Налогообложение физических лиц в России: основные формы и их особенности на современном этапе.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
· лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
· лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ
· от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
· от сдачи имущества в аренду;
· доходы от источников за пределами Российской Федерации;
· доходы в виде разного рода выигрышей;
· иные доходы.
Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.
Особенности налогообложения физических лиц
Физические лица, которые используют труд наемных работников (шоферов, нянь, домработниц и пр.), выступая в качестве работодателей, обязаны выплачивать взносы на социальное обеспечение и страхование. Эти физические лица также выступают в роли налоговых агентов, в обязанности которых входит исчисление, удержание и перечисление сумм налогов, которыми облагаются нанятые им на работу физические лица.
|
|
|
Некоторые налоги физические лица выплачивают самостоятельно, основываясь на уведомления, направленные им налоговыми органами. Иные же сборы уплачивает плательщик доходов, получаемых физическими лицами.
Неуплата или несвоевременная уплата налогов, которые предусмотрены законодательством, может повлечь не очень хорошие последствия для физических лиц. За такую деятельность они могут привлекаться к налоговой, административной и даже уголовной (!) ответственности.
Чтобы не случилось инцидентов, после которых к гражданам будут просто обязаны применить штрафные и не только санкции, необходимо следить за своевременным выполнением обязанностей, обозначенных в налоговом законодательстве. Формы отчетности и виды налогов и сборов, которые должны уплачивать физические лица, можно уточнить в организациях, в обязанности которых входит разъяснение данных вопросов. Среди них:
1. налоговые органы,
|
|
|
2. территориальные органы Пенсионного фонда,
3. территориальные органы Фонда социального страхования.
Налоговая система Российской Федераци и ее структура. Текущие особенности и тенденции развития налоговой системы России.
Под налоговой системой Российской Федерации понимается совокупность налогов, пошлин, сборов и страховых взносов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговом кодексом РФ, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Налоговая система включает в себя:
1. Общий режим налогообложения
2. Специальные налоговые режимы (упрощённая система налогообложения (УСН); Единый сельхоз налог (ЕСХН); Единый налог на вменённый доход (ЕНВД); Патентная система налогообложения (ПСН); Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).
Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня (общий режим):
· Федеральный (НК РФ, ФЗ, указы Президента, постановления Правительства, Конституция): НДС; акцизы; НДФЛ; Налог на прибыль организаций; сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биологических и водных ресурсов; водный налог; гос.пошлина; НДПИ (на добычу полезных ископаемых);
|
|
|
· Региональный (законы субъектов РФ): транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций;
· Местный (нормативные акты муницип.образований): земельный; налог на имущество физ.лиц; торговый сбор.
В структуру налоговой системы России включены:
· налоги и сборы
· субъекты обложения (налогоплательщики и налоговые агенты)
· нормативно-правовая основа;
· государственные органы власти в области налогообложения и финансов (Мин.Фин. РФ; ФНС РФ).
Основные особенности, характеризующие современную систему регулирования налогообложения в РФ:
1. Во многом действующая налоговая система соответствует, по крайней мере по форме, налоговым системам зарубежных стран.
2. Налоговый кодекс РФ установил закрытый перечень налогов и сборов, который может быть изменен или дополнен только законом, принятым Федеральным Собранием.
3. Таможенные пошлины в РФ выведены из категории «налогов», их сбор (как и иных таможенных платежей) регулируется особым таможенным законодательством.
4. Согласно новому Налоговому кодексу РФ у налоговых органов изъята функция сбора налогов (оставлена только функция контроля за уплатой налогов), налоговые платежи должны поступать непосредственно на бюджетные счета казначейства (или местных органов власти), хотя последние, и не наделены правами налоговых органов.
|
|
|
5. Структура налогов в России по сравнению со структурой налогов в развитых странах характеризуется более низкой долей подоходного налога с физических лиц и высокой долей налога на прибыль предприятий.
Тенденции развития налоговой системы России:
· Увеличение доли отчислений в региональные бюджеты по сравнению с федеральным
· Совершенствование налоговой системы
· Снижение налогового бремени на бизнес и физ лиц
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 720; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!