Сроки и порядок уплаты налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 17 Кодекса сроки уплаты налога - это один из элементов налогообложения, причем обязательный элемент налогообложения, т.к. в случае, если сроки уплаты налога не определены, то налог не может считаться установленным
Статья 57 НК РФ устанавливает правила установления сроков уплаты налогов и сборов, из них следует, что:
-сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому отдельному налогу и сбору (т.е. общих сроков уплаты налогов и сборов нет);
-изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (ст. ст. 63 — 68 НК РФ).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора (ст. ст. 72 — 77 НК РФ), а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст. ст. 114, 116 — 126 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов определяются: 1) календарной датой; 2) истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями. В случае определения сроков для совершения действий периодом времени действие может быть совершено в течение всего периода; 3) указанием на событие, которое должно наступить или произойти (например, окончание отсрочки по уплате налогов и сборов — ст. 64 НК РФ); 4) указанием на действие, которое должно быть совершено (например, осуществление зачета суммы излишне уплаченного налога в счет платежей по другому налогу). Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются только Налоговым кодексом РФ. При этом они устанавливаются применительно к каждому такому действию. В зависимости от того, какой участник налоговых правоотношений должен совершить действие, эти сроки также могут быть различными. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога (но не сбора) возникает не ранее даты получения плательщиком налогового уведомления.
|
|
|
Общие условия изменения сроков уплаты налогов и сборов
Статья 61 НК РФ содержит общие условия изменения срока уплаты налога (сбора), а также пени и штрафа. Согласно п. 1 ст. 61 НК РФ изменением срока уплаты считается перенос установленного срока на более поздний.
В соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ изменить срок уплаты налога и сбора можно с использованием: 1)отсрочки, рассрочки, порядок предоставления которой устанавливается ст. 64 НК РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований, перечисленных в п. 2 ст. 64 НК РФ;
|
|
|
2)инвестиционного налогового кредита, который представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст. 66 НК РФ). Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
|
|
|
В соответствии с введенным п. 3.1 ст. 61 НК лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора, вправе одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Форма заявления рекомендована Приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@. При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные НК иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом. Получить отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит может любой субъект налоговых правоотношений. Основания для изменения сроков уплаты налогов могут быть разные. Скажем, значительные убытки компании в результате стихийных бедствий или задержка оплаты выполненного государственного заказа, а также угроза банкротства компании в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления. Добавим, что тяжелое финансовое положение фирмы не является достаточным основанием для принятия решения об отсрочке. Также учитывается, например, и сезонный характер производства или реализации товаров налогоплательщика. Что касается граждан, то при решении вопроса об изменении срока уплаты налога принимается во внимание имущественное положение, не позволяющее им рассчитаться с бюджетом. Согласно п. 5 ст.61 НК при изменении сроков обязательства должны быть обеспечены поручительством или залогом имущества. Также организация, получившая рассрочку по уплате налогов, должна платить проценты с суммы долга. Они включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 61 НК РФ.
|
|
|
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 668; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!