Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
Тема 5: «ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ БАНКУ ЗА БЕЗГОТІВКОВИМИ РОЗРАХУНКАМИ (РОЗРАХУНКОВІ ОПЕРАЦІЇ)» Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена Постановою Правління НБУ № 22 від 21.01.2004р. (зі змінами і доповненнями) Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджені Постановою Правління Національного банку України 27.02.2018р. № 17. 1. Характеристика рахунків з обліку розрахункових операцій банку. 2. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів. 3. Облік розрахунків із застосування платіжних доручень та платіжних вимог-доручень. 4. Облік розрахунків із застосування розрахункових чеків. 5. Облік розрахунків із застосування акредитивів.
Характеристика рахунків з обліку розрахункових операцій банку
Розрахункові банківські операції - це рух грошей на банківських рахунках, здійснюваний згідно з розпорядженнями клієнтів або в результаті дій, які в рамках закону призвели до зміни права власності на активи.
Класифікація поточних рахунків клієнтів банку за суб’єктами:
1) банки:
1300 П «Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку»
1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»
1602 П «Кошти в розрахунках інших банків»
2) бюджетні організації та установи:
¨ рахунки групи 251 «Кошти Державного бюджету України»:
|
|
|
2512 П «Кошти Державного бюджету України цільового характеру»
2513 П «Кошти Державного казначейства України»
¨ рахунки групи 252 «Бюджетні кошти клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України»:
2520 П «Поточні рахунки клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України»
2523 П «Поточні рахунки цільового характеру клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України»
2526 П «Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України»
¨ рахунки групи 253 «Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України»:
2530 П «Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України»
2531 П «Кошти, що вилучені уповноваженими органами»
¨ рахунки групи 254 «Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів»:
2541 П «Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів»
2542 П «Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів»
2544 П «Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів цільового характеру»
2545 П «Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів цільового характеру»
|
|
|
¨ рахунки групи 255 «Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя»:
2550 П «Кошти місцевого фінансового органу для обслуговування місцевих бюджетів у частині бюджету розвитку»
2551 П «Кошти головних розпорядників та розпорядників нижчого рівня для обслуговування місцевих бюджетів у частині бюджету розвитку»
2552 П «Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів»
2553 П «Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів»
2554 П «Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок районних, міських, селищних та сільських бюджетів»
2555 П «Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціальних фондів районних, міських, районних у містах, селищних та сільських бюджетів»
2556 П «Кошти, отримані одержувачами бюджетних коштів, які не є бюджетними установами, на виконання бюджетних призначень»
¨ рахунки групи 256 «Кошти позабюджетних фондів»:
2560 П «Державні позабюджетні фонди»
2561 П «Галузеві позабюджетні фонди»
2562 П «Регіональні позабюджетні фонди»
|
|
|
2565 П «Цільові кошти позабюджетних фондів»
¨ рахунки групи 257 «Кошти державного та місцевого бюджетів для виплат»:
2570 П «Кошти державного бюджету для виплат»
2571 П «Кошти державного та місцевих бюджетів для цільових виплат готівкою»
2572 П «Кошти місцевих бюджетів для виплат»
3) суб’єкти господарської діяльності:
2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»
Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу суб’єктів господарювання (крім небанківських фінансових установ), у тому числі поточні рахунки суб’єктів господарювання та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт. На цьому рахунку також обліковуються суми, що перераховуються клієнтами для формування статутного капіталу до їх реєстрації як юридичних осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком та клієнтом - власником рахунку; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки з обліку відповідних кредитів
|
|
|
2601 П «Поточні рахунки банку-управителя з довірчого управління»
Призначення рахунку: облік сум, наданих установниками банку-управителю згідно з договорами довірчого управління, та розрахунків за операціями довірчого управління.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у порядку, установленому для довірчих операцій.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахування коштів згідно з договором довірчого управління, у тому числі суми повернення коштів установникам
2602 П «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»
Призначення рахунку: облік коштів у розрахунках (кошти до настання дати валютування, акредитиви, розрахункові чеки, розрахунки за разовими заліками, кошти, отримані як грошове покриття). В аналітичному обліку відкриваються окремі особові рахунки клієнтам за кожним видом розрахунків. Режим роботи рахунків за акредитивами, розрахунковими чеками та разовими заліками визначається нормативно-правовими актами Національного банку України та згідно з Уніфікованими правилами і звичаями для документарних акредитивів, опублікованими Міжнародною торговельною палатою.
