Налог на имущество физических лиц
Согласно статьям 400 и 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, расположенное в пределах муниципального образования (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, иные здания, строения, сооружения, помещения и прочие объекты).
К числу граждан, имеющих право на освобождение от уплаты налога, отнесены инвалиды I и II группы, инвалиды с детства, а также граждане в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пункт 1 статьи 407 НК РФ). Для родителей ребенка инвалида льготы не установлены, однако льгота возникает в том случае, если имущество (или доля в нем) находятся непосредственно в собственности ребенка-инвалида.
Налоговая льгота предоставляется в размере всей суммы налога в отношении объекта имущества, важно, что имущество не должно использоваться в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ). Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (то есть на одну квартиру, на один гараж и так далее) вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).
В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (п. 6 ст. 408 НК РФ).
Для получения льготы родитель (как законный представитель налогоплательщика - ребенка) должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества с заявлением и подтверждающими льготу документами: удостоверением инвалида и справкой ВТЭК. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания их предоставления.
Земельный налог
Согласно п. 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:
· инвалиды I группы, а также лица, имеющие II группу инвалидности;
· инвалиды с детства.
В случае, если при применении налогового вычета в соответствии со статьей 391 НК РФ, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Для родителей ребенка инвалида льготы не установлены, однако льгота возникает в случае, если земельный участок (или доля в нем) находятся непосредственно в собственности ребенка-инвалида, либо принадлежат ему на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Для получения льготы родитель (как законный представитель налогоплательщика-ребенка) должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка с заявлением и подтверждающими льготу документами: удостоверением инвалида и справкой ВТЭК.
Согласно пункту 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Транспортный налог
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 358 НК РФ не признаются объектом налогообложения (т.е. их наличие не приводит к возникновению обязанности по уплате налога) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. Однако, по официальным разъяснениям к ним относятся только автомобили, используемые непосредственно инвалидами.
В настоящее время налоговые льготы для родителей ребенка-инвалида на федеральном уровне не предусмотрены. Согласно статье 356 НК РФ субъекты РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования, однако.
Налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем (налоговым агентом) на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. К стандартным налоговым вычетам, в частности, относятся:
• налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц года для следующих категорий налогоплательщиков:
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
- иных лиц, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФю
• налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц года для следующих категорий налогоплательщиков:
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с указанными выше пунктами право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
• налоговый вычет, предоставляемый каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребёнок (дети) в следующих размерах:
- 1 400 рублей в месяц – на первого ребёнка;
- 1 400 рублей в месяц – на второго ребёнка;
-3 000 рублей в месяц – на третьего и каждого последующего ребёнка;
- 12 000 рублей в месяц - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычеты, указанные выше в размере 1400 руб. и 3000 руб. в месяц на 1 ребенка, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Право на получение данного налогового вычета имеют следующие лица, на содержании которых находится ребенок: супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Таким образом, если оба родителя получают доходы, облагаемые по ставке 13% (т.е. либо работают, либо получают доходы от сдачи в аренду или продажи имущества), то право на вычет может быть «передано» одному из родителей, который в результате будет получать такой вычет в двойной размере. Однако, если один из родителей не получает доходы, например, не работает или находится в отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 %, право на получение стандартного налогового вычета у него не возникает и он не может его передать второму родителю. Такую позицию занимают налоговые органы (см., например, Письмо Министерства Финансов России от 20 апреля 2017 г. N 03-04-05/23946).
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Налоговый вычет, предоставляемый родителям на обеспечении которых находится ребёнок (дети), действует до месяца, в котором доход родителя, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 350000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Для получения стандартного налогового вычета налогоплательщику необходимо подать заявление и предоставить документы, подтверждающие право на налоговый вычет. По общему правилу вычет предоставляется налоговым агентом (работодателем). Однако если у налогоплательщика в отчетном году не было доходов в виде заработной платы, но были другие доходы, облагаемые по ставке 13%, (например, доходы от сдачи в аренду или продажи имущества), или по какой-то причине налоговый вычет не был предоставлен (предоставлен не в полном объеме) налоговым агентом, налогоплательщик вправе по окончании отчетного года подать заявление о предоставлении вычета с приложением копий подтверждающих документов непосредственно в налоговый орган по месту жительства одновременно с подачей налоговой декларации.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Социальные налоговые вычеты
Налоговый кодекс предусматривает несколько видов социальных налоговых вычетов, ниже рассмотрены вычеты, предоставляемые за обучение ребенка и оплату медицинского лечения, включая стоимость приобретение медицинских препаратов.
Существует два способа получения социальных налоговых вычетов:
- первый - при подаче налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по окончании налогового периода,
- второй - до окончания налогового периода при обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления Подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, выданного налоговой инспекцией по утверждённой форме. За получением Подтверждения родитель должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением (по утвержденной форме Письмо ФНС России от 16 января 2017г. N БС-4-11/500@) и приложением документов, подтверждающих право на вычет: документы на расходы, копии лицензий, документы о назначении препаратов. Налоговая инспекция обязана выдать Подтверждение в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня обращения.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 211; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!