Порядок учета кассовых операций, основные счета
Понятие кассовых операций Кассовые операции - операции, связанные с инкассацией, хранением, приемом и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей. 2. Виды касс и порядок их открытия Виды и количество касс зависят от характера деятельности банка и объема выполняемых операций, которые бывают следующих видов: · Приходная касса осуществляет прием наличных денег от физических и юридических лиц в течение операционного дня. · Расходная касса осуществляет выдачу наличных денег как физическим, так и юридическим лицам в течение операционного дня. · Приходно-расходная касса производит как прием, так и выдачу наличных денег. · Вечерняя касса обеспечивает обслуживание юридических лиц и позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день. Это ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность. Вечерние кассы не выполняют расходные операции. · Разменная касса создается для размена денег, например, для обмена монет на банкноты. · Касса пересчета создается для проверки и подсчета денег от инкассаторов и населения в течение операционного дня. Ответственным лицом за открытие и закрытие кассы является кассир. В начале операционного дня он получает денежные средства от заведующего кассы с проставлением подписи кассира в книге учета принятых и выданных ценностей и в течении всего операционного дня выполняет кассовые операции, а в конце дня составляет справку о принятых и выданных денежных средств и передает ее вновь заведующему кассой. 3 3. Порядок приема наличных денег в кассу банкаВ кредитной организации или ВСП прием наличных денег в кассу осуществляется по объявлению на взнос наличными для юридических лиц и по приходным кассовым ордерам для физических лиц . Объявление на взнос наличными - комплект документов состоящий из ордера, квитанций и самого объявления. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления в кассовом журнале по приходу и передает его в кассу. Кассовый работник подписывает объявление и ставит печать на квитанцию. Объявление на взнос наличными он оставляет у себя, квитанцию с печатью выдает представителю юридического лица, а операционному работнику возвращает ордер для зачисления указанной суммы на счет носителя наличных денег. Приходный кассовый ордер — это документ, по которому производится прием наличных денежных средств в кассу. Заполняется в единственном экземпляре бухгалтерским работником, заверяется печатью главного бухгалтера. Исправления не допускаются. После заполнения, документ регистрируется в журнале регистрации. Кассовый работник должен проверить в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника, сверить соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью, передать клиенту приходный кассовый документ для проставления его подписи и принять наличные деньги. Наличные деньги от клиентов принимаются кассовым работником полистным, поштучным пересчетом. После приема наличных денег кассовый работник должен сверить сумму, указанную в приходном кассовом документе, с фактической суммой принятых наличных денег и подписать все экземпляры приходного кассового документа. В подтверждение приема наличных денег кассовый работник выдает клиенту квитанцию о зачислении денежных средств. Принятые в кассу наличные деньги допускается передавать кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня с проставлением подписи заведующим кассой в книге учета принятых и выданных ценностей. 4 4. Порядок выдачи наличных денег из кассы банка В кредитной организации или ВСП выдача наличных денег осуществляется на основании денежного чека для юридических лиц или расходно-кассового ордера для физических лиц. Денежный чек - это бланк строгой отчетности,в котором содержится письменное распоряжение владельца счета(чекодателя) банку,обслуживающего его,выдать наличными определенную сумму денег. При получении наличных денег клиент предъявляет чек операционному работнику, который сверяет реквизиты, выдает деньги и записывает сумму в кассовом ордере, а клиенту выдает контрольную марку от денежного чека для предоставления в кассу. Расходный кассовый ордер – это документ, с помощью которого осуществляется выдача денежных средств из кассы. Заполняется в единственном экземпляре сотрудником бухгалтерии или иным уполномоченным на то лицом. После заполнения, документ регистрируется в журнале регистрации. Проверенный и оформленный бухгалтерским работником расходный кассовый документ должен быть передан кассовому работнику, который в свою очередь: · проверяет наличие подписей бухгалтерских работников; · сверяет суммы наличных денег, проставленные цифрами и прописью; · проверяет соответствие данных на основании предоставленного документа, удостоверяющего личность; · подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег; · передает клиенту расходный кассовый документ для проставления подписи клиента в присутствии кассового работника; · пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег в присутствии клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть; · сверяет подпись клиента в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность; · выдает наличные деньги лицу, указанному в расходном кассовом документе; · подписывает расходный кассовый документ и проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом ордере. 