За кредитом рахунку проводиться надходження коштів, призначених для забезпечення розрахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми списання коштів за призначенням
2603 П «Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання»
Призначення рахунку: облік коштів, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у тому числі сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов’язковому продажу.
За кредитом рахунку проводяться суми надходжень.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань згідно з режимом роботи рахунків
2604 П «Цільові кошти на вимогу суб'єктів господарювання»
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу, цілі використання яких обумовлені окремими законодавчими актами України.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на рахунки.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат і перерахувань згідно з режимом роботи рахунків
2605 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу суб’єктів господарювання (крім небанківських фінансових установ) для здійснення операцій з використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунку; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів ̶ держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки з обліку відповідних кредитів
2606 П «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання, що прийняті для подальшого переказу»
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу суб’єктів господарювання, що прийняті для подальшого переказу.
За кредитом рахунку проводяться суми надходжень коштів, прийнятих для подальшого переказу за призначенням.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що перераховані за призначенням
4) фізичні особи
2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу фізичних осіб, у тому числі поточні рахунки фізичних осіб та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки з обліку відповідних кредитів
2622 П «Кошти в розрахунках фізичних осіб»
Призначення рахунку: облік коштів у розрахунках (кошти до настання дати валютування, акредитиви, грошове покриття, облік грошових сум, прийнятих у депозит нотаріуса). В аналітичному обліку відкриваються окремі особові рахунки клієнтам за кожним видом розрахунків. Режим роботи рахунків визначається нормативно-правовими актами НБУ та законодавством України про нотаріат.
За кредитом рахунку проводяться надходження коштів, призначених для забезпечення розрахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахування коштів за призначенням
2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів - держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки з обліку відповідних кредитів
5) кошти виборчих фондів та фонду референдуму (рахунки групи 264):
2640 П «Кошти виборчого фонду кандидата на пост Президента України»
2641 П «Кошти виборчого фонду політичної партії, кандидати в депутати від якої зареєстровані в загальнодержавному багатомандатному виборчому окрузі»
2642 П «Кошти виборчого фонду місцевої організації партії, кандидати в депутати від якої зареєстровані в багатомандатних виборчих округах»
2643 П «Кошти виборчого фонду кандидата в народні депутати України в одномандатному виборчому окрузі, кандидата в депутати в одномандатному виборчому окрузі, кандидата на посаду сільського, селищного, міського голови, старости»
2644 П «Кошти фонду референдуму ініціативної групи з проведення всеукраїнського референдуму»
5) небанківські фінансові установи (рахунки групи 265):
2650 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ»
2654 П «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ, що прийняті для подальшого переказу»
2655 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток»
Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
Банки здійснюють розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів на підставі відповідних договорів і своїх внутрішніх правил здійснення безготівкових розрахунків.
Кошти з рахунків клієнтів банки списують лише за дорученнями власників цих рахунків (включаючи договірне списання коштів) або на підставі платіжних вимог стягувачів у разі примусового списання коштів.
Доручення платників про списання коштів зі своїх рахунків банки приймають до виконання виключно в межах залишку коштів на цих рахунках або якщо договором між банком та платником передбачено їх приймання та виконання в разі відсутності/недостатності коштів на цих рахунках.
Банк на підставі інформації, що міститься в розрахункових документах на паперових носіях та в електронному вигляді, складає регістри аналітичного обліку (особові рахунки клієнтів), в яких відображаються (у вигляді дебетових і кредитових оборотів) суми за кожним виконаним документом. Форма особових рахунків затверджується банком самостійно залежно від можливостей програмного забезпечення.
Розрахунковий документ (за винятком розрахункового чека) виписується в кількості примірників, потрібних для всіх учасників безготівкових розрахунків, з використанням електронно-обчислювальних і друкарських машин за один раз. Дозволяється заповнення розрахункового документа власноручно.
Примірник розрахункового документа, реєстр платіжних вимог, які залишаються в банку, мають містити підписи/підпис відповідальних/відповідальної осіб/особи, зразки підписів яких/якої заявлені банку в картці із зразками підписів.
