Осмотр и выемка документов и предметов.
Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов. Осмотр производится на основании мотивированного постановления. Осмотр производится в присутствии понятых. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия. О производстве осмотра составляется протокол (ст. 92 НК).
Выемка производится на основании постановления в следующих случаях:
1) при наличии обстоятельств, при которых есть основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены;
2) при отказе проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении выездной налоговой проверки документов или непредставлении их в установленные сроки;
3) при необходимости получения предметов, имеющих отношение к предмету налоговой проверки.
Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время (с 22 до 6 часов по местному времени). Выемка производится в присутствии не менее 2 понятых и лиц, у которых производится выемка. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки. Выемка оформляется протоколом. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов. При изъятии документов с них изготавливают копии, которые заверяются и передаются лицу, у которого они изымаются. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика. В случае отказа об этом делается отметка в протоколе. После ознакомления с содержанием протокола лица, присутствующие и участвующие должны подписать его. В случае отказа лица, у которого производится выемка, от подписания протокола оно вправе представить мотивированное объяснение причин отказа, которое прилагается к протоколу. Если указанным лицом не представлено мотивированное объяснение причин отказа подписать протокол, то в протоколе производится соответствующая запись, заверенная проверяющими и понятыми.
|
|
|
Копия протокола выемки документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты, заказным письмом (с описью вложения) с уведомлением о получении (ст. 94 НК).
|
|
|
Оформление результатов налоговой проверки.
Ст. 100 НК. По результатам выездной налоговой проверки (ВНП) в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной ВНП составляется акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки (КНП) должен быть составлен акт налоговой проверки в течение 10 дней после окончания КНП Акт подписывается лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась проверка. (Если консолидированная группа - ответственным участником этой группы (его представителем). Об отказе лица, подписать акт делается соответствующая запись в акте. В акте указываются: дата акта; наименования либо ФИО проверяемого лица (участников консолидированной группы налогоплательщиков); ФИО лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наимен. налог. органа; дата и номер решения о проведении ВНП; дата представления в налоговый орган налог. декларации и иных документов (для КНП); перечень документов, представленных в ходе проверки; период; наименование налога; даты начала и окончания; адрес места нахождения организации (участников консолидированной группы налогоплательщиков) или места жительства ф.л.; сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении проверки; документально подтвержденные факты нарушений законод-ва, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых; выводы и предложения К акту прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законод-ва , выявленные в ходе проверки. Акт в течение 5 дн с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка. В случае - уклонения акт направляется по почте. Датой вручения этого акта считается 6 день считая с даты отправки заказного письма. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями в течение 1 месяца со дня получения акта вправе представить возражения в целом или по его отдельным положениям акта.
|
|
|
|
|
|
41 Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
Статья 101 НК РФ
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста. В случае необходимости руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено.
Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплателыцика представить объяснения. Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
42 Налоговая тайна
Статья 102 НК рф
Налоговая тайна представляет собой термин в юриспруденции, который начали использовать с 1 января 1999 года. Согласно определению, содержащемуся в законодательстве России, такой тайной будут считаться все известные сведения и информационные данные о лице, считающемся налогоплательщиком, и которые поступают непосредственно в службу налогообложения, а также в правоохранительную систему, следственные органы и таможенную службу. Все вышеуказанные данные должны защищаться специальным режимом строгого ограничения доступа и требовать серьезной секретности. На степень доступности к данным не должна влиять юридическая статусность лица (физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель).
Что к ней относится? Все налоговые органы имеют широкий доступ практически ко всей информации, касающейся материального и имущественного состояния любого налогоплательщика. Открытие доступа к данной информации может нанести серьезный вред как интересам конкретного гражданина, так и целой организации. Именно поэтому и появилось такое понятие, как тайна налоговой информации.
По данным законодательства к ее содержимому относятся: данные, содержащиеся в документах первичного характера всех налогоплательщиков; информация обо всех официальных доходах или расходах; информационные данные о материальном состоянии лица, являющегося налогоплательщиком; задокументированная информация об уплаченных налоговых обязательствах; личная информация конкретного налогоплательщика либо же информация коммерческого характера какой-либо организации.
