Приостановка принудительного исполнения.
Как отмечалось выше, налогоплательщик не обязан уплачивать спорный налог, чтобы добиться рассмотрения дела налоговым судом.До тех пор, пока не истек срок обжалования в налоговом суде, IRS не может оценивать и собирать спорный налог до окончательного разрешения дела (будь то в налоговой или апелляционной инстанции).Напротив, налогоплательщик, который хочет судиться в суде по искам или в соответствующем федеральном окружном суде, должен сначала оплатить спорный налог, а затем потребовать возмещение из IRS.
Бремя доказывания.
С процедурной точки зрения налогоплательщик является истцом в любом из доступных налоговых трибуналов и, как истец, несет ответственность за доказательство ошибочности определения IRS.Однако в 1998 году конгресс добавил новую позицию в кодекс, который при определенных обстоятельствах переносит бремя доказывания на правительство.В соответствии с этим новым правилом бремя доказывания в отношении любого фактического вопроса, имеющего отношение к определению налогоплательщиков, корректирует налоговые обязательства в IRS, если:
- налогоплательщик вводит достоверные доказательства в отношении фактического вопроса;
- налогоплательщик выполнил любые законодательные требования в отношении надлежащего обоснования фактического вопроса; а также
- налогоплательщик сохранил все записи, требуемые в соответствии с кодексом, и сотрудничал с разумными запросами IRS для свидетелей, информации, документов, собраний и собеседований.
|
|
|
Рассмотрение процедурных правил и апелляционных судов.
Все суды, в которых налогоплательщик может оспаривать налог, установленный IRS в соответствии с законом, являются федеральными судами, на которых распространяются федеральные правила доказывания, гражданские процедуры и другие вопросы.В соответствии с общими принципами гражданского судопроизводства США, которые в равной степени относятся к налоговым вопросам, определения суда первой инстанции в отношении чисто фактических вопросов будут отменены апелляционным судом только в случае «явно ошибочного».С другой стороны, большинство правовых вопросов рассматриваются апелляционным судом «denovo», то есть без особой защиты суда первой инстанции.
Судебные издержки.
Федеральные суды в целом следуют правилу, согласно которому каждая сторона в судебном разбирательстве оплачивает свои расходы, включая гонорары адвокатов.Однако закон требует, чтобы IRS оплачивала разумные судебные издержки налогоплательщика (включая ограниченные суммы гонораров адвокатов) в ограниченных обстоятельствах, когда налогоплательщик «существенно преобладал» в процессе налогового спора и был «существенно оправдан».Однако, в практическом аспекте, суд редко удовлетворяет расходы на адвокатов в налоговых спорах.
|
|
|
Определение надлежащей правовой процедуры.
В целом, IRS оценивает подоходный налог, когда он получает доход от налогоплательщиков с указанием сумм налогов.За исключением случаев «самооценки» таких налогоплательщиков, IRS не имеет права оценивать подоходный налог без получения согласия налогоплательщиков (включая «самооценку» или выдачу Уведомления о статутах с изложением предлагаемой оценки).Если налогоплательщик оспаривает Уставное уведомление путем своевременного обращения в налоговый суд, IRS не может оценить спорный налог до завершения судебного разбирательства.После того, как IRS получила согласие налогоплательщиков, или срок подачи ходатайства налогового суда истек, или судебное разбирательство по Налоговому суду, однако, IRS может оценить.После налогообложения IRS может взимать налог в любое время в течение десяти лет.Традиционно IRS обладает очень широкими полномочиями по сбору налогов, взимаемых любыми законными средствами, включая прямое взыскание, взимание судебных процедур и другие средства.В контексте сбора информации, в отличие от обычного процесса аудита, IRS также может запрашивать информацию и помощь у третьих лиц без консультации с налогоплательщиками.Хотя IRS имеет право немедленно взимать налоги любыми законными средствами, IRS установила ряд процедур, предназначенных для обеспечения полной уплаты налогов, даже если оплата задерживается.Так, например, IRS может согласиться отсрочить уплату просроченных налогов или заключить соглашения о рассрочке, согласно которым налогоплательщики платят свои просроченные налоги в рассрочку в течение нескольких лет.Кроме того, IRS имеет право принимать и принимать предложения в компромиссе, согласно которому налогоплательщик соглашается выплатить часть налога, причитающегося в обмен на освобождение от любой последующей ответственности.Ниже приводятся основания, по которым IRS может согласиться на предложение в компромиссе:
|
|
|
- сомнение в отношении ответственности - означает сомнение в том, что налог был надлежащим образом оценен, не сомневаясь, что налог был надлежащим образом уплачен;
- сомнение в возможности сбора информации - это значит, что налогоплательщик может не выплатить всю сумму налога; а также
|
|
|
- продвижение эффективного налогового администрирования - это означает, что есть трудности экономического характера или другие особые обстоятельств, которые могут повлечь уплату налога в меньшем объеме, чем полная сумма налогового обязательства.
Существует ряд процедурных ограничений на деятельность по сбору средств IRS, хотя в целом налогоплательщики, сталкивающиеся с деятельностью по сбору платежей, не пользуются теми же гарантиями, которыми пользуются налогоплательщики, проходящие налоговые проверки.Однако в 1998 году конгресс был обеспокоен широкими полномочиями IRS в вопросах сбора и потребовал от IRS сделать рассмотрение апелляционного офиса доступным в вопросах сбора.В соответствии с новыми правилами надлежащей правовой процедуры, принятыми в 1998 году, налогоплательщики могут в любое время запросить рассмотрение вопроса о сборе в апелляционной службе IRS по одной из двух различных программ:
- Согласно программе сбора средств (CDP), налогоплательщик, получивший уведомление о федеральном налоговом удержании или который подвергнут первому налоговому взысканию (т. е. аресту), может запросить слушание CDP в апелляционном офисе IRS. Если налогоплательщик не согласен с окончательным решением апелляционной службы, то может подать апелляцию в налоговый суд.
- В рамках программы апелляционной инкассации (CAP) налогоплательщик может запросить слушание в апелляционной службе IRS по более широкому кругу вопросов, чем по программе CDP, но не имеет права обжаловать окончательное решение апелляционной службы.
Традиционно IRS является единственным органом, уполномоченным собирать федеральные налоги. Однако в последние годы конгресс принял законодательство, разрешающее IRS использовать агентства по сбору платежей для проведения определенных мероприятий по сбору.Полученная в результате федеральная программа сбора частных налогов стала политически противоречивой и имеет свою проблематику применения.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 110; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!