Признание активов и обязательств осуществляется по факту отгрузки товара или оказания услуги.
При признании финансового актива важно обратить внимание на то, что данный актив должен быть списан стороной, которая его передает(продает). Если договор передачи финансового актива не соответствует условиям прекращения его признания у передающей стороны, покупатель в свою очередь не должен признавать его в своей финансовой отчетности.
По сделкам, носящим регулярный характер, операции по покупке следует признавать в учете:
1) по дате заключения сделки ( принятия обязательства);
По дате расчетов (когда произошла передача)
Дата заключения сделки – это день, когда организация принимает на себя обязательство купить актив.
Дата расчетов- это день, когда обусловленный договором инструмент был фактически передан организации.
При первоначальном признании финансовые активы учитываются по справедливой стоимости.
Финансовый актив списывается с баланса при выполнении следующих условий:
Передающая сторона передала все права и риски
Передающая сторона должна утратить контроль над активами и право распоряжаться активами.
Финансовый результат от выбытия финансового актива признается на
Счете прибылей и убытков.
Прекращение признания финансового обязательства осуществляется в результате :
Погашения
Аннулирования
После истечения срока выполнения
Замена другим с существенно отличающимся условием
|
|
|
Если происходит прекращение части финансового актива или обязательства , то балансовая стоимость распределяется между оставшейся и проданной частями пропорционально справедливой стоимости.
МСБУ 32 «Финансовые инструменты –представление информации» допускает в отдельных случаях взаимный зачет финансовых активов и финансовых обязательств.
21. Финансовые инструменты, их отражение в отчетностиТребования к раскрытию информации о финансовых инструментах, содержащиеся в МСФО-7 «Финансовые инструменты – раскрытие информации». В отчетности должна содержаться информация, позволяющая пользователям отчетности оценивать значение финансовых инструментов, а также характер рисков, возникающих в связи с их использованием.
В балансе финансовые активы раскрываются в разрезе категорий:
Финансовые активы и финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, требуют дополнительного раскрытия информации относительно имеющихся рисков.
Возникновение просроченной кредиторской задолженности влечет за собой ее раскрытие в примечаниях по следующим аспектам:
- кредиторская задолженность по займам (случаи невыполнения обязательств по выплате основного долга и процентов, и др.);
|
|
|
- данные о компенсации невыполнения обязательств или пересмотра условий по займам до даты утверждения годового отчета;
Балансовая стоимость займов, по которым не были выполнены обязательства.
В отчете о прибылях и убытках или примечаниях к нему раскрываются отдельно прибыли и убытки:
- по финансовым активам для торговли;
-по финансовым активам для перепродажи;
- по инвестициям, удерживаемым до погашения, ссудам и дебиторской задолженности;
Отдельными статьями раскрываются суммы процентных доходов и расходов по финансовым активам и финансовым обязательствам, суммы любых убытков от обесценения по каждому классу финансовых активов.
В соответствии с МСФО-7 необходимо раскрыть информации об учетной политике в отношении финансовых инструментов: критериях отнесения финансовых инструментов к различным группам, о подходах и методах их оценки, использовании счетов резерва, о потенциальных угрозах возникновения рисков от операций с финансовыми инструментами.
Особое внимание уделяется оценке и анализу рисков, которым подвергаются операции с финансовыми инструментами.
|
|
|
К финансовым рискам относятся:
- ценовой риск;
- кредитный риск;
- риск денежного потока;
- риск ликвидности.
Учет затрат по займам.
Затраты по займам – это проценты и другие расходы, понесенные компанией в связи с получением заемных средств.
МСБУ 23 определяет, что в качестве затрат по займам признаются:
- проценты по банковским овердрафтам, краткосрочным и долгосрочным ссудам;
- сумма скидок или премий, связанных с заемными средствами;
- дополнительные затраты, которые были произведены в связи с получением ссуд и займов;
- платежи по финансовой аренде, выплачиваемые сверх суммы основного долга по арендованному имуществу;
Курсовые разницы.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 181; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!