Методы налогового администрирования
Метод административного принуждения- побуждение налогоплательщика к добросовестным действиям в части начисления и уплаты налогов под влиянием неизбежности наказания за уклонение от них (штрафы, пени, закрытие счетов, арест имущества).
Стимулирующие методы- побуждение к исполнению налоговых обязательств (налоговые льготы, вычеты, изменение сроков уплаты, договоры поручительства, залога имущества и т.д.)
Главным и важнейшим методом налогового администрирования является контроль за выполнением требований налогового законодательства. Исходя из него, налоговое администрирование на нижнем уровне сводится к:
- учету налогоплательщиков;
- исключению из числа налогоплательщиков фактически не действующих;
- контролю обоснованности применения правил налогового законодательства;
- проверке правильности исчисления налогов;
- применению допустимых мер воздействия на налогоплательщиков;
- проверке действий самих налоговых органов.
Самый большой объем среди методов налогового администрирования занимают налоговые проверки налогоплательщиков — камеральные и выездные.С целью сокращения расходов на налоговое администрирование, среди которых максимум приходится на содержание налоговых органов, ведется работа по оптимизации их взаимодействия с налогоплательщиками:
- предоставление благоприятных условий добросовестным налогоплательщикам, вплоть до их освобождения от выездных проверок;
- налаживание электронного взаимодействия при представлении документов на проверку;
- отработка технологий получения информации из иных источников, не требующих больших трудозатрат;
- организация оптимальной системы хранения полученных документов, облегчающей их поиск и обработку;
- повышение профессионального уровня работников проверяющих органов, стандартизация и автоматизация их функций.
Внутри самих налоговых органов налоговое администрирование осуществляется в форме проверок (ревизий), обмена информацией и опытом работы.
|
|
|
На уровне исполнительных органов власти методы налогового администрирования заключаются в обработке данных и выработке оптимальных предложений по корректировке налогового законодательства и направлений налоговой политики с учетом прогнозных расчетов.
Налоговое администрирование —решает важнейшие финансовые задачи, необходимые для полноценного функционирования государства.
28.Принципы налогового администрирования.
Администрирование налогов, как вид государственной деятельности, строится и базируется на определенных принципах.
Общеправовые принципы: - законности; - равенства перед законом; - гласности; - добровольного исполнения налоговой обязанности; - права на защиту субъектам налогового администрирования; - презумпции невиновности налогоплательщика; - эффективности; - соблюдения налоговой тайны; - неизбежности юридической ответственности.
|
|
|
Специальные принципы:
1. принцип единства(единообразное применение налогового законодательства всеми субъектами).
2. принцип независимости(субъекты администрирования должны быть независимы от тех налогоплательщиков, которых они администрируют (не было влияния).
3. принцип действенности– налоговые органы в своей контрольной работе должны опираться на исходные фактические материалы, проводить глубокий анализ, не допускать решения вопросов по своему усмотрению.
4. добровольного исполнения налоговой обязанности;
5.соблюдения налоговыми органами налоговой тайны.
Виды, формы и методы налогового контроля (Гл. 14, ст. 82,87,88,89)
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
|
|
|
Формы проведения налогового контроля могут быть следующими:
Налоговые проверки, которые подразделяются на камеральные и выездные.
Камеральные проверки проводятся инспекторами на территории ИНФС по налоговой отчетности или документам, полученным от налогоплательщика. Срок проведения - не более 3-х месяцев. Проверяется только тот налог, или сбор, по которому получена отчетность.
Выездные проверки проводятся инспекторами непосредственно на территории налогоплательщика и могут касаться любых налоговых платежей.
Получение объяснений – может осуществляется по любым вопросам касательно налоговой отчетности, документов и т.п. Формами налогового контроля являются как получение устных, так и письменных объяснений налогоплательщика.
Проверка данных учета и отчетности – проводится в отношении документов налогового и бухгалтерского учета, которые в течение 10 дней должен предоставить налогоплательщик по требованию ИФНС. Проверяется, насколько правильно налогоплательщиком ведется учет, и верно ли составлена при этом отчетность.
|
|
|
Инвентаризация – одна из форм налогового контроля, применяемая во время выездных проверок. Проводится в отношении обязательств и имущества налогоплательщика.
Осмотр территории, помещений, документов и предметов, имеющих отношение к получению налогоплательщиком дохода – проводится во время проверки, в присутствии понятых и оформляется протоколом (ст. 92 НК РФ).
Мониторинг - относительно новое понятие и форма налогового контроля, с 2015 года применяемая только к крупным налогоплательщикам. Возможна исключительно на добровольной основе, по заявлению налогоплательщика. При введении мониторинга, налоговики получают доступ к информационным базам плательщика, либо вся необходимая информация и документы поступают от него в электронной форме, таким образом, налоговый контроль ведется постоянно и непрерывно.
Методы налогового контроля – это приемы и способы применяемые для проверки законности хозопераций, верно ли они отражены в документах и налоговых регистрах, насколько полно начислены и уплачены в бюджет налоги, и не содержат ли действия налогоплательщика признаков правонарушений.
Основные методы контроля.
Документальные:
истребование и выемка документов и учетных регистров,
проверка правильности составления и достоверности отчетности,
проверка на соответствие нормам права,
арифметическая проверка,
проверка обоснованности проведенных операций;
Фактические:
инвентаризация имущества,
экспертиза,
проверка фактического объема оплаченных работ (встречная проверка),
анализ качества сырья и материалов,
контрольная закупка и т.д.
На практике виды налогового контроля можно сгруппировать в зависимости от различных факторов, например:
по территории, где ведется проверка – камеральный (на территории ИФНС) и выездной (на территории налогоплательщика);
по источникам – документальный (на основании сведений из документов) и фактический (на основании свидетельских показаний, осмотра, ревизии, контрольной закупки и т.п. действий);
по степени планирования – плановый (планируется заранее согласно графику) и внезапный (проводится внепланово, в связи с возникшей необходимостью);
по объему проверяемых документов – сплошной (проверяются все первичные документы и регистры за весь проверяемый период) и выборочный (проверяется только часть первички и регистров за меньший временной отрезок);
по времени осуществления – предварительный (предшествует совершению проверяемых хозопераций), текущий (проверка хозопераций во время отчетного периода), последующий (проверка операций за прошедшие отчетные периоды).
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 1311; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!