Синтетический и аналитический учет кассовых операций
На предприятии ООО ТД «Подсолнух» бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности, который представлен в приложении Д.(?)
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется наактивном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале - ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу - ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
В ООО ТД «Подсолнух» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги со счетов в банках:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет»;52 «Валютный счет»;55 «Специальные счета в банках».
2 Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:
|
|
|
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы».
3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
4. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия и по исполнительным документам:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
6. Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
|
|
|
7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 86 «Целевое финансирование».
9. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная платаавансом, плата за коммунальные услуги и т.д.)
Дебет 50 «Касса»
Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:
Дебет 07,08,20,23 и т.д.
|
|
|
Кредит 50 «Касса»
2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:
Дебет 51, 52,55 и т.д.
Кредит 50 «Касса»
3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
58 «Финансовые вложения»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит 50 «Касса»
4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 50 «Касса»
5. Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:
Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
|
|
|
Кредит 50 «Касса»
6. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 50 «Касса»
7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 50 «Касса»
8. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 50 «Касса»
9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:
Дебет 86 «Целевые финансирование»
Кредит 50 «Касса».
Примеры по поступлению и выбытию денежных средств в ООО ТД «Подсолнух».
В кассу организации ООО ТД «Подсолнух» 27 февраля 2018 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 51000 рублей.
Бухгалтером ООО ТД «Подсолнух» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет» - 51000 рублей
В дальнейшем при выдаче заработной плата по расчетно-платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 50 «Касса» - 51000 рублей.
Из кассы ООО ТД «Подсолнух» выданы наличные деньги под отчет на приобретение канцелярских товаров в сумме 150 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходованы на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом ранее была задолженность в сумме 10 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 20 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.
Бухгалтером ООО ТД «Подсолнух» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств под отчет и сделаны проводки:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса» - 150 рублей
Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 « Расчеты с подотчетными лицами » - 20 рублей.
Наиболее часто встречающиеся проводки по учету хозяйственных операций по кассе ООО ТД «Подсолнух» отражены в таблице 2.
Таблица 2 - Учет хозяйственных операций по кассе ООО ТД «Подсолнух»
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 13.03.18 | Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу | 50 | 51 |
| 14.03.18 | Поставщик хлеба ООО «Хлебопек» вернул в кассу излишне уплаченные платежным поручением № 114 от 10.03.18 денежные средства | 50 | 60 |
| 20.03.18 | Поступили наличные денежные средства от покупателя продукции ИП Карпова | 50 | 62 |
| 03.04.18 | Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет работнику Виноградову И.К.., возвращены в кассу | 50 | 71 |
| 12.04.18 | Внесены наличные денежные средства (выручка) из кассы на расчетный счет | 51 | 50 |
| 19.04.18 | Погашена задолженность перед ООО «Хлебопек» | 60 | 50 |
| 27.04.18 | Выдан поставщику ООО «Тандер» аванс | 60 | 50 |
| 28.04.18 | Выплачена из кассы зарплата по ведомости за март 2018 года | 70 | 50 |
| 28.04.18 | Наличные денежные средства выданы под отчет на командировочные расходы директору Тимирязеву А.В. | 71 | 50 |
| 10.05.18 | Выдана депонированная заработная плата | 76-4 | 50 |
Ежедневно в программе 1С: Бухгалтерия формируется журнал - ордер и ведомость по счету 50, которая показана в приложении В.
Кроме того, возможно формирование таких аналитических форм, как анализ счета и карточка счета, наглядно изображена в приложении Г.
Таким образом, наООО ТД «Подсолнух» ведется достоверный синтетический и аналитический учет кассовых операций, дающий верное представление о состоянии движения наличных денежных средств на предприятии.
2.3 Обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе
Под системой внутреннего контроля подразумевается существующая политика организации и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение различных ошибок и искажений информации, которые могут быть допущены в бухгалтерской отчетности. Данный контроль позволяет руководству организации осуществить правильное и эффективное ведение бизнеса, обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, разработать методы защиты и сохранности активов, обнаружить и предотвратить мошенничество и ошибки, обеспечить правильность, полноту, защиту учетных записей, а так же своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.
Инвентаризация денежных средств кассы ООО Торговый дом "Подсолнух" проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 12 октября2011 года № 373-П.
Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций, но оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.
