Учет расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению.
Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджеты различных уровней, установлены НК РФ.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, а также удерживаемым с ее работников, предназначен пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для каждого налога, который уплачивает в бюджет организация, целесообразно открыть к счету 68 отдельный субсчет. Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет - по дебету соответствующих субсчетов.
Расчеты по НДФЛ.
Проводка по начислению НДФЛ зависит от того, из чьих доходов удерживается налог: у работника организации, участника (акционера), не являющегося работником организации или физического лица, не являющегося работником организации.
1. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц».
2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), не являющимся работниками организации: Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц».
Расчеты по НДС.
Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется гл. 21 части 2 НК РФ «НДС».
Для отражения НДС предназначены счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
|
|
|
Счет 19 имеет следующие субсчета:
- 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
- 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
- 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ».
По дебету счета 19 организация отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60, 71, 76 и др. По кредиту счета 19 отражается списание накопленных сумм НДС в корреспонденции, как правило, с дебетом счета 68.
Начисление НДС при продаже продукции, товаров, работ, услуг.
1. Начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства, материалы и другое имущество: Дебет 90-3 или 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС».
Отражение НДС по безвозмездной передаче имущества
1. Списана остаточная стоимость переданного безвозмездно основного средства: Дебет 91 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств».
2. Начислен НДС к уплате в бюджет с безвозмездной передачи: Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС».
Отражение НДС по СМР для собственного потребления
1. Отражены затраты на выполнение СМР собственными силами (накладная-требование, расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет) - ежемесячно: Д-т 08-3, К-т 10, 02, 70, 69.
|
|
|
2. Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных хозспособом (счет-фактура) (ежеквартально – налоговый период по НДС): Д-т 19 К-т 68, субсчет «НДС».
3. Принят НДС к вычету со стоимости СМР, выполненных хозспособом (счет-фактура): Д-т 68 К-т 19.
Отражение НДС по импорту товаров
При ввозе товара на таможенную территорию России НДС уплачивается не продавцу товара, а таможенным органам. Когда товар ввозится из страны, с которой Российская Федерация заключила международный договор об отмене таможенного контроля и оформления, НДС уплачивается налоговым органам.
Обязательным условием принятия НДС к вычету при импорте является его уплата таможенным органам.
В бухгалтерском учете при уплате на таможне сумм НДС по импортным товарам нужно сделать следующие проводки:
1. Начислен НДС согласно грузовой таможенной декларации: Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».
2. Перечислен НДС при ввозе товаров: Д 68, субсчет «НДС» - К 51 «Расчетные счета».
3. Принят к учету ввезенный товар в момент перехода права собственности к покупателю: Д 41 «Товары» - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
|
|
|
4. Отражен налоговый вычет НДС по ввезенным товарам (при условии их принятия к учету и уплаты НДС на таможне): Д 68, субсчет «НДС» - К 19.
Учет расчетов по налогу на прибыль.
Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа:
- начисляется налог на бухгалтерскую прибыль: Дт 99 Кт 68;
- он подлежит корректировке.
Текущий налог на прибыль определяется по следующей формуле:
Прибыль (убыток) до налогообложения*ставку налога на прибыль (Условный расход либо условный доход) + Постоянные налоговые обязательства (минус постоянные налоговые активы)+_ Изменение отложенных налоговых активов+_Изменение отложенных налоговых обязательств.
Расчеты по прочим налогам
1. Начислен акциз: Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам».
2. Начислена экспортная пошлина: Дебет 90-5 Кредит 68 (76), субсчет «Расчеты по экспортным пошлинам».
3. Начислен налог на имущество: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».
4. Начислена госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия: Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по госпошлине».
5. Начислен транспортный налог: Дебет 20 (23, 25, 26, 29), 44 (в организациях торговли) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу».
|
|
|
6. Начислен разовый взнос за пользование объектами водных биологических ресурсов и объектами животного мира: Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира» или 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов».
7. Начислен земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, регулярные платежи за пользование недрами, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов: Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу».
Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируется гл. 34 НК РФ «Страховые взносы».
Применяются следующие тарифы страховых взносов
1) на обязательное пенсионное страхование - Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процентов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента;
Также организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые тарифы устанавливаются в % к начисленной оплате труда работников в зависимости от класса профессионального риска. Например, для 1 класса (а их всего 32 класса) профессионального риска тариф составляет 0.2% и.т.д. 8,5%
Для учета страховых взносов предназначен счет 69. К нему в Плане счетов открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
К субсчету 69-1 целесообразно открыть субсчета второго порядка 69-1-1 «Расчеты по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и 69-1-2 «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Начислены страховые взносы, подлежащие уплате в фонд социального страхования: Дебет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-1-1 и 69-1-2.
Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению в ФСС, можно уменьшить, например, на пособие по временной нетрудоспособности;
- Начислено работнику пособие за счет средств социального страхования (начиная с 4 дня): Дебет 69-1-1 Кредит 70.
- Начислено пособие пострадавшему работнику: Дебет 69-1-2 Кредит 70.
- Выдано из кассы пособие работнику: Дебет 70 Кредит 50-1.
- Начислены страховые взносы, подлежащие уплате в фонд обязательного медицинского страхования: Дебет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-3 «Расчеты с ФФОМС».
- Начисленные страховые взносы в пенсионный фонд: Дебет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-2.
- Перечислены страховые взносы: Дебет 69 (всех субсчетов) Кредит 51.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 706; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!