Класифікація параметрів аналітичного обліку
Тема 3: «ПАРАМЕТРИ АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВ» 1. Організація аналітичного обліку банківських установ. 2. Класифікація параметрів аналітичного обліку. 3. Загальні та спеціальні обов’язкові параметри аналітичного обліку.
Організація аналітичного обліку банківських установ
Бухгалтерський облік у банку має забезпечувати виконання принаймні двох функцій. Перша з них - це запис інформації про операції, які виконуються банком, та можливість відобразити ці операції в агрегованому вигляді у фінансовій звітності для аналізу та управління. Друга функція - це запис детальної інформації про контрагентів кожної операції та параметри самих операцій для отримання звітів у різних розрізах для внутрішнього користування, для надання звітів про діяльність контролюючим органам та для обрахування макроекономічних параметрів грошово-кредитної статистики. Крім того, враховуючи високу ступінь автоматизації ведення бухгалтерського обліку, необхідно передбачити ряд параметрів для автоматизованого виконання завдань, наприклад, для нарахування процентів.
Здійснення агрегованого обліку для виконання першої функції забезпечується за допомогою синтетичного обліку, тобто з використанням балансових рахунків. Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію подається на рівні аналітичного обліку, тобто на аналітичних рахунках. Неможливо всю необхідну інформацію відобразити на рівні балансових рахунків, це призведе до того, що План рахунків стане громіздким та незручним для роботи. Щоденна детальна інформація про здійснені банком операції відображається в основній формі аналітичного обліку - особовому рахунку.
|
|
|
Аналітичний облік є складовою системи бухгалтерського обліку, що надає детальну інформацію про кожного контрагента та кожну операцію. Ведення аналітичного обліку забезпечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття аналітичних рахунків передбачає наявність обов’язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України. Додаткова інформація, що необхідна для складання звітності та управління банком, забезпечується за допомогою додаткових параметрів, які визначаються банком самостійно.
Особовий рахунок є формою облікового регістру. Обліковий регістр - це письмовий документ (бухгалтерська форма), який містить накопичені та систематизовані за певними ознаками дані первинних документів. Особові рахунки ведуться за всіма відкритими у банку аналітичними рахунками. Основним аналітичним регістром у банку є особовий рахунок.
Для збереження детальної інформації необхідно використовувати параметри аналітичного обліку.
|
|
|
Кожен об’єкт аналітичного обліку характеризується набором параметрів, необхідних для складання звітності.
Як правило, комплексами автоматизації бухгалтерського обліку у банках використовується два списки - клієнтів і рахунків. Оскільки вони пов'язані ключовим полем, є можливість, з одного боку, бачити усі рахунки клієнта, а з іншого - вибирати підмножину рахунків клієнтів, які мають задану характеристику.
Номер аналітичного рахунку вказує на зовнішнє подання ідентифікатора рахунку при розрахунках та у банківських документах.
Номер має до 14 цифр. Перші п’ять жорстко регламентовані. Інші (від 0 до 9 цифр) банк формує самостійно відповідно до власних можливостей та потреб.
Усі номери рахунків аналітичного обліку формуються за такою схемою:
Усі номери рахунків аналітичного обліку, що відкриваються банками, мають формуватися за такою схемою:
AAAA К EEEEEEEEE,
де AAAA - номер балансового (позабалансового) рахунку (4 символи);
К - ключовий (контрольний) розряд (1 символ);
EEEEEEEEE - інформація щодо аналітичного рахунку (до 9 символів).
Довжина номера рахунку не є фіксованою. Максимальна довжина номера рахунку становить 14 символів, мінімальна - 5 символів.
|
|
|
Сегмент EEEEEEEEE визначається банком самостійно. До складу цього сегмента можуть включатися код контрагента, порядковий номер рахунку, номер філії, код валюти тощо.
До розрахунку ключового розряду входять сегменти AAAA, EEEEEEEEE номера рахунку та коду банку.
Приклад 1
Обчислення ключового (контрольного) розряду за рахунком 1211к728011234 для банку, код банку 300001 (або 30000 - без ключового (контрольного) розряду) здійснюється таким чином:
- запишемо рахунок, для якого потрібно обчислити ключовий (контрольний) розряд, у такому вигляді:
30000 1 2 1 1 к 7 2 8 0 1 1 2 3 4;
- множимо його цифри порозрядно на умовну суму: 1371337137137137137:
3 0 0 0 0 1 2 1 1 к 7 2 8 0 1 1 2 3 4
х
1 3 7 1 3 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7
_____________________________________
3 0 0 0 0 3 4 1 3 0 7 6 6 0 3 7 2 9 8;
в отриманому результаті запишемо лише одиничні розряди, не враховуючи вищі;
- отримані цифри додаємо:
3 + 0 + 0 + 0 + 0 + 3 + 4 + 1 + 3 + 0 + 7 + 6 + 6 + 0 + 3 + 7 + 2 + 9 + 8 =62;
- додаємо кількість символів рахунку (у цьому прикладі - 14):
62 + 14 = 76;
- останній розряд отриманої суми завжди множимо на 7:
6 х 7 = 42;
- останній розряд отриманої суми 2 є ключовим (контрольним) розрядом для рахунку 1211к728011234;
- аналітичний рахунок має номер 12112728011234.
Приклад 2
|
|
|
Обчислення ключового (контрольного) розряду за рахунком 1211к7281 для того самого банку здійснюється таким чином:
- запишемо рахунок, для якого потрібно обчислити ключовий (контрольний) розряд, у такому вигляді:
30000 1 2 1 1 к 7 2 8 1;
- множимо його цифри порозрядно на умовну суму:
1 3 7 1 3 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7
3 0 0 0 0 1 2 1 1 к 7 2 8 1
х
1 3 7 1 3 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7
_____________________________________
3 0 0 0 0 3 4 1 3 0 7 6 6 1 0 0 0 0 0;
в отриманому результаті запишемо лише одиничні розряди, не враховуючи вищі;
- отримані цифри додаємо:
3 + 0 + 0 + 0 + 0 + 3 + 4 + 1 + 3 + 0 + 7 + 6 + 6 + 1 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 =34;
- додаємо кількість символів рахунку (у цьому прикладі - 9):
34 + 9 = 43;
- останній розряд отриманої суми 3 завжди множимо на 7:
3 х 7 = 21;
- останній розряд отриманої суми 1 є ключовим (контрольним) розрядом для рахунку 1211к7281;
- аналітичний рахунок має номер 121117281.
Особові рахунки підлягають реєстрації в спеціальній книзі, де для кожного балансового рахунку четвертого порядку відводяться окремі аркуші. У ній реєструються всі особові рахунки клієнтів, а також рахунки, відкриті за внутрішньобанківськими операціями. У разі закриття рахунку в книзі проставляється дата і вказується причина закриття. Книга зберігається у головного бухгалтера, зміни у реєстраційних записах можуть здійснюватись тільки з його дозволу. За деякими балансовими рахунками аналітичний облік ведеться на зведених особових рахунках чи в операційних журналах, книгах, картках у вигляді хронологічного запису операцій для забезпечення контролю за використанням коштів за цільовим призначенням.
Класифікація параметрів аналітичного обліку
Усі параметри поділяються на дві групи – обов’язкові і необов’язкові. Серед обов’язкових параметрів розглядаються загальні і спеціальні.
До номера аналітичного рахунку можуть включатися лише деякі параметри з усього набору, інші параметри зберігаються поза номером рахунку і використовуються при виконанні операцій та складанні звітності (рис. 2.1).
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 218; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!