Під час підписування розрахункового документа не дозволяється використання факсиміле, а також виправлення та заповнення розрахункового документа в кілька прийомів.
Банки приймають до виконання лише розрахункові документи:
- своїх клієнтів, які подають їх у банк у порядку, передбаченому договорами банківського рахунку цих клієнтів;
- клієнтів інших банків або органів державного казначейства, якщо документи надсилають безпосередньо інші банки або органи, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів;
- платіжні вимоги/інкасові доручення (розпорядження) стягувача, на яких є підпис відповідального виконавця та відбиток штампа банку, що обслуговує цього стягувача, якщо він доставляє їх у банк платника самостійно (посильним, рекомендованим або цінним листом тощо).
Розрахункові документи, оформлені своїми клієнтами, банк приймає протягом часу, визначеного в договорах банківського рахунку цих клієнтів. Розрахункові документи, оформлені клієнтами інших банків або органів, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, банк приймає протягом операційного дня.
Банк платника на всіх примірниках прийнятих розрахункових документів і на реєстрах обов'язково заповнює реквізити "Дата надходження" і "Дата виконання", а банк стягувача - "Дата надходження в банк стягувача" (якщо ці реквізити передбачені формою документа), засвідчуючи їх підписом відповідального виконавця та відбитком штампа банку. На документах, прийнятих банком після закінчення операційного часу, крім того, ставиться штамп "Вечірня".
Розрахункові документи, що надійшли до банку протягом операційного часу, він виконує в день їх надходження. Розрахункові документи, що надійшли після операційного часу, банк виконує наступного операційного дня.
Банк виконує розрахункові документи відповідно до черговості їх надходження згідно зі статтею 1072 Цивільного кодексу України та виключно в межах залишку коштів на рахунку клієнта, якщо інше не встановлено договором між банком і клієнтом.
У разі одночасного надходження до банку кількох розрахункових документів, на підставі яких здійснюється списання грошових коштів, банк списує кошти з рахунку клієнта у такій черговості (ст. 1072 ЦКУ):
1) у першу чергу списуються грошові кошти на підставі рішення суду для задоволення вимог про відшкодування шкоди, завданої каліцтвом, іншим ушкодженням здоров'я або смертю, а також вимог про стягнення аліментів;
2) у другу чергу списуються грошові кошти на підставі рішення суду для розрахунків щодо виплати вихідної допомоги та оплати праці особам, які працюють за трудовим договором (контрактом), а також виплати за авторським договором;
3) у третю чергу списуються грошові кошти на підставі інших рішень суду;
4) у четверту чергу списуються грошові кошти за розрахунковими документами, що передбачають платежі до бюджету;
5) у п'яту чергу списуються грошові кошти за іншими розрахунковими документами в порядку їх послідовного надходження.
У разі одночасного надходження до банку розрахункового документа, наданого відповідно до умов обтяження, предметом якого є майнові права на грошові кошти, що знаходяться на банківському рахунку, та іншого розрахункового документа, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів, банк списує кошти з рахунка клієнта позачергово за розрахунковим документом, наданим відповідно до умов такого обтяження. У разі одночасного надходження до банку декількох розрахункових документів, наданих відповідно до умов обтяжень, предметом яких є майнові права на грошові кошти, що знаходяться на банківському рахунку, банк списує кошти з рахунка клієнта за такими розрахунковими документами згідно з пріоритетом відповідних обтяжень.
Списання коштів (і в повній, і в частковій сумі) з рахунку платника здійснюється на підставі примірника розрахункового документа, який залишається на зберіганні в банку платника.
Платежі з рахунків клієнтів банк здійснює в межах залишків коштів на цих рахунках на початок операційного дня. Банк може виконувати платіжні доручення клієнтів з урахуванням сум, що надходять на рахунки клієнтів протягом операційного дня (поточні надходження), якщо це визначено в договорі банківського рахунку.
