Практико-ориентированное задание
Практико-ориентированное задание.
25 октября 2017 года ООО реализовало 100тыс. единиц продукции по цене 5,9 руб. Продукция облагается НДС по ставке 18%.
По условиям поставки товары могут быть возвращены до 25 января 2018 года включительно. Невозможно точно оценить, сколько из оставшейся у покупателя партии товара будет возвращено до указанной даты.
Себестоимость данной продукции составляет 300 тыс. руб.
ООО «Дельта» составляет финансовую отчетность в соответствии с РСБУ и МСФО.
Требуется:
1. Показать, как данная сделка будет отражена в финансовой отчетности за 2017 год в соответствии с требованиями РСБУ.
2. Показать, как данная сделка будет отражена в финансовой отчетности за 2017 год в соответствии с требованиями МСФО.
Выводы обосновать ссылками на ФСБУ и МСФО
Решение:
РСБУ:
Д62 К90 590тыс. руб. (100 тыс.*5,9) определена выручка от реализации
Д90 К68/НДС 90 тыс. руб. (590*18/118) НДС с выручки
Д90 К43 300 тыс. руб. списана себестоимость реализованной продукции
Д90 К99 200 тыс. руб. определен финансовый результат от реализации
В Отчете о финансовых результатах:
Выручка 500
Себестоимость продаж 300
Валовая прибыль 200
МСФО(IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями»)
Выручка в 2017г. не признается, т.к.
1) нет возможности оценить величину выручки (из-за возврата)
2) фактически покупателю не передан контроль над продукцией
|
|
|
Выручка будет признана 25.01.18 по фактическому количеству реализованной продукции
В фин. отчетности за 2017г. в бух. балансе будет отражена по статье «Запасы» 300 тыс. руб.
Практико-ориентированное задание
ООО составляет годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность за год утверждается собранием учредителей. Датой подписания отчетности за 2017 год является 28 марта 2018 года. Собрание учредителей для утверждения отчетности назначено на 25 апреля 2018 года. Имеется следующая информация о хозяйственных операциях, являющихся существенными событиями:
1. В июне 2017 года организация перечислила поставщику аванс под поставку товаров в ноябре 2017 года в сумме 700 тыс. руб.
В октябре 2017 года в отношении поставщика начата процедура банкротства.
В феврале 2018 года получено определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства по делу о несостоятельности (банкротстве) поставщика.
2. В январе 2018 года в результате пожара на складе готовой продукции был понесен ущерб в сумме 50 тыс. руб.
Требуется:
1. Классифицировать (с объяснением со ссылками на нормативные документы) указанные события после отчетной даты
2. Указать, как должно быть отражено каждое событие:
|
|
|
- в бухгалтерском учете,
- в бухгалтерской отчетности.
Решение
1) аванс: Д60 К51 700 июнь
октябрь процедура банкротства поэтому в соответствии с ПБУ7/98 «Событие после отчетной даты (СПОД» - СПОД первого вида - на 31.12.2017
Д91 К63 700 (резерв по сомнительным долгам)
В феврале 2018- банкрот – СПОД корректирующее, т.е. д.б. скорректирована отчетность за 2017 г.
Д63 К60 700
Однако в отчетности ничего не изменится, поскольку дебиторская задолженность была отражена за минусом созданного резерва.
2) пожар – событие произошло в 2018 г.- СПОД не корректирующее. Необходимо раскрыть в приложениях к отчетности. А убытки от пожара отразить в учете в 2018г.
Практико-ориентированное задание.
Предприятие 15 мая 2017 г. получило в банке кредит для создания производственной линии на сумму 2 200 000 руб. сроком на 11 месяцев. На основании кредитного договора предприятие ежемесячно начисляет банку процент в размере 15 % годовых. Дата уплаты - 25 число месяца.
Создание производственной линии начато 20 мая 2017 года и завершено 31 декабря 2017 года.
Требуется:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению средств краткосрочного кредита.
|
|
|
2. Произвести расчет суммы процентов за 2017 год.
