Упрщенная система налогообложения: назначение, механизм исчисления и уплаты единого налога.
(глава 26.2)
Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.
Налоговая база и ставка(статья 346.18 и ст. 346.20)
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Налоговый период. Отчетный период (статья 346.19)
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
|
|
|
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
|
|
|
6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль коммерческими банками
Помимо общеустановленных доходов – доходы от реализации товаров, работ и услуг, внереализационные доходы (ст. 249 и ст.250) - в целях налогообложения учитываются следующие специфические доходы от осуществления банковской деятельности:
1. в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2. в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов (в том числе банков - корреспондентов), осуществление расчетов по их поручению, включая вознаграждения за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции; а в виде вознаграждений за оформление и обслуживание платежных карт, за предоставление выписок по счетам и за розыск сумм;
|
|
|
3. доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов, а также кассового обслуживания клиентов;
4. доходы от проведения операций с иностраннойвалютой (это положительная разница между доходами и расходами от операций продажи-покупки иностранной валюты, а также полученные вознаграждения при операциях по покупке (продаже) иностр. валюты, от операций с валютными ценностями);
5. доходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов и камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью,в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и камней; доходы от операций по предоставлению банковских гарантий, поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
6. доходы в виде полож-ой разницы между полученной при прекращении права требования суммой средств и учетной стоимостью данного права требования; доходы от депозитарного обслуживания клиентов; доходы от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения док-ов и ценностей;
7. доходы по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
|
|
|
8. доходы в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам, убытки от списания которых были ранее учтены при формировании налоговой базы;
9. доходы от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
10. доходы от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент - банк»;
11. доходы в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, а также доходы в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (все эти суммы были учтены банком ранее в составе расходов при формировании налоговой базы).
К расходам банка, кроме предусмотренных ст. 254-269 НК РФ(матер.расходы, расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации), расходы, понесенные при осуществ. банковской деят-ти.
В составе расходов банка можно выделить:
1.Процентные расходы. Это любые уплаченные банком проценты:
- по договорам банковского вклада (депозита) и другим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;
- по собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам и другим обязательствам);
- по межбанковским кредитам, включая овердрафт;
2.Расходы, связанным с расчетами и кассовым обслуживанием клиентов:
- комиссионные сборы за услуги по корреспонд. отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату др.банкам (в т.ч. иностр.банкам) за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги ЦБ РФ;
- расходы по инкассации денежных средств, ценных бумаг, платежных док-ов;
- суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет и других расчетно-платежных док-ов, а также расходы по упаковке, перевозке, пересылке, доставке ценностей;
- расходы по изготовлению и внедрению пластиковых карточек;
- расходы по переводу пенсий и пособий, по переводу ден.средств без открытия счетов физ.лицам;
-расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров.
3.Расходы по операциям с валютными ценностями:
- расходы банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в виде отрицательной разницы между доходами и расходами от этих операций;
- уплаченные комиссионные сборы при операциях по покупке или продаже иностранной валюты;
- расходы от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валют. рисков;
4.Суммы отчислений в резервы. Для целей налогообложения учитываются:
- суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;
- суммы отчислений в резерв под обесценение ценных бумаг;
- суммы резерва по сомнительным долгам.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 262; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!