При подсчете фактического наличия денежных средств и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг, а также других бланков документов строгой отчетности производится их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально- ответственным лицам.
Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:
¾ перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
¾ при смене кассира;
¾ если были выявлены факты хищения наличных денег;
¾ если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО Торговый дом "Подсолнух" определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т. д.).
При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета с фактическим наличием денежных средств, различных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.
Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:
¾ правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования денежных средств;
¾ полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;
¾ полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
¾ соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.
Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится :
¾ учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.
¾ учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.
Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств производится сплошная проверка состояния расчетов с материально ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным расчетом), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка).
Также целесообразно проверить соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.
Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:
ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;
КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».
Результаты инвентаризации в ООО Торговый дом "Подсолнух"оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств. Эта же формаакта применима для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
Итоги инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:
¾по инициативе руководителя организации;
¾по требованию налоговой инспекции.
Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).
Ревизия проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их суммаи причина возникновения.
Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ – 9).
Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером–кассиром. Сверку целесообразно проводить до выведения итогов по кассовой книге.
Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками.
1. Обнаружены излишки денежных средств:
Дебет 50 « Касса »
Кредит 91« Прочие доходы и расходы » - субсчет 1 «Прочие доходы»;
2. Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:
Списание недостающих денег в кассе:
Дебет 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей »
Кредит 50 «Касса»;
Предъявление иска кассиру:
Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» - субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба»
Кредит 94 « Недостач и потерь от порчи ценностей »;
3. По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи:
Дебет 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» - субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба».
2.4 Аудит кассовых операций
Аудиторская деятельность (аудит) – это предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.
Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
В задачи аудита кассовых операций входят:
¾ проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
¾ правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
¾ контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
¾ своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
В задачи аудита кассовых операций входят:
¾ проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
¾ правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
¾ контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
¾ своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.
На ознакомительном этапе изучаются открытые организацией расчетные и специальные счета.
Основной этап заключается в проведении анализа операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании выписок банка с расчетных счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств с данными журнала ордера счета 51.
При проверке операций по расчетному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:
¾ в полном ли объеме имеются договоры банковского обслуживания;
¾ ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету;
¾ своевременно ли отражаются операции по движению денежных средств на расчетном счете в регистрах синтетического учета;
¾ производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;
¾ тождественны ли записи в учетных регистрах и в выписках банка.
Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:
¾ отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
¾ отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
¾ перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
¾ несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
¾ некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Статьей 15.11 КоАП РФ установлены штрафные санкции за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которыми понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Таким образом, если информация о размере денежных средств, отраженная в бухгалтерском балансе (форма N 1), искажена не менее чем на 10%, взыскивается административный штраф на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.
Предоставленные документы: бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", кассовая книга (КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9).
При аудите кассовых операций последовательно проверяются:правильность документального оформления кассовых операций;сохранность наличных денежных средств в кассе;соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.
2.5 Пути совершенствования учета кассовых операций
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Методология бухгалтерского учета денежных средств в организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
¾ некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах; нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
¾ данная организация не инкассируется; при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
¾ главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств: усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру; повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений; усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
(напишу)
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»№ 402 от 06.12.2011 (ред. от 31.12.2017 г.)
2. Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 г. N 54-ФЗ (ред. от 27.11.2017 г.).
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018).
4. Письмо ЦБ России № 40 от 22.09.93г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с изменениями от 26 февраля 1996 г. № 247).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.(ред. от 08.11.2010 г.)
6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5.01.98 г. № 14 П (в ред. ЦБ РФ от 31.10.2002 № 1201-У).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.(ред. от 06.04.2015)
8. Постановление Правительства РФ от 02.10.02 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»(ред. от 07.03.2016)
9. Указ ЦБ РФ от 14.11.01. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
10. Астахов П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие.- М.,2017 г. – 345с.
11. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. – М., 2016 г.
12. Бородина В.В Бухгалтерский учет: Учебное пособие – М., 2015 г.
13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса РФ.- М.,2015
14. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб.пособие / В.А.Пипко, В.И.Бережной, Л.Н. Булавина и др.- М.,2016.
15. Бухгалтерский учет: Основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии.- М.,2015.
16. Камышанов П.И. Бухучет и аудит.- М.,2017.
17. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учёте.- М., 2016 г.
18. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С.Бакаев, Л.Г.Макарова, Е.А. Мизиковский и др.// Под ред. А.С.Бакаева.- М.,2015
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 4-е изд.,перераб. и доп.- М., 2017.
20. Кожевинов В.Я. Бухгалтерский учет.- М.,2015
21. Козлова Е. П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Учет кассовых операций // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». 2015. – 75с.
22. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов/ Предисловие и составление А.С.Бакаева.- М., 2016
23. Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета, 2001 г. – М.,2015
24. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд..-М.,2016
25. Электронный ресурс:«Консультант Плюс». Режим доступа: [www.consultant.ru- СПС]
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Бухгалтерский баланс
Все суммы указаны в тысячах рублей
| Форма № 1 | код | 2015 нач./ кон. | 2016 нач./ кон. | 2017 нач./ кон. | 2015 нач./ кон. | 2016 нач./ кон. |
| БАЛАНС (актив) | 1600 | 1951 4087 | 4087 6680 | 6680 8328 | 8328 8378 | 8378 7329 |
| БАЛАНС (пассив) | 1700 | 1951 4087 | 4087 6680 | 6680 8328 | 8328 8378 | 8378 7329 |
Внеоборотные активы
| Нематериальные активы | 1110 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Материальные поисковые активы | 1140 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Основные средства | 1150 | 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Финансовые вложения | 1170 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Итого внеоборотных активов | 1100 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
Оборотные активы
| Запасы | 1210 | 1595 2001 | 2001 2197 | 2197 2789 | 2789 2523 | 2523 2376 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 2 2048 | 2048 4309 | 4309 5393 | 5393 5798 | 5798 4858 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 355 37 | 37 175 | 175 146 | 146 58 | 58 95 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Итого оборотных активов | 1200 | 1951 4087 | 4087 6680 | 6681 8328 | 8328 8379 | 8378 7329 |
Капитал и резервы
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 300 300 | 300 300 | 0 0 | 0 0 | 300 300 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Резервный капитал | 1360 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) | 1370 | 269 2208 | 2208 4840 | 0 0 | 0 0 | 6563 5817 |
| ИТОГО капитал | 1300 | 569 2508 | 2508 5140 | 5140 6932 | 6932 6863 | 6863 6117 |
Долгосрочные обязательства
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Оценочные обязательства | 1430 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 1450 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| ИТОГО долгосрочных обязательств | 1400 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
Краткосрочные обязательства
| Краткосрочные заемные обязательства | 1510 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 1520 | 1383 1579 | 1579 1540 | 1540 1396 | 1396 1515 | 1515 1212 |
| Доходы будущих периодов | 1530 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Оценочные обязательства | 1540 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| ИТОГО краткосрочных обязательств | 1500 | 1383 1579 | 1579 1540 | 1540 1396 | 1396 1515 | 1515 1212 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Отчет о финансовых результатах
Все суммы указаны в тысячах рублей
| Форма № 2 | код | 2015 нач./ кон. | 2016 нач./ кон. | 2017 нач./ кон. | 2015 нач./ кон. | 2016 нач./ кон. |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
| Выручка | 2110 | 5283 14554 | 14554 17640 | 17640 14438 | 14438 6097 | 6097 3643 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 4214 11596 | 11596 13632 | 14857 12470 | 12470 6068 | 4077 2746 |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 1069 2958 | 2958 4008 | 2783 1968 | 1968 29 | 2020 897 |
| Коммерческие расходы | 2210 | 544 886 | 886 1225 | 0 0 | 0 0 | 1991 1558 |
| Управленческие расходы | 2220 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 525 2072 | 2072 2783 | 2783 1968 | 1968 29 | 29 -661 |
Прочие доходы и расходы
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Проценты к получению | 2320 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Проценты к уплате | 2330 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Прочие доходы | 2340 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Прочие расходы | 2350 | 209 26 | 26 20 | 20 27 | 27 48 | 48 43 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 316 2046 | 2046 2763 | 2763 1941 | 1941 -19 | -19 -704 |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | 49 107 | 107 131 | 131 150 | 150 55 | 55 43 |
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Прочее | 2460 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 267 1939 | 1939 2632 | 2632 1791 | 1791 -74 | -74 -747 |
Совокупный финансовый результат
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) | 2510 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2520 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 0 0 |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | 267 1939 | 1939 2632 | 0 0 | 0 0 | -74 -747 |
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 1340; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!