5 5. Порядок окончания рабочего дня кассиром В конце операционного дня кассовый работник должен сверить суммы наличных денег в приходном и расходном кассовом ордере и проставить в них свою подпись. На основании этих документов он составляет отчетную справку и сдает наличные деньги, кассовые документы, ордера и справку заведующему кассой с проставлением подписи в книге учета принятых и выданных ценностей. Заведующий кассой сверяет суммы принятых наличных денег и иных ценностей от кассира и суммы в отчетных справках, проставляет свою подпись. Кассовый работник, осуществлявший кассовые операции в послеоперационное время, в выходные дни, нерабочие праздничные дни, на основании приходных и расходных кассовых документов должен составить справку о кассовых оборотах и сдать наличные деньги, кассовые документы и ордера и справку заведующему кассой по приходному кассовому ордеру. 6 6. Порядок формирования банкнот и монеты, Рассортированные по номиналам годные к обращению и ветхие банкноты Банка России, а также годная к обращению и дефектная монета Банка России должны формироваться и упаковываться кассовыми работниками отдельно. Сначала рассортированные банкноты Банка России формируются в полные корешки(100 листов одного номинала) и неполные корешки(менее 100 листов одного номинала).В зависимости от способа упаковки денежной наличности обандероливаются корешки крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью.Затем из полных и неполных корешков формируются полные пачки банкнот(10 полных корешков - 1000 листов одного номинала) и неполные пачки (менее 10 полных корешков - менее 1000 листов одного номинала). Каждая полная и неполная пачка банкнот снабжается верхней и нижней накладками из картона. На верхней накладке проставляется наименование организации, сумма цифрами, количество и номинал банкнот, дата, инициалы кассира и его подпись. Все виды пачек банкнот упаковываются в полиэтиленовый рукав с проставлением оттиска клише кассира или обвязываются шпагатом на четыре глухих узла и опломбируются. Монета Банка России формируется и упаковывается кассовыми работниками по номиналам в полные и неполные мешки без наружных швов. Максимальная сумма вложения в 1 мешок составляет для монет Банка России номиналом 1 копейка - 40 рублей, 5 копеек - 100 рублей, 10 копеек - 250 рублей, 50 копеек - 1000 рублей, 1 рубль - 1500 рублей, 2 рубля - 2000 рублей, 5 рублей - 5000 рублей, 10 рублей - 10 000 рублей, 25 рублей - 12 500 рублей. Монеты Банка России разных номиналов упаковываются в сборные мешки весом не более 7 кг. Мешок обвязывается шпагатом с прошивкой через середину мешка, к нему прикрепляется ярлык, на котором проставляется номинал монеты, сумма цифрами, наименование организации, инициалы и подпись кассира, затем мешок снабжается пломбой. 7 7. Порядок работы вечерней кассы Вечерние кассы принимают деньги от организаций и населения после окончания операционного дня. Никаких расходных операций работники вечерних касс не проводят. Функции операционного работника выполняет бухгалтер-контролер, с которым заключается соглашение о полной индивидуальной материальной ответственности за хранение денег, поступающих в вечернюю кассу. Порядок документооборота и приема денег вечерней кассой достаточно четко регламентировано. Сначала лицо, сдает наличность, заполняет приходный документ на внесение наличности и передает его бухгалтеру-контролеру, который после соответствующей проверки, в свою очередь, передает документ кассиру. Приняв наличные, кассир подписывает все три части объявления о внесении наличности и проставляет на них штамп «Вечерняя касса». Квитанция за двумя подписями (бухгалтера-контролера и кассира), заверенная печатью вечерней кассы, выдается клиенту. Закончив прием денег, кассир (вместе с бухгалтером-контролером) сверяют сумму наличности с данными кассового журнала и приходных документов и подписывают журнал. После окончания времени работы вечерней кассы деньги, поступившие приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать запирают на два ключа в сейфе под охраной. В начале следующего рабочего дня работники вечерней кассы продолжают выполнять свои функции. Они принимают сейф от охраны, после чего сдают деньги и приходные документы заведующему кассы под расписку в кассовом журнале вечерней кассы. После проверки соответствия записей в журнале фактической сумме наличных бухгалтер-контролер передает кассовый журнал главному бухгалтеру. Далее контрольные функции за проведением кассовых операций вечерней кассой выполняет главный бухгалтер банка, который получает от заведующего кассы приходные документы вечерней кассы и подсчитывает по документам общую сумму денег. 