Принципы определения и виды доходов.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ (ст. 41 НК РФ). Таким образом, возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ .
Перечень доходов применительно к НДФЛ закреплен статьей 208 НК РФ:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, от российских индивидуальных предпринимателей;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
7) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
8) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
9) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
|
|
|
10) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
11) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.
Классификация доходов применительно к налогу на прибыль дана в статье 248 НК РФ:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Основные принципы определения дохода согласно действующему законодательству РФ:
- доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в которой их можно оценить. При такой оценке руководствоваться правилами статьи 40 НК РФ.
- учет в качестве объекта налогообложения доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме;
- доходы (расходы) в иностранной валюте учитываются в совокупности с доходами в российской валюте. При этом доходы в иностранной валюте, как правило, пересчитываются в рубли по курсу Банка России соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату осуществления расходов;
- доходы от сделки определяются исходя из фактической цены сделки, включая доходы, полученные сверх цены сделки. При реализации ценных бумаг, принадлежащих налогоплательщику, доход по такой сделке определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг.
|
|
|
Не относятся к доходам налогоплательщика некоторые полученные им виды средств (средства бюджетного целевого финансирования). Суммы ассигнований, выделенные из бюджета на финансирование мероприятий целевого назначения и использованные по прямому назначению, финансовых результатов деятельности предприятия не увеличивают и при налогообложении не учитываются. В случае использования указанных средств не по назначению они в размере этой части подлежат изъятию в соответствующий бюджет, так же как и доход, полученный от их не целевого использования.
Не относятся к доходам налогоплательщика: средства в виде вкладов в уставный (складочный) капитал организации его учредителями или в виде инвестиций, полученных в результате проведения инвестиционных конкурсов (торгов).
Не относятся к доходам средства, зачисляемые в уставный капитал (фонд) организации при размещении им своих акций в установленном порядке.
Не относятся к доходам средства одного физического лица, переданные другому лицу, состоящему с ним в родственных связях, или своему супругу, опекаемому лицу или иждивенцу, не рассматриваются как доходы таких лиц, если получение ими указанных средств не связано с экономической деятельностью этих лиц либо с вознаграждением за реализованные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
|
|
|
Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ (ст. 42)
Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ в соответствии с главами «Налог на прибыль организаций», «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется ФНС. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ.
Дивиденды и проценты (ст. 43)
В соответствии со статьей 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
|
|
|
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Не признаются дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.
Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 1621; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!