Юридический обзор обязательных уведомлений.
Налоговое разбирательство, административный и юридический обзор, процедуры сбора.
Налоговые проверки и процедуры административного обжалования.
В IRS работает общенациональный персонал налоговых экспертов (агентов по доходам), которые находятся в полевых отделениях IRS и которые отвечают за выбор прибыли для аудита и проведения налоговых проверок. Налоговые проверки могут проводиться по телефону, по переписке, налогоплательщиком, посещающим IRS, или агентом по доходам, осуществляющим выездную налоговую проверку налогоплательщика.Агенты по доходам обладают широкими полномочиями запрашивать информацию у налогоплательщиков и могут, при необходимости, добиваться исполнения своих запросов федеральными окружными судами Соединенных Штатов.Агенты по доходам могут также обращаться к третьим лицам, запрашивающим информацию о налогоплательщиках, но перед тем, как это сделать, они должны предоставить разумное уведомление налогоплательщика.Национальное бюро IRS поддерживает большой штат специалистов, которые могут помочь агентам по доходам при выполнении своих проверяющих функций.
По завершении проверки агентов по доходам агент по доходам готовит отчет, обычно называемый отчет агента по доходам (RAR или 30-дневное письмо).Если налогоплательщик согласен с RAR, он подписывает документ, соглашающийся на оценку недостатка и уплачивает налог.Если налогоплательщик не согласен с RAR, у него или нее есть 30 дней (которые могут быть продлены по запросу налогоплательщика), чтобы подать протест с просьбой о том, чтобы дело было рассмотрено апелляционной службой IRS (агентство в IRS, укомплектованное апелляционными офицерами IRS, находящихся в полевых отделениях IRS).Хотя проверяющий агент имеет право определять соответствующие факты, он или она обязаны применять закон, как это предусмотрено юридическим персоналом национального офиса IRS.Напротив, апелляционный офицер имеет право принимать во внимание опасности судебных разбирательств, то есть вероятность того, что позиция IRS будет преобладать в судебных разбирательствах.Традиционные, подавляющее большинство случаев, которые не разрешены на уровне проверки, разрешаются путем переговоров между представителями налогоплательщиков и офицерами апелляций IRS.В ходе рассмотрения дела IRS налогоплательщики имеют доступ к ряду дополнительных механизмов разрешения споров.С официальной стороны налогоплательщик может потребовать, чтобы агент по доходам или сотрудник апелляций обращались за технической консультацией по вопросам налогового законодательства в национальный офис IRS.На неофициальной стороне налогоплательщик может часто запрашивать посредничество или арбитраж, и в этом случае будут привлечены подготовленные посредники или арбитры, чтобы помочь получить разрешение дела, приемлемого как для IRS, так и для налогоплательщика.Конгресс принял две законодательные реформы, известные также как законопроект о налогоплательщиках, а служба внутренних доходов обнародовала свое собственное заявление о правах налогоплательщиков.В заявлении IRS изложены следующие широкие руководящие принципы, регулирующие всех сотрудников IRS в их отношениях с налогоплательщиками:
|
|
|
|
|
|
- Сотрудники IRS будут объяснять и защищать права каждого налогоплательщика во время его контакта с IRS.
- Каждый налогоплательщик имеет право знать, почему IRS запрашивает у него информацию. IRS не будет раскрывать кому-либо информацию, которую налогоплательщик представляет в IRS.
- Налогоплательщики, которые полагают, что сотрудник IRS не обращался с ним достаточно профессионально, честно и любезно, должны сообщать руководителю надзора и, при необходимости, писать директору IRS.
- Налогоплательщик может представлять себя сам или иметь представителя.
- Налогоплательщик несет ответственность за не выплату только суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с законом, - не больше и не меньше.
|
|
|
- Служба адвоката налогоплательщика (специальное агентство в IRS) может помочь налогоплательщику, если он или она безуспешно пытался решить проблему с IRS.
- Налогоплательщик имеет право попросить апелляционного офицера рассмотреть его дело, если он не согласен с агентом по доходам относительно суммы налогового обязательства или методов сбора.
- IRS отказывается от санкций, если это разрешено законом, если налогоплательщик может показать, что он действовал добросовестно, или полагался на неправильный совет сотрудника IRS.
Юридический обзор обязательных уведомлений.
Если налогоплательщик и IRS не могут разрешить дело о доходах, имуществе или подаче налога в IRS, IRS выдает Уставное уведомление о недостатке (уведомление о статуте или 90-дневное письмо) с указанием суммы налога.Налогоплательщик имеет 90 дней после выпуска Уставного уведомления, в котором подает ходатайство в Налоговом суде Соединенных Штатов, в котором рассматривается рассмотрение решений IRS.90-дневный срок подачи ходатайства в Налоговом суде является юрисдикционным и не может быть продлен ни при каких обстоятельствах.Налоговый суд является специализированным федеральным судом первой инстанции с общенациональной юрисдикцией, занимающимся исключительно федеральными налоговыми вопросами.Это штаб-квартира юрисдикции в Вашингтоне, округ Колумбия, но проводит судебные заседания в крупных городах по всей стране.Налоговый суд является единственным судом, в котором налогоплательщики могут получить правовую оценку дефицита предъявленного IRS без уплаты первого спорного налога.Налоговый суд решает формальные мнения в каждом случае, хотя он различает опубликованные мнения (в случаях, связанных с новыми вопросами права) и меморандумы (в случаях, когда речь идет только о применении установленного закона к практическому набору фактов).Оба типа мнений легко доступны для общественности.В дополнение к налоговому суду, налогоплательщик имеет доступ к трем другим судам судебного разбирательства, в которых судят по делу, которое не было разрешено в рамках IRS: Суд Соединенных Штатов по федеральным претензиям (специализированный федеральный следственный суд, рассматривающий исключительно требования против федерального правительства, включая требования о возврате налогов), соответствующий федеральный окружной суд Объединенных штатов (федеральный следственный суд с общей юрисдикцией над налогоплательщиком на основании его места жительства) и соответствующий закон о банкротстве объединенного государства.Федеральные окружные суды, в отличие от налогового суда или суда по искам, дают налогоплательщику (или IRS) возможность запросить рассмотрение дела с участием присяжных заседателей.С ограниченным исключением налогоплательщик имеет безусловное право обжалования по решению налогового суда, суда по искам или федерального окружного суда в Апелляционном суде Соединенных Штатов.Апелляции из налогового суда и федеральных окружных судов переходят в федеральный суд апелляций на федеральный судебный орган, по месту жительства налогоплательщика; апелляции в исковом производстве направляются в апелляционный суд федерального округа.Решения апелляционных судов Соединенных Штатов могут быть обжалованы в верховный суд Соединенных Штатов, но нет безусловного права на апелляцию, если не рассматривается спор по конституционным положениям, а верховный суд соглашается принять лишь небольшое количество неконституционных налоговых дел каждый год.
|
|
|
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 122; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!