Законодательно-нормативное регулирование экспертного исследования операций
Аккредитованное образовательное частное учреждение
Высшего профессионального образования
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МФЮА»
| Факультет | Бизнеса и права |
| Кафедра | экономики и управления |
| Специальность | Экономическая безопасность |
КУРСОВАЯ РАБОТА
| Студента | Мочаловой Ирины Андреевны |
| (фамилия, имя, отчество) | |
| Группа | 11ЭБд1410 |
| По дисциплине | Судебно-экономическая экспертиза |
| На тему: | Экспертные ошибки: их виды, классификация, пути выявления и устранения |
Автор работы:
Мочалова И.А. ___________________
(ФИО) (подпись)
Научный руководитель:
Гудкова Елена Константиновна__________________
(ученая степень, звание, ФИО) (подпись)
Москва 2018
Оглавление
Введение. 4
1. Теоретические основы эксперных ошибок. 5
1.1. Основы эксперного исследования операций. 5
1.2. Законодательно-нормативное регулирование эксперного исследования операций 6
2. Экспертное исседование операций с денежными средствами ФГУП МОСКОВСКИЙ МЕТРОПОЛИТЕН.. 9
2.1. Планирование экспертного исследования. 9
|
|
|
2.2. Порядок проведения экспертизы.. 14
2.3 Формирование выводов и заключения. 19
3. Пути оптимизации экспертного исследования денежных средств. 21
Заключение. 30
Список литературы.. 33
Приложения. 38
Введение
Экспертное исследование проводят для того чтобы не допускать или вовремя обнаружить ошибки, допускаемые в учете продукции, которые вследствие ведут к неправильному формированию себестоимости готовой продукции, искажению финансового результата и налогооблагаемой прибыли.
Актуальность выбранной темы «Бухгалтерский учет и аудит материалов на предприятии» на примере ФГУП МОСКОВСКИЙ МЕТРОПОЛИТЕН заключается в том, что материалы являются одной из наиболее значимых статей в бухгалтерском учете.
Данная работа написана на примере ФГУП МОСКОВСКИЙ МЕТРОПОЛИТЕН.
Целью работы является аудит учета готовой продукции.
На основании прописанных целей были поставлены следующие задачи:
1. Изучение теоретических основ экспертных ошибок;
2. Проведение экспертного исследования операций с денежными средствами ФГУП МОСКОВСКИЙ МЕТРОПОЛИТЕН;
3. Обозначить пути оптимизации экспертного исследования денежных средств.
Объектом исследования рассматривалось ФГУП МОСКОВСКИЙ МЕТРОПОЛИТЕН, была рассмотрена финансово-хозяйственная деятельность за 2015, 2016, 2017 гг.
|
|
|
В качестве исследования информационной базы была принята во внимание бухгалтерская отчётность ФГУП МОСКОВСКИЙ МЕТРОПОЛИТЕН, рабочий план счетов, документы.
В курсовой работе применялись следующие методы исследования: аналитический, сравнения, табличный, наблюдение за оформлением и формированием документооборота организации, анализ бухгалтерского учета.
Теоретические основы экспертных ошибок
Основы экспертного исследования операций
В процессе проведения экспертных исследований различных операций применяется широкий спектр аналитических методов и методов проверки. Законодательное регулирование экспертной деятельности позволяет специалисту по бухгалтерскому учету следовать стандартным методам решения экспертных задач, которые включают следующие элементы:
а) объекты;
б) источники информации;
в) методологические методы и процедуры экспертных исследований;
г) методические методы обобщения и реализации полученных материалов.
Денежные средства являются неотъемлемой частью текущих активов предприятия.
|
|
|
Они необходимы хозяйствующему субъекту для осуществления различных видов экономической деятельности:
· расчетов с поставщиками и подрядчиками;
· платежи за различные виды платежей;
· выдача заработной платы работникам;
· выполнение кредитных и денежных операций и выполнение других финансовых обязательств.
В условиях формирования рыночной экономики эффективное использование денежных ресурсов может принести дополнительный доход хозяйствующему субъекту путем рационального вложения свободных средств для получения прибыли в банковских депозитах, ценных бумагах, инвестиционных фондах и т.д.
