывамолоко» расчет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащей уплаты в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:
1. На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия.
2. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно - платежной ведомости.
|
|
|
На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года:
2. сумма облагаемых
3. не облагаемых выплат
4. размер налоговых вычетов.
На основании этих документов заполняется карточка доходов физического лица, являющаяся, первичным документом налогового учета.
Удержание начисленной суммы НДФЛ в ОАО «Тывамолоко» производится непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате.
Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работника стандартного налогового вычета.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются только налогоплательщикам-резидентам РФ, которые получали в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты в ОАО «Тывамолоко» предоставляются на основании письменного заявлении налогоплательщика.
К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты.
|
|
|
ОАО «Тывамолоко» перечисления в бюджет оформляются платежными поручениями. Расчетные документы, т. е платежные поручения на перечисление платежей оформляются в соответствии правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ.
5. Организация учета расчетов в государственные внебюджетные фонды
Организация, согласно законодательству, производит платежи во внебюджетные фонды, см. схема 4.
| платежи во внебюджетные фонды |
| Фонд социального страхования РФ |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
| Пенсионный фонд РФ |
Бухгалтерией ОАО «Тывамолоко» для исчисления единого страховых взносов и заполнения деклараций используется следующие регистры бухгалтерского учета, см. схема 5.
| регистры бухгалтерского учета |
| Расчетные ведомости |
| Свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости |
| Свод проводок по заработной плате |
Бухгалтер на основании данных расчетно - платежных ведомостей каждый месяц в течение своего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.
В данную карточку нарастающим итогом вносятся:
1. Суммы ежемесячных начислений (всего)
2. Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу
3. Выплаты, не подлежащие налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет
4. Выплаты, не облагаемые в ФСС.
В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему предприятию для аналитики налогового учета за год.
Далее определяется налоговая база для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды.
Согласно определенной налоговой базы начисляются проценты по каждому фонду и отдельно начисляются авансовые платежи по обязательному пенсионному страхованию.
Учет расчетов с внебюджетными фондами по исчислению страховых взносов ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию» в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:
1. 69. 1 - социальное страхование (ФСС)
2. 69. 2. 2 - страховой пенсионный фонд
3. 69. 2. 3 - накопительный пенсионный фонд
4. 69. 3 - медицинское страхование
5. 69. 11 - страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС)
По окончанию каждого квартала не позднее установленного срока подаются расчеты авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС. По окончании года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим налогам (сборам).
Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются и уплачиваются в предусмотренные сроки.
В ОАО «Тывамолоко» расчеты с Пенсионном Фондом ведутся на 69 «расчеты по обязательному страхованию и обеспечению».
1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые и финансирование страховой части трудовой пенсии
2. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии
Данные об исчислении и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия ОАО «Тывамолоко» отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Нормы законодательства, устанавливающие льготы по страховым взносам, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются.
В ОАО «Тывамолоко» расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на субсчет 69. 1 «Расчеты по социальному страхованию».
Суммы начисленных взносов во внебюджетные фонды отражают по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работниками этой организации.
Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды в организации оформляются платежными поручениями.
По каждому виду платежа в Пенсионный фонд РФ, в фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования оформляются отдельные платежные поручения (приложение).
Заключение
В ходе прохождения производственной практики по профессиональному модулю ПМ.03. «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» по специальности СПО 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» в ОАО «Тывамолоко» было изучено:
1. Учет начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
2. Отражению сущности и структуре взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды, порядок и сроки исчисления взносов во внебюджетные фонды.
3. Изучению порядка заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
ОАО «Тывамолоко» планирует расширить объемы и ассортимент продукции, начав производство традиционных национальных молочных продуктов: кисломолочный напиток «Хойтпак», сыр тывинский «Быштак», сыворотку пастеризованную питьевую.
Также планируется выпуск линейки молочной продукции обогащенных различными необходимыми микроэлементами и витаминами, которые относятся к функциональным продуктам.
ОАО «Тывамолоко» постоянно участвует на различных местных и ежрегиональных выставках, ярмарках, конкурсах и неоднократно награждался дипломами и призами.
Все поставленные задачи в ходе производственной практики выполнены.
Индивидуальное задание по практике согласно программе выполнено.
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями. Ч . I,II.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями.
3. Федеральный закон от 24.07.2009г., № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с изменениями и дополнениями.
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г., № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.
Библиографический список
1. Нурмухамедова Х.Ш. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: Учебное пособие / Х.Ш. Нурмухамедова. - М.: ИД Бинфа, 2011. - 145 с.
2. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый/ Г.Ю. Касьянова.-М. АБАК,2011-832с.
3. Хозяйственные операции в «1С: бухгалтерии 8»(редакция 2.0). Задачи, решения, результаты. Учебное пособие. 3-е издание,-М.: «1С- Паблишинг», 2010.-460с.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 217; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!