3. Показать на счетах бухгалтерского учета начисление и уплату процентов за 2017 год.
4. Показать, как расчеты по кредиту и проценты повлияли на финансовую отчетность организации за 2017 год
Решение.
1. Д51 К66 2 200 000 руб. (получен краткосрочный кредит банка)
2. Расчет суммы процентов к уплате:
Начисление и перечисление процентов осуществляется ежемесячно (п.6 ПБУ 15/2008):
Ежедневно: 2 200 000*15/(100*365)=904,11 руб.
Май (15дн.) 904,11*15=13561,65 руб.: Д 08 К 66 13561,65
Д66 К51 27123,29
Июнь (30дн.) 27123,29 руб. Д 08 К 66 27123,29
Д66 К51 27123,29
Июль (31 день) 904,11*31=28027,40 руб. Д 08 К 66 28027,40
Д66 К51 28027,40
Август (31 день) 28027,40 руб. Д 08 К 66 28027,40
Д66 К51 28027,40
|
|
|
Сентябрь (30дн.) Д 08 К 66 27123,29
Д66 К51 27123,29
Октябрь (31 день) Д 08 К 66 28027,40
Ноябрь (30 дней): Д 08 К 66 27123,29
Д66 К51 27123,39
Декабрь (31 день) Д 08 К 66 28027,40
Д66 К51 28027,40
Производственная линия принята к учету (1 января 2018г.): Д 01 К 08 (сумма дебетового оборота по сч. 08)
3. В условиях задачи ничего не говорится о способе погашения кредита.
Допустим, он гасится ежемесячно равными долями (т.е. 2 200 000 /11=200 000 руб.)
За период с 15 мая по 31 декабря 2017г. будет погашена часть кредита в сумме 200 000*8мес.=1 600 000 руб.
Проводки по уплате ежемесячных платежей:
Д66 К51 200 000 руб.
В бух. балансе: по статье «Прочие внеоборотные активы» произойдет увеличение на сумму 179010,70 руб. (поскольку актив в качестве ОС в 2017г. еще не принят к учету); по статье «Краткосрочные кредиты и займы» увеличение на сумму 2 200 000-1 600 000=600 000 руб. (остаток задолженности по кредиту).
В Отчете о финансовых результатах изменений не будет, т.к. все начисленные проценты по взятому кредиту в 2017г. были включены в стоимость инвестиционного актива.
Практико-ориентированное задание
Имеется следующая информация об операциях по счету 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ООО за 2017 год:
A. ТПоступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию от покупателей - ХХ., в т. ч. НДС 18% ХХ руб.
B. Т Поступили на расчетный счет арендные платежи от арендаторов ХХ руб., в т. ч. НДС – 18%.
C. Т Поступил на расчетный счет аванс от оптовых покупателей в счет будущих поставок в сумме ХХ руб., в т. ч. НДС 18%.
D. Ф Получен кредит на приобретение основного средства – ХХ руб.
E. И На расчетный счет поступили денежные средства от закрытия депозита – ХХ руб., в т. ч. начисленные проценты – ХХ руб.
F. Т Оплачено с расчетного счета поставщикам за поставленные сырье, материалы ХХ руб., в т. ч. НДС 18%.
G. НИЧЕГО Получены денежные средства с расчетного счета в кассу – ХХ руб.
H. Ф Перечислены с расчетного счета платежи по полученному кредиту в соответствии с графиком погашения в сумме ХХ руб. и проценты - ХХ руб.
I. ИОплачено приобретенное производственное оборудование стоимостью ХХ руб., в т. ч. НДС 18% .
J. Т Перечислена зарплата сотрудникам – ХХ руб.
K. Т Перечислены в бюджет налоги – ХХ руб.
L. Ф Получено от учредителя, который приобрел долю в уставном капитале – ХХ руб.
Все суммы считаются полным (т.е. с учетом НДС, т.к. рассматриваются денежные потоки)
Требуется:
1. Классифицировать денежные потоки по видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.
2. Определить величину чистого денежного потока по каждому виду деятельности
Чистый денежный поток = поступление-расход
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 347; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!