8 8. Особенности приема сумок с инкассированной выручкой Организация для сдачи наличных денег в сумках предоставляет в кредитную организацию образцы упаковки,которые заверяются руководителем кредитной организации или иным должностным лицом. Один экземпляр образца упаковки передается инкассаторским работникам, другой экземпляр - кассовому и контролирующему работнику кредитной организации, осуществляющие прием сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников. Сумки с наличными деньгами, упаковываются кассовым работником и составляется препроводительная ведомость, накладная ведомость и квитанция к сумке. Сумку с наличностью принимает кассовый или контролирующий работник, который, должен вскрыть сумку и принять находящиеся в ней наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. По окончанию приема работник подписывает накладные и квитанции к сумкам. При выявлении излишка, недостачи в сумке с наличными деньгами составляется акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег. В акте пересчета указывается причина, дата составления, инициалы работника и его подпись, наименование кредитной организации, помещение в котором проводился пересчет, фактическая сумма денег. Акт пересчета подписывается лицом, которое осуществляло пересчет и лицом, которое присутствовало при пересчете. Один экземпляр акта передается заведующему кассы, второй экземпляр организации. 9 9. Работа на терминалах Операции по загрузке, изъятию наличных денег из банкомата и платежного терминала осуществляются инкассаторскими, кассовыми работниками в количестве не менее двух человек. Загрузка банкомата и терминала наличными деньгами осуществляется по мере необходимости. Наличные деньги для загрузки банкомата или терминала выдается заведующей кассой по расходному кассовому ордеру. Инкассаторские, кассовые работники пересчитывают получаемые наличные деньги полистно, поштучно и вкладывают в сумку. Сумки опломбировываются заведующим кассой. Перед загрузкой банкомата или терминала инкассаторские, кассовые работники выводят из банкомата распечатку о сумме наличных денег на момент вскрытия, проставляют свои подписи и изымают сумки из банкомата, после чего загружают сумки с наличными деньгами в банкомат, выводят из банкомата распечатку, подтверждающую операцию загрузки наличных денег, и проставляют на ней подписи. Прием наличных денег изъятых из банкомата инкассаторскими или кассовыми работниками, осуществляется по приходному кассовому ордеру полистным и поштучным пересчетом или сумками с наличными деньгами, а также предоставляется распечатка о сумме наличных денег, находившихся в банкомате или терминале на момент вскрытия. При выявлении излишка, недостачи при приеме полистным, поштучным пересчетом наличных денег, изъятых из банкомата или терминала, составляется акт пересчета в одном экземпляре. 10. Порядок работы электронных сейфов Перед изъятием сумок с наличными деньгами из автоматического сейфа инкассаторские, кассовые работники выводят распечатку автоматического сейфа на момент вскрытия, проставляя свои подписи, изымают из него сумки с наличными деньгами и составляют справку о принятых сумках, подписывая ее. Затем сумки с наличными деньгами принимаются кассовым или контролирующим работником вместе с накладными к сумкам, справкой и распечаткой автоматического сейфа и передаются заведующему кассой. 10 11. Перевозка ценностей Перевозку ценностей осуществляют инкассаторские работники. Кредитная организация или ВСП предоставляет им технически исправный автотранспорт и обеспечивает их иной техникой для сохранности ценностей и безопасности жизней работников. В целях самообороны инкассаторским работникам выдается служебное оружие. Выдача штампов,ключей,доверенностей на перевозку ценностей должна осуществляться руководителем инкассации под подпись в журнале учета в произвольной форме. Кредитная организация, привлекая клиентов по оказанию услуг по перевозке ценных грузов, обеспечивает соблюдение правил перевозки, установленных настоящим Положением. На ценности, предназначенные для перевозки в кредитной организации или ВСП составляется в произвольной форме опись на перевоз ценностей. В описи указывается : наименование кредитной организации,филиала или ВСП,дата составления,номиналы и суммы наличных денег, общая сумма денег, инициалы и подпись заведующего кассой и кассового работника. Количество экземпляров определяется кредитной организацией. Ценности выдаются заведующим кассой инкассаторским или кассовым работникам в виде пачек банкнот и мешков с монетами. Принятые ценности упаковываются в сумки под контролем и опломбируются. Принимать ценности от инкассаторских работников имеет право кассовый работник, если на него возложены данные функции. 12. Порядок закрытия кассы По окончанию операционного дня заведующий кассой принимает наличные деньги, сомнительные и неплатежеспособные денежные знаки Банка России, порожние сумки, отчетные справки, кассовые документы и ордера, ведомости и накладные к сумкам,распечатки,описи от кассового или контролирующего работника и сверяет суммы и реквизиты по предоставленным документам. Порожние сумки заведующий кассой должен передать руководителю инкассации, а остальные документы должны быть сформированы в дело не позднее следующего рабочего дня или первого рабочего дня после выходных и снабжены штампом, затем должны быть проверены бухгалтерским работником с проставлением его подписи на штамп. Место хранения дел определяется кредитной организацией с учетом обеспечения их сохранности. 