Всю информацию, которая подходит под соблюдение налоговой тайны, не должны разглашать лица, получившие вышеуказанные данные в ходе своей профессиональной деятельности.
В число таких лиц входят работники следующих ведомств и организаций: налоговая система; правоохранительные органы, в том числе следственный комитет и органы внутренней безопасности; таможенные организации; различные внебюджетные фонды; различные сторонние работники и эксперты, привлекаемые для работы в вышеуказанные организации.
Все разновидности информационных данных, которые не подходят под вышеуказанное понятие, перечислены в статье 102 Налогового Кодекса РФ. Среди них можно выделить следующие виды данных:
Общедоступная информация. При рассмотрении граждан как физических лиц данные, охраняющиеся налоговой тайной, совпадают с данными, входящими в Федеральный Закон «О персональных данных» №152. Согласно этому ФЗ, к информации в общем доступе относят: фамилию, имя и отчество гражданина Российской Федерации; дату и место его рождения; номера домашнего, рабочего и сотового телефона; информационные данные, касающиеся профессиональной принадлежности и места работы. Общедоступная информация об индивидуальных предпринимателях и компаниях включает в себя следующие пункты: как полное, так и сокращенное наименование; форма организационной собственности; фактический, а также юридический адрес расположения офиса фирмы; общая структура компании; доступные данные об управляющем организацией, как о физическом лице (то есть фамилия, имя, отчество и различные контактные данные). Список вышеперечисленных данных может быть расширен в том случае, если физическое или юридическое лицо дало письменное разрешение на раскрытие какой-либо добавочной информации.
Сведения об ИНН. ИНН не будет относиться к данным, включенным в тайну, так как он не требует соблюдения строгой секретности. Узнать его можно даже в интернете после введения в определенную форму данных на физ. лицо или название конкретного юр. лица.
Информация об имеющихся нарушениях, имеющих налоговый характер. Данные о подобных нарушениях той или иной организации можно обнаружить на специальных сайтах в интернете, например в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Кроме самого факта нарушения, там же можно обнаружить конкретные меры, которые были приняты в отношении данного налогоплательщика.
Информация о результатах проведенной налоговой проверки. Такая информация может быть обнародована лишь в исключительных случаях, например, при проверке лица, баллотирующегося в депутаты. Кроме того, полученные данные могут быть отправлены лишь конкретно в адрес избирательной компании, а не выложены в общем доступе. Получить же информацию о материальном положении обычного гражданина нельзя.
Разновидность режима налогообложения конкретного налогоплательщика. Не будут относиться к секретным данным и сведения о каком-либо специализированной системе налогообложения.
Информация, отправляемая органам местного самоуправления. Указанная информация не будет входить в неразглашаемые данные в том случае, если она передается касаемо контрольных плательщиков налоговых сборов.
К рассекречиванию налоговой тайны можно отнести применение информации лицом, получившим ее, либо ее последующая передача третьим лицам. Все данные, которые хранятся в базах налоговых структур, должны иметь особо строгий режим доступа и хранения. Это является необходимой мерой, так как потеря документов, содержащих указанную информацию, либо передача их другим лицам влечет за собой ответственность, мера которой предусмотрена в российском законодательстве.
В статье №102 НК РФ предусматривается два различных вида нарушения конфиденциальности по отношению к секретным сведениям: необоснованное разглашение информационных данных лицами, получившими к ним допуск вследствие осуществления своей прямой профессиональной деятельности; утеря документации, в которой содержатся подобные сведения.
В прямой зависимости от степени полученного ущерба и конкретной ситуации, существуют три вида ответственности, которую несет лицо или организация, по вине которой произошло разглашение:
материальная — по статье №1069 Гражданского Кодекса Российской Федерации (возмещение материального ущерба физическому или же юридическому лицу происходит из средств государственного бюджета);
административная — на виновное лицо или организацию накладывается административное взыскание в виде денежного штрафа в размере от 4 до 5 тысяч рублей;
уголовная — по статье №183 УК России (данная ответственность предусматривает лишение лица свободы на общий срок от 3 до 5 лет после оценки тяжести нанесенного ущерба).
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 1054; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!