Факт списання банком коштів з рахунку клієнта та їх зарахування на рахунок оформляється меморіальним ордером для:
- часткової оплати платіжних вимог;
- документального підтвердження операцій з перерахування з банківських рахунків на користь клієнтів-отримувачів (фізичних та юридичних осіб) унесених у касу банку коштів;
- перерахування коштів, зарахованих на рахунок «Кредитові суми до з’ясування»;
- перерахування коштів, зарахованих на відповідні рахунки до настання дати валютування;
- перерахування коштів, зарахованих на відповідні рахунки згідно з вказівкою банку ініціатора щодо зупинення зарахування переказу на рахунок отримувача;
- перерахування коштів для вжиття заходів щодо виконання рішення (ухвали) суду, санкціонованої прокурором постанови слідчого, постанови державного виконавця про арешт коштів на рахунку;
- перерахування коштів у разі закриття акредитива;
- списання коштів з рахунку свого клієнта відповідно до наказу про примусову сплату боргового зобов’язання у разі несвоєчасного погашення клієнтом кредиту або відсотків за його користування, якщо це передбачено в кредитному договорі;
- здійснення договірного списання коштів з рахунку свого клієнта на підставі його доручення про таке списання, обумовленого в договорі про розрахунково-касове обслуговування або іншому договорі про надання банківських послуг, крім договірного списання коштів за платіжними вимогами отримувачів;
- документального оформлення внутрішньобанківських операцій.
Платник має право зазначати в платіжному дорученні дату валютування, яка не може бути пізніше десяти календарних днів після складання платіжного доручення (день складання не враховується).
Дата валютування - зазначена платником у розрахунковому документі або в документі на переказ готівки дата, починаючи з якої гроші, переказані платником отримувачу, переходять у власність отримувача. До настання дати валютування сума переказу обліковується в банку, що обслуговує отримувача, або в установі - члені платіжної системи.
Банк платника не приймає платіжне доручення, якщо визначена в ньому дата валютування пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення.
Банк отримувача до настання дати валютування, що зазначена в електронному розрахунковому документі, зараховує переказані кошти на відповідний рахунок і не пізніше ніж наступного робочого дня згідно з порядком, передбаченим у договорі, повідомляє отримувача про надходження на його адресу коштів та дату їх валютування.
Банк, що обслуговує отримувача, зобов’язаний зарахувати кошти на рахунок отримувача на початок операційного дня, який визначений датою валютування. Якщо дата валютування припадає на неробочий день, то банк отримувача зараховує кошти на його рахунок на початок першого робочого дня, наступного за днем, який визначений датою валютування.
Операція щодо перерахування коштів з відповідного рахунку на рахунок отримувача оформляється меморіальним ордером, у реквізиті «Призначення платежу» якого банк отримувача зазначає номер і дату електронного розрахункового документа, а також повторює текст реквізиту «Призначення платежу» цього документа.
Платник до настання дати валютування може відкликати кошти, які до зарахування на рахунок отримувача обліковуються в банку, що обслуговує отримувача. Лист про відкликання коштів платник подає до свого банку, який того самого дня надає банку отримувача вказівку про повернення коштів.
Банк отримувача, одержавши цю вказівку, цього самого дня перераховує кошти з відповідного рахунку на той самий рахунок у банку платника, з якого вони надійшли, якщо на час надходження вказівки кошти не зараховані на рахунок отримувача, та повідомляє отримувача про відкликання коштів платником.
Банк платника приймає платіжне доручення до виконання протягом 10 календарних днів з дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується.
Розрахунки під час здійснення заліку взаємної заборгованості
До розрахунків, що здійснюються як залік взаємної заборгованості платників, належать розрахунки, за якими взаємні зобов'язання боржників і кредиторів погашаються в рівнозначних сумах, і лише за їх різницею здійснюється платіж на загальних підставах.
Ці розрахунки можуть здійснюватися шляхом зарахування зобов'язань між двома платниками або групою платників усіх форм власності однієї або різних галузей господарства.
Підприємства, що мають господарські зв'язки за поставками товарів (виконаними роботами, наданими послугами), можуть здійснювати розрахунки періодично за сальдо зустрічних вимог.
У договорах між підприємствами передбачаються періодичність звіряння взаємної заборгованості зі складанням відповідного акта, строки та платіжні інструменти, із застосуванням яких здійснюватимуться розрахунки.
Після складання акта звіряння взаємної заборгованості в строки, визначені законодавством України, та сторона, на користь якої склалося кредитове сальдо взаємозобов'язань, виписує розрахунковий документ (платіжне доручення, вимогу-доручення) або оформляє вексель.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 213; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!