Налоговое право и налоговые правоотношения.
Налоговое право – это подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие между различными субъектами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов.
Предмет налогового права состоит из двух основных групп общественных отношений:
а) отношений, складывающихся по поводу исчисления и уплаты налогов и сборов;
б) отношений, складывающихся по поводу осуществления контроля за полнотой и своевременностью уплаты сумм налогов и сборов.
Налоговое право является подотраслью финансового права, так как обе группы отношений, регулируемых нормами налогового права, связаны с формированием, распределением и потреблением государственных денежных фондов. Все отношения, связанные с формированием, распределением и потреблением финансовых ресурсов государства являются предметом правового регулирования финансового права.
Система налогового права – это его внутренне строение, объединение налогово-правовых норм в определенной последовательности, обусловленной системой общественных отношений, складывающихся в налоговой сфере. Несмотря на то, что налоговое право является подотраслью другой отрасли права, его нормы и правовые институты образуют общую и особенную части. Система налогового права, как и многих самостоятельных отраслей права, состоит из двух частей.
|
|
|
Общая часть налогового права включает в себя правовые институты, нормы которых регулируют отношения, складывающиеся по поводу исчисления и уплаты всех налогов, сборов, пошлин. Нормы Общей части определяют основные понятия и термины, используемые в налоговом законодательстве, его основные начала (принципы), правовые формы и методы регулирования налоговых отношений, общие условия и порядок установления, введения, изменения и прекращения действия налогов и сборов, формы и методы налогового контроля (институт налогового обязательства, институт налогового контроля и др.).
Особенная часть налогового права состоит из правовых институтов, нормы которых регламентируют отношения, складывающиеся по поводу исчисления конкретных видов налогов, сборов, пошлин, в том числе:
- институт обязательства по уплате налога на добавленную стоимость;
- институт обязательства по уплате акцизов;
- институт обязательства по уплате подоходного налога и другие.
Метод налогового права целиком обусловлен направленностью правового регулирования налогового права.
Под методом отрасли (подотрасли) понимается совокупность приёмов и способов, посредством которых она воздействует на регулируемые отношения.
|
|
|
В налоговом праве определяющим является административно-правовой (императивный) метод или метод власти и подчинения. Подавляющее большинство норм налогового права являются императивными, то есть предоставляют субъектам только один тип правомерного поведения, при отсутствии каких-либо альтернатив. В частности, у плательщика отсутствует право определять сроки уплаты обязательных платежей, изменять продолжительность налогового периода.
Тем не менее, гражданско-правовой (диспозитивный) метод всё же присутствует при регулировании налоговых отношений. Некоторые нормы налогового права являются диспозитивными, то есть предоставляют плательщику несколько альтернатив правомерного поведения. С помощью дозволительного способа осуществляется правовое регулирование реализации субъективных прав на определенные, предусмотренные законом активные действия.
Основным источником налогового права в Республике Беларусь является нормативно-правовой акт.
Наибольшей юридической силой среди источников налогового права обладает Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994.
Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь была принята 15 ноября 2002 года. Данный законодательный акт вступил в законную силу с 1 января 2004 года. 29 декабря 2009 г. была принята Особенная часть НК РБ, которая вступила в силу 1 января 2010 г.
|
|
|
К источника налогового права относятся решения Конституционного Суда РБ.
К источникам налогового права относятся также и указы, декреты Президента РБ.
Акты Совета Министров Республики Беларусь.
Среди актов министерств наибольшее значение для регулирования налоговых отношений имеют акты Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
К актам местных органов власти, регулирующим налоговые отношения, прежде всего относятся акты областных и Минского городского советов депутатов.
Согласно статье 5 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства. Если нормами международных договоров, ратифицированными Республикой Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права.
|
|
|
Налоговое правоотношение - это урегулированное нормами налогового права общественное отношение, возникающее в процессе осуществления налоговых изъятий принадлежащих организациям и физическим лицам денежных средств с целью обеспечения государства финансовыми ресурсами.
В структуру налоговых правоотношений включаются следующие элементы: субъект, объект, содержание.
Субъект налогового правоотношения - это индивидуально определенный участник конкретного правоотношения, являющийся носителем субъективных налоговых прав и юридических обязанностей.
Объекты налоговых правоотношений - то, по поводу чего возникают налоговые правоотношения, т.е. то, на что направлено поведение его участников (налог, сбор, налоговый контроль).
Для выявления сути налоговых правоотношений необходимо уяснить их юридическое содержание, которое раскрывается через субъективные права и обязанности их участников. Содержание налоговых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников. Субъективному налоговому праву всегда соответствует субъективная налоговая обязанность.
Исходя из функций, выполняемых нормами права, налоговые правоотношения подразделяются на:
- Регулятивные налоговые правоотношения основаны на правомерных действиях их участников. С помощью данного вида налоговых правоотношений обеспечивается реализация регулирующей функции права.
- Охранительные налоговые правоотношения обозначают правовую связь между государством в лице специальною органа и правонарушителем в процессе выявления факта нарушения налогового законодательства, а также применения к нарушителю санкций за нарушение налогового законодательства.
В зависимости от характера налогово-правовых норм, лежащих в основе налоговых правоотношений, последние подразделяются на:
- материальные - правоотношения, возникающие на основе материальных налогово-правовых норм и определяющие объективную связь между субъектами, участвующими в налоговой деятельности государства посредством закрепления соответствующих прав и обязанностей (например, обязанности налогоплательщика уплачивать налог и права налогового органа требовать его уплаты);
- процессуальные налоговые правоотношения, являясь вторичными по отношению к материальным, служат гарантией реализации последних и отражают юридически-процессуальную форму налоговой деятельности государства, именуемую в литературе как налоговый процесс (например, порядок обжалования решений налоговых органов).
По своему характеру налоговые правоотношения классифицируются на:
- абсолютные - те, в которых управомоченному лицу противостоит неопределенный или относительно определенный круг лиц. Некоторые авторы указывают, что в налоговом праве данные правоотношения невозможны, поскольку всегда имеется 2 определенных субъекта – государство и налогоплательщик;
- относительные - те, в которых управомоченному лицу противостоит определенный носитель налоговой обязанности (основная масса отношений).
В зависимости от содержания и структуры юридического состава налоговых правоотношений, они подразделяются на:
- простые – состоят из одного права и соответствующей одной обязанности (отношения по установлению налогов);
- сложные – отличаются многообразием прав и обязанностей (основная масса).
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 741; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!