Судебно-бухгалтерский учет проводятся отдельно от изучения других операций хозяйствующего субъекта в следующих случаях:
- когда решение экспертизы содержит вопросы, связанные с нехваткой денег или их кражей в особо больших количествах;
- нарушаются нормативные документы в области учета денежных операций, которые послужили основанием для ущерба для хозяйствующего субъекта;
- выявлены факты присвоения денежных средств отдельными работниками организации (руководителем, кассиром, бухгалтером), имеющим доступ к денежным деньгам [1].
Задачами экспертизы судебной экспертизы являются:
|
|
|
- полнота, точность и своевременность учета денежных средств, расчетных операций и анализ их движения;
- проверка соблюдения нормативных правовых актов, регулирующих денежную и расчетно-платежную дисциплину;
- изучение целевого использования средств и кредитов;
- определение размера материального ущерба, причиненного хозяйствующему субъекту;
- выявление причин и условий совершения обнаруженных преступлений и разработка превентивных мер, направленных на обеспечение безопасности денег, правильное оформление расчетных документов, соблюдение нормативных документов, подбор и размещение персонала на ответственных должностях;
- совершенствование управленческих решений и т. д.
Объектами расследования судебной экспертизы средств в кассе и на счетах в банке являются:
- система нормативных правовых документов, регулирующих движение наличных денег в кассе и на банке Счета;
- денежные и банковские операции;
- первичные и сводные документы;
- регистры аналитического и синтетического учета;
- отсутствие средств, выявленных в процессе внутреннего контроля, аудита;
- обоснованность установления факта материального ущерба и тех, кто несет ответственность за его причинение людям.
Законодательно-нормативное регулирование экспертного исследования операций
Источниками информации для изучения операций в кассовом аппарате и на банковских счетах являются:
1) федеральные нормативные акты;
2) местные (внутренние) нормативные акты;
3) первичные документы и реестры бухгалтерского учета и отчетности;
4) акты аудитов и внутренних проверок управления денежными средствами и банковских операций;
5) договоры об ответственности работников;
6) информация правоохранительных и контролирующих органов.
К федеральным нормативным правовым актам относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации (главы 45, 46); TC RF (статья 244); Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 3, статья 45, статья 118, пункт 3, часть 3, статья 149); Закон № 402; Федеральные законы от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; с 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»; с 27 июля 2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»; от 22 мая 2003 г. №.54-ФЗ «Об использовании кассовых аппаратов для осуществления денежных выплат и (или) платежей с использованием платежных карточек» и т.д.
Положения включают следующие нормативные правовые акты: Указ Президента от 18 августа 1996 г. № 2012 "О мерах по увеличению сбора налогов и других обязательных платежей и регулирования денежного и безналичного денежного обращения»; Постановление Министерства труда № 85 от 31 декабря 2002 года; письмо Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П, утверждающее Положение о правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; Положение о бухгалтерском учете (ПБУ), утвержденное Министерством финансов России, Положение о порядке проведения кассовых операций с банкнотами и нормативно-правовой монеткой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденной Банком России по 12 октября 2011 г. № 373-П, а также методические рекомендации, инструкции, письма, положения других министерств и ведомств, касающиеся денежного обращения и банковских операций.
Для кредитных и клиринговых организаций устанавливается обязательный внутренний контроль, который регулируется Положением об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах, утвержденным Банком России от 16 декабря 2003 года № 242-П и ст. 10 Федерального закона от 7 февраля 2011 года № 7-ФЗ «О клиринговой деятельности».
Для изучения кассовых операций в кассе и на банковских счетах используются следующие документы:
1) первичная документация, подтверждающая факт совершения денежных операций и операций на банковских счетах;
2) записи в реестрах синтетического и аналитического учета, Главной книги, бухгалтерской (финансовой) отчетности, аналитической бухгалтерской карты на счете 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»;
3) нехватка средств, отраженная в данных бухгалтерского учета, выявленных в процессе внутреннего контроля и аудита, а также проведена документальная проверка;
4) материалы, подтверждающие размер ущерба, причиненного хозяйствующему субъекту.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 515; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!