11 13. Порядок выдачи, возврата и хранения ключей, штампов, печатей Ключи от хранилища ценностей и сейфа находятся у должностных лиц, а дубликаты ключей должны находиться в хранилище ценностей кредитной организации или ВСП или в другой кредитной организации. Печать организации находится у начальника организационного отдела, используется в работе и хранится у него в сейфе. Может выдаваться под расписку другим сотрудникам в особых случаях (длительное отсутствие начальника организационного отдела, необходимость использования печати в выходные и праздничные дни, необходимость использования ее за пределами организации). Штампы хранятся в закрытых столах или в опечатываемых сейфах, доступ к которым имеет лишь лицо, получившее печати для использования их в работе и ответственное за их сохранность. Вспомогательные печати и штампы находятся у работников организации, ответственных за их использование и сохранность. Порядок выдачи и возврата определяется кредитной организацией с учетом необходимости. 12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок учета кассовых операций, основные счета
· Счет №20202 «Касса кредитных организаций» (А) учетом являются денежные средства, находящихся в кассе кредитной организации. По дебету отражается зачисление, по кредиту списание денежных средств.
· Счет №20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"(А) учетом являются драгоценные металлы, находящиеся в хранилищах кредитной организации, а также переданные на хранение в другие кредитные организации. По дебету счета отражается стоимость драгоценных металлов купленных кредитной организацией,по кредиту проданных кредитной организацией.
· Счет №40702 «Коммерческие организации» (П) учетом являются денежные средства на счетах коммерческих организаций.
· Счет №40703 «Некоммерческие организации»(П) учетом являются денежные средства на счетах некоммерческих организаций.
· Счета №47422 "Обязательства по прочим операциям» (П-по кредиту) и №47423 "Требования по прочим операциям» (А-по дебету) учетом являются обязательства и требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
· Счета №60307(П) и №60308(А) "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" учетом являются расчеты с работниками по денежным средствам и другим ценностям.
13
15. Порядок работы с наличной иностранной валютой
В помещении обменного пункта в филиале уполномоченного банка в доступном месте, должны размещаться следующие документы и информация:
· полное или сокращенное наименование филиала, его адрес и номера телефонной связи;
· перечень осуществляемых операций с наличной иностранной валютой;
· курсы иностранных валют к валюте Российской Федерации;
· информация о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого за осуществление операций с наличной иностранной валютой;
· правила приема поврежденных денежных знаков иностранных государств;
· иная информация.
Операции с наличной иностранной валютой осуществляются с использованием курсов иностранных валют, которые устанавливаются и изменяются приказом должностного лица в филиале уполномоченного банка.Приказ или информация, содержащаяся в приказе доходит до кассового работника и хранится им в порядке, установленном филиалом уполномоченного банка.
14
16. Ревизия кассы
Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.
Кредитная организация проводит ревизию кассы не реже одного раза в год..Порядок и периодичность проведения ревизий кассы определяется кредитной организацией. Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.
Состав комиссии, создаваемой для проведения ревизии наличных денег, устанавливается распорядительным документом кредитной организации. Результаты проведенной ревизии оформляются актами в произвольной форме в одном экземпляре. В акте ревизии указывается наименование кредитной организации, дата составления акта и фактическое наличие денег в хранилище ценностей, а так же подписи работников, которые участвовали в ревизии. По результатам проведенной ревизии руководителем кредитной организации принимаются меры по устранению выявленных недостатков. Порядок хранения материалов по ревизии определяются кредитной организацией.
17. Порядок формирования и хранения кассовых документов
Кассовые документы, должны быть сформированы в дело не позднее следующего рабочего дня или первого рабочего дня после выходных заведующим кассой в одно или нескольких дел сразу с использованием этих документов. При этом кассовые документы с разными сроками хранения, формируются в отдельные дела. Справки о кассовых оборотах, отчетные справки,журналы,контрольные ведомости помещаются впереди кассовых документов в дело. Информация об итоговых суммах по дебету и кредиту помещаются впереди всех документов в дело. Дело снабжается штампом, в последствии на который бухгалтерский работник ставит свою подпись.
Сформированные документы хранятся в несгораемых шкафах(сейфах),со сроком хранения - 5 лет. После истечения срока документы уничтожаются, по решению собранной комиссии.
15
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 271; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!